курсовые,контрольные,дипломы,рефераты
Введение
Раздел первый «Проведение учетного цикла
Обороты по счетам
Оборотно-сальдовая ведомость
Раздел второй «Расчеты и пояснения к учетному циклу»
Заключение
Список используемой литературы
Приложени№1 «Бухгалтерский баланс»
Любая сфера деятельности требует контроля над совершением финансово-хозяйственных операций. Так и в случае ведения бухгалтерского учета в строительстве следует внимательнее относиться к отраслевым особенностям производства, наиболее важными из которых являются длительность стадии проектирования и непосредственного строительства, а также разнообразие сопутствующих работ. Все это должно быть оптимально точно отражено в бухгалтерском балансе и отчетности строительной компании. Без бухгалтерского учета становятся невозможен бесперебойный процесс строительства: поставка строительных материалов, выдача заработной платы, уплата налогов и учет других важных статей баланса.
Бухгалтерский учет в строительстве основывается на общепринятых правилах бухучета и на специфических отраслевых инструкциях и документах. Во многом экономика строительства отлична от других тем, что учитывает территориальное расположение объектов строительства, обладает индивидуальным подходом к строительной продукции, отражает зависимость сроков строительного производства от климатических условий и времени года. В списке учитываемых операций на предприятиях данной отрасли:
- бухгалтерский учет капитальных затрат и источников инвестирования,
- учет затрат на строительные работы,
- учет доходов, расходов и финансовых результатов по договорам,
- учет материалов,
- учет расходов по оплате труда,
- учет брака в строительном производстве
и другие важные пункты.
Строительство - процесс дорогостоящий и достаточно сложный, а финансовые обязательства, возникающие между его участниками по договору, требуют четкой системы учета. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), устанавливает особенности порядка формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о доходах, расходах и финансовых результатах организации, являющимися юридическими лицами и выступающими в качестве подрядчиков либо в качестве субподрядчиков в договорах строительного подряда длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы. Доходы по договору признаются организацией доходами от обычных видов деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. Расходы по договору признаются организацией расходами по обычным видам деятельности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
Раздел первый «Проведение учетного цикла»
Строительная организация ООО «А-Строй», осуществляет два вид деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.
В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект №1 и объект №2.
По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 5% от договорной стоимости субподрядных работ.
По объекту № 2 все работы выполняются собственными силами из материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья.
В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект № 3) для собственного потребления. СМР выполняются подрядной организацией. Строительство ведется за счет собственных средств заказчика-застройщика и кредита банка.
Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма КС-3).
Остатки по счетам из Главной книги на 1 марта 2010 г.
| № счетов | Наименование счетов бухгалтерского учета | Сумма (тыс. руб.) |
| 01 | Основные средства | 9 000 |
| 10 | Материалы | 11 702 |
| 51 | Расчетные счета | 16 000 |
| 97 | Расходы будущих периодов | 150 |
| 02 | Амортизация основных средств | 2 000 |
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредиторская задолженность) | 9 000 |
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 15 000 |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 3 364 |
| 69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 728 |
| 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 2 800 |
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (кредиторская задолженность) | 60 |
| 80 | Уставный капитал | 100 |
| 99 | Прибыли и убытки (прибыль) | 3 800 |
| Виды расходов | Сумма тыс. руб. |
| Расходы по проектированию объекта №2 | 5 |
| Расходы по перебазированию машин и механизмов | 145 |
| № субсчета |
Наименование субсчета |
Сумма тыс. руб. |
| 68-1 | Расчеты по НДФЛ | 364 |
| 68-2 | Расчеты по НДС | 3000 |
| 68-3 | Расчеты по налогу на имущество | – |
| 68-4 | Расчеты по налогу на прибыль | – |
Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
| № субсчета |
Наименование субсчета |
Сумма тыс. руб. |
