курсовые,контрольные,дипломы,рефераты
Контрольная работа
Выполнил студент 5-го курса: ГОРШКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ
Министерство образования Российской Федерации
Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет
Понятие бухгалтерской финансовой отчетности. Состав и содержание квартальной отчетности.
Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского. Статистического и оперативного учета, и являются завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа в самой организации. Вмести с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой последующего планирования. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ.
Отчетность организации классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.
По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Бухгалтерская отчетность содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостным показателям и составляется на основании данных бухгалтерского учета. Статистическая отчетность содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности предприятий как в натуральном, так и в стоимостном выражении, и составляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учета.
Оперативная отчетность содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени - сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца и составляется на основе данных оперативного учета. Сведения, содержащиеся в оперативной отчетности используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.
По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие.
По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные (консолидирован- ные), которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.
Квартальная бухгалтерская отчетность состоит из баланса организации (ф. № 1) и отчета о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2).
Сведения в отчете предоставляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте, сначала составляется отчет в иностранной валюте по каждому виду, а затем производится перерасчет по курсу ЦБ. РФ. На дату составления бухгалтерской отчетности. Форма №1 «Бухгалтерский баланс»
Актив Баланса.
При формировании актива баланса следует обратить внимание на заполнение отдельных строк.
Строка 110 «Нематериальные активы».
С 1 января 2001 г. Первоначальная стоимость нематериальных активов созданных для собственных нужд, облагается НДС. Однако суммы НДС, уплаченные поставщикам ресурсов, которые использовались при создании нематериальных активов, принимаются к зачету (ст. 159 НК. РФ.).
Содержание хозяйственной операции. | Дебет | Кредит |
Приобретены носители информации для ЭВМ | 10 | 60 |
Отражен НДС, уплаченный поставщикам | 19 | 60 |
Произведены расчеты с поставщиком | 60 | 51 |
Носители информации списаны на затраты по созданию объекта нематериальных активов |
08 |
10 |
Начислена заработная плата работникам по созданию объекта нематериальных активов | 08 | 70 |
Начислен НДС на общую сумму затрат, учтенных по дебету счета 08 | 08 | 68 |
НДС, уплаченный поставщику носителнй информации, принят к зачету из бюджета | 68 | 19 |
Объект поставлен на учет | 04 | 08 |
Если организация, перешедшая на новый план счетов, получила безвозмездно объект материальных активов, то она должна отразить принятие объекта следующим образом:
Содержание хозяйственной операции. | Дебет | Кредит |
Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного объекта нематериальных активов | 08 |
98 |
Объект введен в эксплуатацию | 04 | 08 |
Начислена амортизация нематериального актива (амортизация нематериальных активов с 1-го числа месяца, следующего за тем месяцем, когда эти активы были приняты к учету). | 26 | 05 |
Одновременно в сумме ежемесячных амортизационных отчислений часть стоимости безвозмездно полученного актива включена во доходы |
98 | 91 |
Согласно ПБУ 14/2000 помимо ранее существовавших способов начисления амортизации также применяется способ уменьшаемого остатка. Однако применять его в 2001 г. можно, если организация внесла изменения в учетную политику на 2001 г.
Строка 130 «Капитальные вложения».
В инструкцию Госналогслужбы РФ от 08.06.95 №33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» в соответствии с приказом МНС России от 15.11.2000 № БГ-3-04/389 были внесены изменения и дополнения.
Налоговая база по налогу на имущество включает: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика. Особое внимание следует обратить на понятие «затраты». Если раньше это понятие относилось только к текущим затратам, то в настоящее время - и к затратам капитального характера.
Строка 211 «Сырье, материалы и др. аналогичные ценности».
Организации, перешедшие с 1 января 2001 г. на новый план счетов, указывают по данной строке только остатки по счетам 10 «Материалы» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», субсчет «Материалы».
Остаток на счете 12-1 «МБП в запасе» на 1 января 2001 г. следует перенести на счет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
Относительно остатков по счетам 12-2 «МБП в эксплуатации» и 13 «Износ МБП» необходимо отметить следующее:
Д-т сч. 13 «Износ МБП»,
К-т сч.12-2 «МБП в эксплуатации».
Однако такая запись в данном случае не означает списания МБП, а только закрытие счетов.
Строка 251 «Товары отгруженные».
