. , , ,

,,,

: , ɠ Ȕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

: Ȕ

 

 

 

 

 

-5-4 .

. ..

- 1995

 

1. . ɠ .

2. .

-

-

-

-

-

-

 

 

 

, .

[1] 

, , , 堠 . :

1) ;

2) , .

, :

1) ;

2) ;

3) , [1] . , , ꠠ 堠 蠠 , , . , 頠 ( ) .

蠠 . ( 젠 젠 ). 堠 ⠠ . , 蠠 . .

- .   젠 , .

, 堠  ꠠ , . ࠠ , 堠 . , , 蠠 ,   .

Š

ꠠ . 堠 , 蠠 . I[2] ( , ) 蠠  , . , .

, 堠 , - 頠 . 堠 ⠠ : " 堠 , , ". 頠 , , , , .

, ࠠ , . , .

:

1) ;

2) ;

3) . . 1.

, . , .

, . , . .

  , , :

1) ;

2) ; 3) ;

4) ;

5) ;

6) . , , .. , , . , 頠 , , . 堠 , .

, . . , (.. ) .

.

. , :

1) ;

2) ;

3) ;

4) , . , 񠠠

, 𠠠 , , .

" " , , (, ࠠ ), , FS[3]. , - : ; , .

1 򠠠

Ȕ:

蠠 ߔ 31.12.1988 . 31.12. 1987 . 蠠 堠 , 젠 堠 蠠 蠠 , 31.12, 1988 . ࠠ 蠠 .   蠠 蠠 .

蠠 󠠠 ⠠ 蠠 񠠠 蠠 蠠 , 젠 , 蠠 ⠠ , 堠 堠 򠠠 . , , , 頠 렠 蠠 ,   堠 蠠 堠 堠 , 蠠 , 堠 젠 , 蠠 堠 . , ⠠ 蠠  .

 , 堠  蠠  򠠠 堠 Ȕ 31.12.1988 . 31.12.1987 .  ࠠ 蠠 , 31,12.1988 ., ⠠ .

27 1989 .

, G[4], , , , G.   .

[5]

, . , , . , , , , . .

. .   , . . 2. , , .

, . , .

, , . 蠠 , - .

, , :

- , 203 ࠠ I, FS;

- , 堠 , G, ;

- G;

;

- , ;

2 , ࠠ

( FAS)

: [6]

:

GAAP

:

:

( G)

. . 7

,

. ,

, S[7]

FASB ,

, FAS

.

: ,

蠠 ( )

:

: 頠

: ,

:

-

- , ;

- , , , 頠

, , .

  , , 蠠 , 堠 蠠 . G, . 203 I , .

 203. 堠 : 1) 堠 蠠 ,  堠 蠠 蠠 2) , ,  ⠠ , 蠠 ⠠ 蠠 , - 蠠 򠠠 򠠠 , , . , , ,  , 蠠 , , 蠠 , , , - , .

203 , FS GS ( ), , , . . 3.

, G, ⠠

, 蠠 , 堠 . : 1) , , ; 2) ; 3) ; 4) , .

, G, , , , G. G , .

3 , 203

Ȕ

( )

( )

̠ ͠ 蠠 頠 1989 , ,  蠠 ,  SѠ 蠠   26 " 堠 "  ⠠ ꠠ 堠 堠 . ⠠ 젠 S, ࠠ 1989 ., ⠠ - 962 . . (0,08 . ) , 堠 , 堠 堠   26 11 500 . ,  , , 堠   26  , 頠 蠠 .

 , 堠  堠  Ȕ 31,12,1989 . 蠠 31,12,1988 ., 堠  ࠠ 砠 , 31.12.1989 ., ⠠ 蠠 蠠 .

( )

19 1990

堠 ⠠ . , , . 4.

  젠 蠠 ,  堠 堠  , ⠠ 頠 蠠 젠 蠠 蠠 蠠 . 頠  젠 , ,   , 頠 頠 ⠠ 젠 .

堠 堠 蠠   .   . 5 .

4 , 堠

, GР

ߔ

, ߔ 31.12.1989 . 31.12.1988 . , 31.12, 1989 , . - .

( )

堠  , 2 , G. , 堠 , , ߔ 31,12.1989 . 31,12.1988 . , 31,12.1989 ., , .

( )

18 1990 .

:

, . , ⠠ G, 頠

.

, . - . , , , .

젠 , . , , 蠠 (  ). ( ) , : " G". . 6.

蠠 蠠 . , , .

5 򠠠

ʔ:

ʔ 31.12.1989 . 31,12,1988 . 堠  , 頠 蠠 蠠 蠠  ࠠ . ࠠ 蠠 . ࠠ -  .