| 69-1 | Отчисления в фонд социального страхования (ФСС) | 81,2 |
| 69-2 | Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) | 30,8 |
| 69-3 | Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) | 56 |
| 69-4 | Отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 560 |
|
№ |
Документ и краткое содержание хозяйственной |
Сумма, руб. |
№ корреспондирующих счетов |
||
|
п/п |
операции |
частная |
общая |
Дт |
Кт |
| 1. |
Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка |
||||
| Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты | 2800000 | 2800000 | 70 | 51 | |
| 2. |
Платежные поручения, Выписка банка |
||||
| Погашена задолженность: | |||||
| а) по взносам во внебюджетные фонды: | |||||
| ФСС | 81200 | 69.1 | 51 | ||
| ФФОМС | 30800 | 69.2 | 51 | ||
| ТФОМС | 56000 | 69.3 | 51 | ||
| ОПС | 560000 | 69.4 | 51 | ||
| б) по налогам: | |||||
| НДС | 3000000 | 68.2 | 51 | ||
| НДФЛ | 364000 | 68.1 | 51 | ||
| в) перед поставщиками и подрядчиками | 9000000 | 13092000 | 60 | 51 | |
| 3. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2 | 5000 | 5000 | 20.2 | 97 | |
| 4. |
Справка бухгалтерии |
||||
| Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу | 145000 | 145000 | 25 | 97 | |
| 5. |
Счет, Товарно-транспортаная накладная, Cчет-фактура |
||||
| Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего, | 300000 | 10 | 60 | ||
| в том числе НДС. | 54000 | 354000 | 19 | 60 | |
| 6. |
Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура |
||||
| Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего, | 200000 | 26 | 60 | ||
| в том числе НДС | 36000 | 236000 | 19 | 60 | |
| 7. |
Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) |
||||
| Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №2 | 1750000 | 1750000 | 003 | ||
| 8. |
Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура |
||||
| Акцептован счет транспортной организации за вывоз грунта с объекта №1, всего | 250000 | 20.1 | 60 | ||
| в том числе НДС | 45000 | 295000 | 19 | 60 | |
| 9. |
Платежное поручение, Выписка банка |
||||
| Поступил аванс на выполнение строительно-монтажных работ от заказчика объекта № 1 | 29500000 | 29500000 | 51 | 62.2 | |
| 10. |
Счет-фактура на аванс |
||||
| Начислен НДС с аванса заказчика | 4500000 | 4500000 | 76АВ | 68.2 | |
| 11. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
||||
| Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего | 9000000 | 20.1 | 60 | ||
| в том числе НДС | 1620000 | 10620000 | 19 | 60 | |
| 12. |
Счет, Акт об оказании генподрядных услуг, Счет-фактура |
||||
| Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги | 531000 | 531000 | 62.1 | 90.1.3 | |
| 13. |
Счет-фактура |
||||
| Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету | 81000 | 81000 | 90.3 | 68.2 | |
| 14. |
Акт взаимозачета |
||||
| Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг | 531000 | 531000 | 60 | 62.1 | |
| 15. |
Платежное поручение, Выписки банка |
||||
| Списано с расчетного счета в оплату субподрядных работ, выполненных в отчетном периоде | 10089000 | 10089000 | 60 | 51 | |
| 16. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
||||
| Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3, | 2200000 | 08.3.1 | 60 | ||
| в том числе НДС | 396000 | 2596000 | 19 | 60 | |
| 17. |
Платежное поручение, Выписка банка |
||||
| Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3 | 2596000 | 2596000 | 60 | 51 | |
| 18. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Начислена задолженность банку по процентам за пользование кредитом | 110000 | 110000 | 08.3.1 | 66 | |
| 19. |
Материальный отчет |
||||
| Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 1 | 11500000 | 11500000 | 20.1 | 10 | |
| 20. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Начислена месячная сумма амортизации | |||||
| - строительных машин и механизмов | 4000 | 25 | 02 | ||
| - офисного оборудования | 1000 | 5000 | 26 | 02 | |
| 21. |
Счет, Акт, Счет-фактура |
||||
| Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего | 20000 | 26 | 60 | ||
| в том числе НДС | 3600 | 23600 | 19 | 60 | |
| 22. |
Платежные поручения, Выписка банка |
||||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: | |||||
| - за материалы | 354000 | 60 | 51 | ||
| - за аренду офисного помещения | 23600 | 60 | 51 | ||
| - за услуги связи | 236000 | 60 | 51 | ||
| - транспортной организации за вывоз грунта | 295000 | 908600 | 60 | 51 | |
| 23. |
Расчетная ведомость |
||||
| Начислена заработная плата: | |||||
| - строительным рабочим по объекту № 1 | 1300000 | 20.1 | 70 | ||