Изменен порядок учета при исчислении налога на имущество для организаций, выполняющих государственный оборонный заказ. В случае, если организация отгрузила товары в соответствии с заказом, но денежные средства за них не поступили, то их стоимость в налоговой базе по налогу на имущество не учитывается.
Пассив баланса.
Строка 625 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами».
По данной строке следует указывать сальдо расчетов с внебюджетными фондами по уплате единого социального налога в части, причитающейся каждому фонду.
Для расчетов с внебюджетными фондами по единому социальному налогу на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» следует открыть соответствующие субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по медицинскому страхованию»;
69-4 «Расчеты по фонду занятости»;
69-5 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
69-6 «Расчеты по квотированию рабочих мест» и др.
В данном случае для расчетов по единому социальному налогу на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» должны быть открыты субсчета:
69-7 «Расчеты по единому социальному налогу с Фондом социального страхования РФ»;
69-8 «Расчеты по единому социальному налогу с Пенсионным фондом РФ»;
69-9 «Расчеты по единому социальному налогу с Федеральным фондом обязательного медицинского страхования РФ»;
69-10 «Расчеты по единому социальному налогу с территориальным фондом обязательного медицинского страхования РФ».
Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
При заполнении данной формы необходимо обратить внимание на следующее.
Если учетной политикой организации предусмотрено списание коммерческих расходов полностью в отчетном периоде, то расходы организации по сбыту продукции и издержки обращения ( у организаций, осуществляющих торговую деятельность, оказывающих услуги общественного питания ) обязательно отражаются по строке 030 «Коммерческие расходы».
По строке 060 «Проценты к получению» отражаются:
= проценты и иные доходы по ценным бумагам;
= проценты, полученные или подлежащие получению за предоставление в пользование денежных средств организации;
= проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, начисляемые бухгалтерской записью:
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» с аналитическим счетом «Проценты к получению».
По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» отражаются поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.
По строке 090 «Прочие операционные доходы» отражаются:
поступления связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения; прибыль полученная организацией по договору простого товарищества.
Например,
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы» с аналитическим счетом.
Начислена арендная плата;
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»;
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислен НДС от суммы арендной платы;
По строке 100 «Прочие операционные расходы» отражаются:
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, прав, возникающих из патенто на изобретение, промышленные образцы и тд., а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организациях; остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией; расходы, связанные с продажей, выбытием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств.
Например,
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»
Амортизационные отчисления по сданным в аренду основным средствам».
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Налоги, относимые в соответствии с законодательством на финансовые результаты деятельности организации (налог на имущество, налог на рекламу и др.).
По строке 120 «Внереализационные доходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению; поступления связанные с безвозмездным получением активов; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прочие доходы, признаваемые внереализационными.
Например,
Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»
Начислены штрафные санкции по хозяйственным договорам;
Д-т сч. 91-1 «Прочие доходы»,
К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Начислен НДС от суммы штрафных санкций.
По строке 130 «Внереализационные расходы» отражаются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате; расходы на содержание производственных мощностей, находящихся на консервации; возмещение причиненных организацией убытков; отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других видов долгов, нереальных для взыскания; прочие расходы, признаваемые внереализационными.
По строке 150 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» отражаются сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством РФ порядком и отраженная в бухгалтерском учете как задолженность перед бюджетом. Также по этой строке отражается принятая к учету задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами по другим аналогичным обязательным платежам - штрафам и пеням по налогам.
По строке 170 «Чрезвычайные доходы» в соответствии с новым планом счетов отражаются доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей.
По строке 180 «Чрезвычайные расходы» отражаются расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности оборотами по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами учета материальных ценностей, расчетов с персоналом по оплате труда, начисления единого социального налога от суммы начисленной оплаты труда, денежных средств и др.
Согласно новому плану счетов конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки», в то время как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
По строке 190 отражается показатель чистой прибили, а не показатель нераспределенной прибыли (убытка) отчетного периода.
Отчетность
тыс. руб.