( )

16, ⠠ 30 . . ࠠ , 頠 31.12.1988 , 렠 ꠠ 1989 ., , 1988 . 1988. 頠 ꠠ  ࠠ 蠠 頠 蠠 , 頠 30 . ., ꠠ 700 . . 1989 .,

29 300 . ., , .  , 31.12.1988 . 蠠 ᠠ , 젠 堠 蠠 1988 1989 . 堠  ⠠ 蠠 蠠 蠠 堠 堠 ʔ ࠠ 31.12.1988 . 頠 1988 1989 . 31,12. 1989 ., ,  堠  Ȕ ࠠ 31.12.1989 . G.

( )

31 1990 .

 

6 GР

ߔ

( )

( )

  堠 ࠠ , G, ⠠ . 堠 , S .  , ࠠ 젠 , 堠 堠  堠 堠 ߔ 堠 31,11.1989 . .

( )

, . 蠠 . , (. 7). : 1) ; 2) , ; 3) ; 4) ( ); 5) , , , , , . , GР .

7 堠

,

,

: " , ___________ 19 ."

,

G

- ,

,

, 蠠

G,

:

,

:

, , 堠

, ,

- ,

, . , . , G (SEC , ). , , . . 8.

8 堠

Ȕ:

( )

( )

, GР I 31,07.1990 . 31.07,1989 ., , .

6 , I , 31.07.1990.

( )

򠠠

.   , . , GS.

, . , 1 1989 . 1988 ., 2 1990 . 1989 1988 ., . , 蠠 頠 ( , ).   . 頠 젠 . . 1.   , , , . , .

. 1 , . , ࠠ  , . : " 31 1988 . 1 1989 ., ". . .   . 3.5 , ꠠ 堠  , - ꠠ G.   젠 堠 , - .

, ..  , . . ߔ (. . 5).

, ʔ 1988 . 30 . . , . ʔ 1988 ., , . 1989 1988 . , . 9.

, , .   , , , , , , .  頠 頠 . , 頠 . , . ( ) - .

蠠 . , , . , , .

, , , . , , , , . - 蠠 , 頠 .

- , , , .

9 񠠠 堠

ߔ:

( )

( )

  15 1989 , , 31.12,1988 ., , 蠠  ࠠ 䠠 堠 堠  G, ⠠ 30 . , ࠠ 堠 蠠 , ࠠ 31.12.1988 . 2 젠 , 1988 ., ⠠ 堠 頠 ⠠ ࠠ 蠠  젠 蠠 G. , 堠 젠 ࠠ 1988 . .

 , 堠 蠠 蠠 蠠 GР 堠 堠  ߔ 31.12,1989 . 31.12.1988 ., .

( )

, (. 10). , .

, 堠

, . , , , . . - , .

.   " , " , , ( ). , , , . , . , . , , .

10 ⠠

ߔ:

蠠 堠 ߔ 31.12.1990 . 31.12,1989 . , 頠 蠠 蠠 蠠  ࠠ 蠠 ࠠ ⠠ 31,12.1990 . 蠠 . ࠠ - ࠠ 堠 蠠 堠 . ˔,  ࠠ ࠠ 1989 ., 堠 蠠 , 堠  蠠 , , 24,2 39,5 % . 蠠 , 蠠 堠 ⠠ 頠  , ꠠ ˔ 1989 ., .

(頠 頠 렠 񠠠 堠 ).

, ⠠ .

, 蠠 ,  ⠠ GР 򠠠 堠 堠  ߔ 31.12.1990 . 31.12.1989 ., 蠠 31.12.1990 .

( )

, , , , (. 11). - : " 1 2 . ., 50 ". , . , 1 . . - , , 2 . ., , 50 . . . , - : "  20 % ".

 

 

 

 

 

 

 

11 , 젠

蠠 蠠

?

?

?

- ( ), . - . , , , . , .

, : 1) ; 2) 젠 ; 3> . , , , , . , , I. ( , .)

, . .

蠠 .   蠠 () GР . , . , Ѡ , . , FS, S. FS GS .   , .

, : 1) ; 2) G; 3) ; 4) , , , , , ; 5) (, ), , . .

, G . , .

. , , . , . , : , - ; , ; , . , , . 12.

12 , - 堠

Ȕ:

( )

( )

, 7 10 , . , , ,

( )

( )

: 蠠

- ( 203, , , G, , ࠠ 蠠 , ). . . , , .

.

, , . , , ( ) . - 頠

.