| - строительным рабочим по объекту № 2 | 800000 | 20.2 | 70 | ||
| - операторам строительных машин и механизмов | 200000 | 25 | 70 | ||
| - аппарату управления | 200000 | 2500000 | 26 | 70 | |
| 24. |
Расчетная ведомость |
||||
| Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации | 32500 | 32500 | 70 | 68.1 | |
| 25. |
Разработочная таблица |
||||
| Начислены взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной платы | |||||
| - строительных рабочих по объекту № 1 | |||||
| ФСС | 37700 | 20.1 | 69.1 | ||
| ФФОМС | 14300 | 20.1 | 69.2 | ||
| ТФОМС | 26000 | 20.1 | 69.3 | ||
| ОПС | 260000 | 20.1 | 60.4 | ||
| - строительных рабочих по объекту № 2 | |||||
| ФСС | 23200 | 20.2 | 69.1 | ||
| ФФОМС | 8800 | 20.2 | 69.2 | ||
| ТФОМС | 16000 | 20.2 | 69.3 | ||
| ОПС | 160000 | 20.2 | 69.4 | ||
| - операторов строительных машин и механизмов | |||||
| ФСС | 5800 | 25 | 69.1 | ||
| ФФОМС | 2200 | 25 | 69.2 | ||
| ТФОМС | 4000 | 25 | 69.3 | ||
| ОПС | 40000 | 25 | 69.4 | ||
| - аппарата управления | |||||
| ФСС | 5800 | 26 | 69.1 | ||
| ФФОМС | 2200 | 26 | 69.2 | ||
| ТФОМС | 4000 | 26 | 69.3 | ||
| ОПС | 40000 | 650000 | 26 | 69.4 | |
| 26. |
Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура |
||||
| Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы: | |||||
| - по объекту № 1 | 29500000 | 62.1 | 90.1.1 | ||
| - по объекту № 2 | 6720000 | 36220000 | 62.1 | 90.1.2 | |
| 27. |
Счета-фактуры |
||||
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1 | 4500000 | 90.3 | 68.2 | ||
| Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2 | 1025085 | 5525085 | 90.3 | 68.2 | |
| 28. |
Справка бухгалтерии |
||||
| Зачтен аванс, полученный от заказчика по объекту №1 | 29500000 | 29500000 | 62.2 | 62.1 | |
| 29. |
Счет-фактура на аванс |
||||
| Предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с аванса | 4500000 | 4500000 | 68.2 | 76.АВ | |
| 30. |
Справка бухгалтерии |
||||
| Начислен налог на имущество | 500000 | 500000 | 91.2 | 68.3 | |
| 31. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них | |||||
| - на объект № 1; | 229131 | 20.1 | 25 | ||
| - на объект № 2 | 171869 | 401000 | 20.2 | 25 | |
| 32. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности и объектами строительства: | |||||
| : по деятельности заказчика-застройщика | 31644 | 08.3.1 | 26 | ||
| - на объект № 1 | 273199 | 20.1 | 26 | ||
| - на объект № 2 | 168157 | 473000 | 20.2 | 26 | |
| 33. |
Платежное поручение, Выписка банка |
7500 | 08.3.1 | 76 | |
| Начислен и оплачен регистрационный сбор за регистрацию права собственности на законченный объект № 3 | 7500 | 15000 | 76 | 51 | |
| 34. |
Акт о приемке законченного строительством объекта (КС-11), Акт о приемке законченного строительством объекта приемочной комиссией (КС-14) |
||||
| Законченный строительством объект № 3 принят в эксплуатацию | 2311294 | 2311294 | 08.3.2 | 08.3.1 | |
| 35. |
Счета-фактуры |
||||
| Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде | 2535300 | 2535300 | 68.2 | 19 | |
| 36. |
Отчет об израсходованных материалах |
||||
| Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство объекта №2 | 1750000 | 1750000 | 003 | ||
| 37. |
Расчет бухгалтерии |
||||
| Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ: | |||||
| - по объекту № 1 | 22890330 | 90.2.1 | 20.1 | ||
| - по объекту № 2 | 1353026 | 24243256 | 90.2.2 | 20.2 | |
| 38. |
Справка бухгалтерии |
||||
| Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего, в том числе: | 450000 | 90.9.3 | 99 | ||
| - по объекту №1 | 2109670 | 90.9.1 | 99 | ||
| - по объекту №2 | 4341889 | 6901559 | 90.9.2 | 99 | |
| 39. | Начислен налог на прибыль за квартал | 1280312 | 1280312 | 99 | 68.4 |
Обороты по счетам бухгалтерского учета.
| 51"рассчетные счета" | 70"расчеты с прес. по опл. Труда" | 69.1"расчеты по соц. страх. ""ФСС" | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16000000 | 2800000 | 81200 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 29500000 | 2800000 | 2800000 | 1300000 | 81200 | 37700 | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| 81200 | 32500 | 800000 | 23200 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 30800 | 200000 | 5800 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 56000 | 200000 | 5800 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 560000 | 2832500 | 2500000 | 81200 | 72500 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 3000000 | 2467500 | 72500 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 364000 | 20.2 "осн. пр-во.""