Наименование показателя |
Код стр. |
За отчетный период | За аналогичный период прошлого года |
1 | 2 | 3 | 4 |
Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) ................................................. | 010 | 931620 | |
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг ............................................................. | 020 | ||
Коммерческие расходы .......................................... | 030 | ||
Управленческие расходы ....................................... | 040 | ||
Прибыль (убыток) от реализации (строки 010-020-030-040)) ................................................................... | 050 | 318 | |
Проценты к получению ......................................... | 060 | ||
Проценты к уплате ................................................. | 070 | ||
Доходы от участия в других организациях .......... | 080 | ||
Прочие операционные доходы .............................. | 090 | 759 | |
Прочие операционные расходы ............................ | 100 | 9836 | |
Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки (050+060-070+080+090-100)) | 110 | -8759 | |
Прочие внереализационные доходы ..................... | 120 | 432520 | |
Прочие внереализационные расходы .................... | 130 | 228902 | |
Прибыль (убыток) отчетного периода (строки (110+120-130)) .......................................................... | 140 | 194859 | |
Налог на прибыль .................................................. | 150 | 68200,65 | |
Отвлеченные средства ............................................. | 160 | ||
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки (140-150-160)). ............................. | 170 | 126658,35 |
Руководитель ___________ Главный бухгалтер _____________
Баланс
АКТИВ | Код | На начало | На конец |
стр. | года | года | |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы (04, 05) в том числе: ......... | 110 | 572 | 2 173 |
- организационные расходы .................................... | 111 | ||
- патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслу-живания), иные аналогичные с перечисленными права и активы ......................................................... | 112 | 480 | 480 |
Основные средства (01, 02, 03) в том числе: ........... | 120 | 35629232 | 37 286 425 |
- земельные участки и объекты природопользования ............................................................................ | 121 | 35828702 | |
- здания, машины, оборудование и другие основные средcтва ............................................................. | 122 | ||
Незавершенное строительство (07, 08, 61) .............. | 123 | 142920 | 148 910 |
Долгосрочные финансовые вложения (06, 82) в том числе: .............................................................. | 130 | 120802 | 655 493 |
- инвестиции в дочерние общества .......................... | 131 | ||
- инвестиции в зависимые общества ........................ | 132 | ||
- инвестиции в другие организации ......................... | 133 | 1 288 030 | 655 493 |
- займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев ....................................................... | 134 | ||
- собственые акции, выкупленные у акционеров... | 135 | ||
- прочие долгосрочные финансовые вложения ...... | 136 | ||
Прочие внеоборотные активы ................................ | 140 | ||
ИТОГО по разделу I | 190 | 35629804 | 37 288 598 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Запасы ....................................................................... в том числе: | 210 | 4048722 | 3 800 569 |
- сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16) ...................................................... | 211 | 2203302 | 2 229 620 |
- животные на выращивании и откорме (11) .......... | 212 | 773 214 | 177 321 |
- малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13, 16) .................................................................. | 213 | 118892 | 118 413 |
- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) .... | 214 | 20 101 | |
- готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41) ....................................................................... | 215 | 2 910 | 1 410 |
- товары отгруженные (45) ....................................... | 216 | ||
- расходы будущих периодов (31) ............................ | 217 | 641902 | 941 910 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) .................................................. | 218 | 288 401 | 331 895 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: ...................................... | 220 | 6 163 | 46 165 |
- покупатели и заказчики (62, 76, 82) ....................... | 221 | 4 401 | 4 401 |
- векселя к получению (62) ....................................... | 222 | ||
- задолженность дочерних фирм и зависимых обществ (78) .................................................................. | 223 | ||
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) ............................ | 224 | ||
- авансы выданные (61) ............................................ | 225 | 1762 | 41 764 |
- прочие дебиторы .................................................... | 226 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе: ................................................. | 230 | 1 036 461 | 1088703 |
- покупатели и заказчики (62, 76, 82) ....................... | 231 | 910250 | 912050 |
- векселя к получению (62) ....................................... | 232 | ||
- задолженность дочерних фирм и зависимых обществ (78) .................................................................. | 233 | ||
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) ............................. | 234 | 47 710 | - |
- авансы выданные (61) ............................................. | 235 | 78 501 | 176 653 |