- , , . , - , . (, ),  젠 , . , .

. . 13 SAS 58 " ". 蠠 " ..." " ...", - . , , , .

 

13 蠠

ߔ

蠠 蠠 ߔ 31.12.192 . 31,12.191 . , 頠 蠠 蠠 蠠  . . [8] ⠠ 192 . 191 ., 31,12.192 . 1 . . 31.12.191 . 1,5 . . 堠 , , 蠠 ,  31.12.191 ., . 堠 򠠠 蠠 堠 堠 , .

堠 ࠠ , 蠠 蠠 蠠 堠 堠 , 堠 堠  堠 Ǡ 蠠 蠠 , ᠠ 頠 蠠 , , 蠠 .

( )

蠠 . , ( , ), , (, ) .. , 򠠠 G, , - .

, , , , 蠠 .

. . . ( , > , . 򠠠 , . , , , , . , , , . . . 頠 ( , , , ) .

.   . . , .

, . -, , (. 14). -, - (. 15). -, ⠠ G, , , . 񠠠 , G.

14 , 蠠

Ȕ;

( )

( )

( )

, , ߔ . 3 , , , , . , 堠 , , Ȕ, .

( )

, ࠠ . - , .. 蠠 . , 1990 , , . , , 1990 . , . , . . , , -.

15 蠠

ߔ:

( )

( )

堠 ࠠ 堠  , . ,  . , ꠠ 젠 , ࠠ , 젠 蠠  ࠠ 蠠  , , 蠠 . , 堠 ࠠ 蠠 蠠 ?   堠 堠 , , ࠠ ⠠ 蠠 蠠 ⠠ 蠠 , , . -   ⠠ 堠 .

( )

. , . , , .

, . .

, , - , (. 16), , .

16 젠

""

"", 31.12.1989 . , 蠠 , , 堠 蠠 蠠 -  .

( )

1. , ( ) 򠠠 , -.

2. 堠 , .

3. , .

- . , 蠠 . ࠠ -  堠  , . " ":

" , , 堠 , 堠 젠 , ."

, , , , . , . 17. , .

1.   , 󠠠

.

2. - ,

, .

3. , ( )

, .

4. , .

17 - ࠠ

""

堠 蠠  ꠠ "" 31.12.1989 . , . , ,

( )

: 蠠

- , . 頠 . , , , .

.   .

Ƞ

, , , , . - , . , , .

, . - , , , , (, , ). , ; ; .

蠠 , , 堠 . , , . Ǡ ( ). , , ( ).

, , . , (. 18, ). : " , , , ... ...". . , .

, - , .   , , ,

. , (, ) .

- 젠 (, ).

  . , , FASB :

" -  , , , ࠠ 젠 ( ) ( ). ࠠ , ( ) - (). 젠 - ࠠ , 蠠 蠠 , 蠠 , ..."

  FAS  . , . , , , (, ) , .

, . , . , , .

, ( ) . , .

18 - 蠠

""

( )

, 񠠠 .

( )

,  堠 蠠 , ꠠ  ⠠ ꠠ 젠 젠 , ⠠ 堠 蠠 "" ࠠ ,   , 蠠 堠 蠠   ⠠ 젠 蠠 .

 󠠠 , ࠠ 젠 ,  蠠 蠠  , 堠 , 堠  젠 ,  ⠠ GР 򠠠 堠 堠   "" 31.07.1990 . 31.07.1989., 頠 蠠  31.07.1990 .

( )

, , , , . , , . , , , (. 19).

. , : 1) ; 2) ; 3) . , .

6- 1988 . : , , .   . 19 .

19 , 蠠

"":

( )

( )

( )

3 , ⠠ 򠠠 "" ꠠ 젠 . 蠠 堠 ,  ᠠ ,    . ࠠ 堠 .

( )

1988 . :

1) ; 2) ; 3) .

: 1) , ; 2) , .   , , . , .

, . . .

. . .

1. . , . , - 蠠 . :

;

;

;

;

;

.

2. . , , , . :

;

;

,

( );

,

( );

;

.

3. . , 젠 , 堠 :

,

;

, S, G;

, FS GS, 堠 ;

, , .

1. - 1993 .

2. , - 1995.

3. , - 1992.

4. - 1992.

5. - 1993.



[1] - ertifid Public Accaunt ( )

[2] AICPA - American Institute of ertifid Public Accaunt ( )

[3] FASB -

[4] GAAP -

[5] . , .

[6] , ( 203).

[7]

[8] - -


PAGE # "': '#'
'"  [1]

: , ɠ Ȕ

 

 

 

! , , , .
. , :