объект №2" | 68.2 "расч. по налогам и сборам""НДС" | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 354000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 23600 | 3000000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 236000 | 5000 | 1353026 | 3000000 | 4500000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 295000 | 800000 | 4500000 | 81000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9000000 | 23200 | 2154600 | 4500000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10089000 | 16000 | 1025085 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2596000 | 8800 | 9654600 | 10106085 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 7500 | 160000 | 3451485 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 29500000 | 29493100 | 168157 | 68.3"расч. по налогам и сборам""имущество" | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 16006900 | 171869 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1353026 | 1353026 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 69.2"расчеты по соц. страх. ""ФСС" | 0 | 500000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 68.1"рас. по налогам и сборам""НДФЛ" | 500000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 30800 | 364000 | 500000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 30800 | 14300 | 364000 | 32500 | 66.4"расч.по краткосроч. кред. и займ.""проценты" | ||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 8800 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2200 | 364000 | 32500 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2200 | 32500 | 110000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 30800 | 27500 | 110000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 27500 | 110000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90.2.2"продажи""сб-ть""объект№2" | 01"основные средства" | 25 "общепроизводственные расходы" | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9000000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1353026 | 145000 | 171869 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4000 | 229131 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1353026 | 0 | 9000000 | 200000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1353026 | 5800 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90.2.1"продажи""сб-ть""объект№1" | 90.1.1"продажи""выручка""объект№1" | 4000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2200 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 22890330 | 29500000 | 40000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 401000 | 401000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 22890330 | 0 | 0 | 29500000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 22890330 | 29500000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
90.9.1"сальдо даход.и расход.""объект№1" | 90.1.2"продажи""выручка""объект№2" | 90.9.2"сальдо даход.и расход.""объект№2" |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
22890330 | 29500000 | 6720000 | 1353026 | 6720000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4500000 | 0 | 6720000 | 1025085 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
27390330 | 29500000 | 6720000 | 2378111 | 6720000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2109670 | 90.9.3"сальдо даход.и расход.""генподряд.деят" | 4341889 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
91.2"проч. доходы и раходы" | 90.3 "НДС" |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
81000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
81000 | 531000 | 4500000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
500000 | 81000 | 531000 | 1025085 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
500000 | 0 | 450000 | 5606085 | 0 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
500000 | 5606085 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
60"расчет.оставщ. и с подряд." | 02"амортизация" | 76"расч. м разн. кредит. и дебитор" |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2000000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
9000000 | 4000 | 60000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
9000000 | 300000 | 1000 | 7500 | 7500 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
531000 | 54000 | 5000 | 7500 | 7500 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
10089000 | 200000 | 2005000 | 60000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2596000 | 36000 | 08.3.2"влож.во внеоб. актив.""завешен.строит" |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
354000 | 250000 | 99"приб. и убытки" |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