- прочие дебиторы .................................................... | 236 | ||
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) в том числе:.............................................................. | 240 | 0 | 0 |
- инвестиции в зависимые общества ........................ | 241 | ||
- собственные акции, выкупленные у акционеров .. | 242 | ||
- прочие краткосрочные финансовые вложения ..... | 243 | ||
Денежные средства в том числе: ............................ | 250 | 1363785 | 544 746 |
- касса (50) ................................................................. | 251 | 333 | 7 293 |
- расчетные счета (51) ............................................... | 252 | 431020 | 104973 |
- валютные счета (52) ............................................... | 253 | 926902 | 426 950 |
- прочие денежные средства (55, 56, 57) .................. | 254 | 5 530 | 5 530 |
Прочие оборотные активы ...................................... | 260 | 1 185 669 | 558 600 |
ИТОГО по разделу II | 290 | 7 640 800 | 6 038 783 |
III. УБЫТКИ | |||
Непокрытые убытки прошлых лет (88) ................... | 310 | ||
Непокрытый убыток отчетного года ...................... | 320 | х | |
ИТОГО по разделу III | 390 | ||
БАЛАНС (сумма строк 190+290+390) ...................... | 399 | 43 270 604 | 43 327 381 |
ПАССИВ | Код | На начало | На конец |
стр. | года | года | |
1 | 2 | 3 | 4 |
IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
Уставный капитал (85) .............................................. | 410 | 1 047 701 | 1 047 701 |
Добавочный капитал (87) ......................................... | 420 | 19520364 | 19502365 |
Резервный капитал (86) ............................................. | 430 | 0 | 0 |
в том числе: | |||
- резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством ................................................... | 431 | ||
- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами ........................................... | 432 | ||
Фонды накопления (88) ............................................ | 440 | 9 934 610 | 9934620 |
Фонд социальной сферы (88) ................................... | 450 | ||
Целевые финансирования и поступления (96) ........ | 460 | ||
Нераспределенная прибыль отчетного года ........... | 480 | х | 198 |
ИТОГО по разделу IV | 490 | 30 502 675 | 30 484 884 |
V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||
Заемные средства (92, 95) ......................................... | 510 | 41 810 | 141 840 |
в том числе: | |||
- кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты .............. | 511 | ||
- прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты .................... | 512 | ||
Прочие долгосрочные пассивы ................................ | 513 | ||
ИТОГО по разделу V | 590 | 41 810 | 141 840 |
VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ | |||
Заемные средства (90, 94) ......................................... | 610 | 2 942 901 | 2 995 911 |
в том числе: | |||
- кредиты банков ...................................................... | 611 | ||
- прочие займы ......................................................... | 612 | ||
Кредиторская задолженность .................................. | 620 | 9783218 | 9704746 |
в том числе: | |||
- поставщики и подрядчики (60, 76) ........................ | 621 | 3520010 | 3766020 |
- векселя к уплате (60) .............................................. | 622 | ||
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78) ........................................................ | 623 | 785320 | 103 021 |
- по оплате труда (70) ............................................... | 624 | 219 657 | 338302 |
- по социальному страхованию и обеспечению(69).. | 625 | 265 010 | 126 501 |
- задолженность перед бюджетом (68) .................... | 626 | 14 501 | 395202 |
- авансы полученные (64) .......................................... | 627 | 4978720 | 4 975 700 |
- прочие кредиторы ................................................... | 628 | ||
Расчеты по дивидендам (75) ..................................... | 630 | ||
Доходы будущих периодов (83) ............................... | 640 | 39 617 | - |
Фонды потребления (88) ........................................... | 650 | ||
Резервы предстоящих расходов и платежей (89) .... | 660 | 405 010 | - |
Прочие краткосрочные пассивы .............................. | 670 | ||
ИТОГО по разделу VI | 690 | 12 726 119 | 12 700 657 |
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) .................... | 699 | 43 270 604 | 43 327 381 |
Список литературы
1. ЗАКОН “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-Ф3.
2. “ПОЛОЖЕНИЕ по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” от 29.07.98 № 34-Н.
3. ПРИКАЗ МФ РФ “О годовой бухгалтерской отчетности” от 12.11.96 № 97.
4. ПРИКАЗ МФ РФ “О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавочную стоимость и акцизами” от 12.11.96 № 96.
5. БУХГАЛТЕРСКИЙ учет. Учебник/ Под ред. Кондракова. - М., 1999.
Контрольная работа Выполнил студент 5-го курса: ГОРШКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ Министерство образования Российской Федерации Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет Понятие бухгалтерской финансовой отчет
Способы обеспечения возврата кредита
Сегментирование рынка туристских услуг
Инфляция
Инфляция и ее определяющие
Последствия техногенного воздействия на биосферу
Банковский процент. Его сущность и факторы, его определяющие
Занятость и безработица
Кредитная политика государства и механизм ее реализации в условиях рынка
Банки, их виды, операции банков
Последствия техногенного воздействия на биосферу
Copyright (c) 2024 Stud-Baza.ru Рефераты, контрольные, курсовые, дипломные работы.