23600 | 45000 | 3800000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
236000 | 9000000 | 500000 | 2109670 | 2349144 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
295000 | 1620000 | 1208312 | 4341889 | - |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
|
2200000 | 450000 | 2349144 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
396000 | 1708312 | 6901559 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
20000 | 8993247 | 97"расход. будущ.период." |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
3600 | 69.4"расчеты по соц. страх. ""ОПС" | 150000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
23124600 | 14124600 | 5000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
0 | 0 | 560000 | 145000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
69.3"расчеты по соц. страх. ""ТФОМС" | 560000 | 260000 | 150000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
160000 | 0 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
56000 | 40000 | 08.3.1"влож.во внеоб. актив.""не завешен.строит" |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
56000 | 26000 | 40000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
16000 | 560000 | 500000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4000 | 500000 | 2200000 | 2349144 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
|
4000 | 66"расч.по краткосроч. кред. и займ. | 31644 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
56000 | 50000 | 7500 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
50000 | 15000000 | 110000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
003"матер.принят.в переработ" | 2349144 | 2349144 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
- | - | 0 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
15000000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1750000 | 1750000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1750000 | 1750000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 76.АВ ""расч. с разн. кредит. и дебитор""НДС аванс" | 19"НДС по приобр. ценностям" | 62"расч. с покуп. и заказ." |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4500000 | 4500000 | 54000 | 2154600 | 531000 | 531000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4500000 | 4500000 | 36000 | 29500000 | 29500000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0 | 45000 | 6720000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1620000 | 36751000 | 30031000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 10"материалы" | 396000 | 6720000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 11702000 | 3600 | 91.9"сальдо проч. доход.и расход" |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 300000 | 11500000 | 2154600 | 2154600 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 300000 | 11500000 | 20.1"осн. пр-во""объект№1" | 500000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 502000 | - | 0 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 26"общехозяйственные расходы" | 500000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 250000 | 22890330 | 68.4"рас. по налогам и сборам""налог на приб" |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 9000000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 200000 | 273199 | 11500000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 1000 | 31644 | 1300000 | 1208312 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 20000 | 168157 | 37700 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 200000 | 26000 | - | - |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5800 | 14300 | 1208312 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 4000 | 260000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2200 | 273199 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 40000 | 229131 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 473000 | 473000 | 22890330 | 22890330 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0 | 0 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 90.1.3 "продажи""выручка"" генподряд. деят" | 80" устав. капитал" | 62.2"расч. с покуп. и заказ.""авансы" |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 100000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 531000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 531000 | - | - | 29500000 | 29500000 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
| 531000 | 100000 | 29500000 | 29500000 |
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 0 |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ООО «А-Строй»
Оборотно-сальдовая ведомость за март 2010г.
| счет | сальдо на начало периода | обороты за период | сальдо на конец периода | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01 | 9000000 | 9000000 | ||||
| 02 | 2000000 | 5000 | 2005000 | |||
| 08.3.1. | 2349144 | 2349144 | ||||
| 08.3.2. | 2349144 | 2349144 | ||||
| 10 | 11702000 | 300000 | 11500000 | 502000 | ||
| 19 | 2154600 | 2154600 | ||||
| 20.1 | 22890330 | 22890330 | ||||
| 20.2 | 1353026 | 1353026 | ||||
| 25 | 401000 | 401000 | ||||
| 26 | 473000 | 473000 | ||||
| 51 | 16000000 | 29500000 | 29493100 | 16006900 | ||
| 60 | 9000000 | 23124600 | 14124600 | 0 | ||
| 62.1 | 36751000 | 30031000 | 6720000 | |||
| 62.2 | 29500000 | 29500000 | ||||
| 66 | 15000000 | 15000000 | ||||
| 66.4 | 110000 | 110000 | ||||
| 68.1 | 364000 | 364000 | 32500 | 32500 | ||
| 68.2 | 3000000 | 9654600 | 10106085 | 3451485 | ||
| 68.3 | 500000 | 500000 | ||||
| 68.4 | 1208312 | 1208312 | ||||
| 69.1 | 81200 | 81200 | 72500 | 72500 | ||
| 69.2 | 30800 | 30800 | 27500 | 27500 | ||
| 69.3 | 56000 | 56000 | 50000 | 50000 | ||
| 69.4 | 560000 | 560000 | 500000 | 500000 | ||
| 70 | 2800000 | 2832500 | 2500000 | 2467500 | ||
| 76 | 60000 | 7500 | 7500 | 60000 | ||
| 76.АВ | 4500000 | 4500000 | ||||
| 80 | 100000 | 100000 | ||||
| 90.1.1 | 29500000 | 29500000 | ||||
| 90.1.2 | 6720000 | 6720000 | ||||
| 90.1.3 | 531000 | 531000 | ||||
| 90.2.1 | 22890330 | 22890330 | ||||
| 90.2.2 | 1353026 | 1353026 | ||||
| 90.3.1 | 4500000 | 4500000 | ||||
| 90.3.2 | 1025085 | 1025085 | ||||
| 90.3.3 | 81000 | 81000 | ||||
| 90.9.1 | 2109670 | 2109670 | ||||
| 90.9.2 | 4341889 | 4341889 | ||||
| 90.9.3 | 450000 | 450000 | ||||
| 91.2 | 500000 | 500000 | ||||
| 91.9 | 500000 | 500000 | ||||
| 97 | 150000 | 150000 | ||||
| 99 | 3800000 | 1708312 | 6901559 | 8993247 | ||
| 003 | 1750000 | 1750000 | ||||
| Итого | 36852000 | 36852000 | 209941756 | 209941756 | 71829044 | 71829044 |
Раздел второй «Расчеты и пояснения к учетному циклу»
Операция №12
10620000*5%=53100 (согласно условиям стоимость генподрядных услуг 5% от выполненных работ)
Операция №25
Начислены взносы во внебюджетные фонды от суммы заработной плат
| Наименование | ФОТ | ФСС 2,9% | ТФОМС 2% | ФФОМС 1,1% | ОПС 20% |
| строительным рабочим по объекту № 1 | 1300000 | 37700 | 26000 | 14300 | 260000 |
| строительным рабочим по объекту № 2 | 800000 | 23200 | 16000 | 8800 | 160000 |
| операторам строительных машин и механизмов | 200000 | 5800 | 4000 | 2200 | 40000 |
| аппарату управления | 200000 | 5800 | 4000 | 2200 | 40000 |
Операция №31
Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2010г.
|
Объекты строительства |
Отработано за отчетный месяц машино-часов |
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов |
Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 Объект № 2 | 800 600 | 229131 171869 | 20.1 20.2 |
|
Итого: |
1400 | 401000 |
Объект №2 600/1400= 42,86% 401000*42,86%=171869; Объект №1 800/1400=57,14% 401000*57,14%=229131
Операция №32
Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2010г.
|
Виды деятельности |
Договорная стоимость СМР |
Общехозяйственные расходы |
Отнести в дебет счетов |
| Генподрядная | 36220000 | 441356 | Далее следует распределение |
| Заказчика-застройщика | 2596000 | 31644 | 08.3.1 |
| Итого | 38816000 | 473000 | Х |
Генподрядная 36220000/38816000=93,31% 473000*93,31%=441356 Заказчика-застройщика 2596000/38816000=6,69% 473000*6,69%=31644
Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2010 г.
|
Объекты строительства |
Заработная плата строительных рабочих |
Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности |
Отнести в дебет счетов |
| Объект № 1 | 1300000 | 273199 | 20.1 |
| Объект № 2 | 800000 | 168157 | 20.2 |
| Итого: | 2100000 | 441356 | Х |
Объект №1 1300000/2100000=61,9% 441356*61,9%= 273199 Объект №2 800000/2100000=38,1% 441356*38,1%=168157
Операция №39
Расчет налога на прибыль:
6401559*20%=1280312
Заключение:
Строительство - процесс дорогостоящий и достаточно сложный, а финансовые обязательства, возникающие между его участниками по договору, требуют четкой системы учета. Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору. В случае, когда одним договором предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков по единому проекту, для целей бухгалтерского учета строительство каждого объекта должно рассматриваться как отдельный договор.
В курсовой работе на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО «А-Строй», рассмотрен учет расходов, доходов и финансовых результатах по объектам, для реализации такого учета к синтетическим счетам 20 «Основное производство», 90 «Продажи», были открыты аналитические субсчета.
Рассмотрен порядок расчетов с субподрядной организацией.
Так же в работе рассмотрен учет материалов, полученных от заказчика на условиях давальческого сырья. Планом счетов бухгалтерского учета, для учета сырья и материалов, переданных в переработку на давальческой основе, предусмотрен забалансовый счет 003 "Материалы, принятые в переработку". Учет ведется в количественном и стоимостном выражении по ценам, предусмотренным в договоре на передачу сырья. Кроме того, должен быть организован аналитический учет по заказчикам, видам сырья и материалов, по месту их нахождения. Если организация-переработчик наряду с переработкой давальческого сырья осуществляет производство продукции из собственного сырья и ее реализацию, он обязательно должен организовать раздельный учет. Подрядчик обязан, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (ст. 713 ГК). Если излишки сырья подрядчик не возвращает, то они будут являться безвозмездно полученным имуществом, с которого нужно заплатить налог на прибыль.
Исходя из примера деятельности ООО «А-Строй», сложные финансовые обязательства договора подряда требуют четкой системы учета. Необходимости особого детального описания взаимодействия заказчика с подрядчиком, учета всех возможных условий производства. Отражения в учетной политике организации порядка формирования выручки , порядок отнесения и распределения косвенных и прочих затрат.
Список используемой литературы:
1. Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008).
2. Бухгалтерский финансовый учет: пособие/ С.М.Бычкова, Д.Г. Бадмаева; под ред. С.М. Бычковой. – М: ЭКСМО, 2008.
3. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005.
4. www.mvf.klerk.ru
5. www.audit-it.ru
6. www.garant.ru
7. www.consultant.ru
Содержание: Введение Раздел первый «Проведение учетного цикла Обороты по счетам Оборотно-сальдовая ведомость Раздел второй «Расчеты и пояснения к учетному циклу» Заключение Список используемой литературы Приложени№1
Оценка рыночной стоимости автотранспортного средства (в форме заключения (отчета) об оценке автомобиля ГАЗ 3307)
Учет движения материалов на предприятии
Учет финансовых результатов деятельности предприятия
Учет хозяйственной деятельности предприятия
Роль учетной политики организации в составлении финансовой отчетности
Сводная и консолидированная отчетность
История возникновения, развития и изменения отдельных элементов формуляра документов
Формы заключения аудиторов по анализу финансовой отчетности
Формирование учета финансовых результатов деятельности предприятия ОАО "Орскнефтеоргсинтез"
Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
Copyright (c) 2024 Stud-Baza.ru Рефераты, контрольные, курсовые, дипломные работы.