курсовые,контрольные,дипломы,рефераты
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ) МИД РФ
Кафедра статистики, учета и аудита
Информационно-аналитическая справка на тему:
«Бюджетирование в системе финансового менеджмента»
Выполнила: студентка 5 курса факультета МЭ
О 3 ак. гр. Симонян Алина
Научный руководитель:
проф. Пучкова С.И.
Москва, 2001
Содержание
§1. Понятие бюджетирования 3
§2. Процесс бюджетирования 3
§3. Виды бюджетов 6
Задание 1. 9
Задание 2. 13
§1. Понятие бюджетирования
Бюджет – это план деятельности предприятия в числовом выражении на определенный период времени, как правило, до одного года.
Главные цели бюджетирования:
Планирование и контроль.
Бюджет является воплощением долгосрочного плана в текущем периоде. Контроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления бюджетируемых и фактических результатов деятельности и последующим детальным анализом причин отклонений.
Распределение ответственности – делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.
Оптимизация.
Бюджет обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов.
Мотивация персонала.
Бюджет предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы.
§2. Процесс бюджетирования
I. Определение главного фактора бюджетирования (principal budget factor), то есть фактора, который ограничивает деятельность предприятия в краткосрочном периоде. Обычно таким фактором является предельный объем продаж, определяемый текущим рыночным спросом. Таким фактором могут быть также производственные мощности предприятия, наличие квалифицированных трудовых ресурсов или редких материалов и др. Весь дальнейший процесс бюджетирования будет строится с учетом выбранного главного фактора.
II. Разработка ключевого бюджета (key budget), т.е. бюджета по выбранному главному фактору. Чаще всего это бюджет продаж. Его построение включает детальное планирование физического объема продаж, цен и выручки по всем видам продукции.
III. Разработка функциональных, или операционных бюджетов (functional budgets), т.е. бюджетов, направленных на обеспечение выполнения ключевого бюджета. В первую очередь это бюджет производства. Его построение осуществляется исходя из объема продаж, наличия запасов на начало периода и минимального уровня запасов готовой продукции, который предприятие поддерживает в соответствии со своей внутренней политикой. Итак, для каждого вида продукции и для каждого периода (месяца, квартала):
планируемый объем производства = планируемый объем продаж +
+ требуемые запасы на конец периода – запасы на начало периода.
Бюджет производства строится только в количественном выражении (без стоимостного).
На основе бюджета производства разрабатываются:
бюджет трудовых затрат (labour budget) в количественном (чел.-часы) и стоимостном выражении;
бюджет расходования материалов (materials usage budget) – в количественном выражении.
Далее строится бюджет закупки материалов (materials purchase budget) с учетом данных бюджета расходования материалов, объема запасов материалов на начало периода и требуемого для поддержания уровня запасов материалов.
После этого составляются бюджеты накладных расходов. Переменные накладные расходы планируются следующим образом:
производственные – на основе данных об объеме производства;
коммерческие – на основе данных об объеме продаж.
Отдельно осуществляется бюджетирование постоянных накладных расходов.
Следующим шагом является определение ожидаемого притока денежных средств, с учетом планируемого объема продаж и схемы расчетов с покупателями; и ожидаемого оттока денежных средств, с учетом плана приобретения производственных ресурсов и схемы расчетов с поставщиками. В результате выясняется, существует ли вероятность дефицита денежных средств для обеспечения текущей деятельности, и определяется потребность предприятия в краткосрочном финансировании.
IV. Построение генерального бюджета (master budget), который включает:
планируемый Отчет о Прибылях и Убытках;
планируемый Баланс;
планируемый Отчет о Движении Денежных Средств.
Для построения планируемого Отчета о Прибылях и Убытках используются бюджеты продаж, производства, отдельных видов затрат.
Ниже приведена проформа данного отчета, которая учитывает изменения и запасов готовой продукции, и запасов материалов.
Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках.
Выручка х
Производственные издержки
Запасы сырья и материалов на начало периода х
Закупленное сырье и материалы х
Запасы сырья и материалов на конец периода _(х)_
Себестоимость израсходованных сырья и материалов х
Прямые затраты труда х
Производственные накладные расходы
[постоянные и переменные] _х_
Себестоимость произведенной продукции х
Запасы готовой продукции на начало периода х
Запасы готовой продукции на конец периода _(х)_
Себестоимость проданной продукции _(х)
Валовая прибыль х
Непроизводственные (коммерческие и управленческие) расходы
[постоянные и переменные] (х)
Операцонная прибыль х
Прогнозный вариант Отчета о Движении Денежных Средств строится тем же способом, что и описанный выше бюджет по определению обеспеченности текущей деятельности денежными средствами.
Прогнозный Баланс формируется на основе планируемых Отчета о Прибылях и Убытках и Отчета о Движении Денежных Средств.
Принцип определения суммы по отдельным статьям баланса следующий (в качестве примера – для активных счетов):
Конечное сальдо по счету = начальное сальдо +
+ оборот по дебету (прогнозируемый) –оборот по кредиту (прогнозируемый).
Например,
прогнозируемая дебиторская задолженность на конец периода =
= дебиторская задолженность на начало периода +
+ прогнозируемая выручка (по отгрузке) –
– прогнозируемые поступления денежных средств от продаж.
§3. Виды бюджетов
3.1
В зависимости от того, как перед проведением вариационного анализа корректируется бюджет в случае отклонения фактического объема производства от запланированного, бюджеты бывают:
фиксированные для любого уровня производства(fixed budgets);
фиксированные для каждого отдельного уровня производства (Flexible budgets);
гибкие (Flexed budgets).
В первом случае бюджет разрабатывается для прогнозируемого уровня производства; в конце периода данные этого бюджета о затратах сопоставляются с фактическими данными о затратах без каких – либо корректировок на фактический уровень производства. Область применения: сфера услуг, где большая часть издержек постоянны, в отличие от промышленного производства, где многие издержки являются переменными.
Во втором случае разрабатывается несколько вариантов бюджета при различных уровнях производства или продаж.
Пример. Разрабатываются следующие бюджеты:
А. бюджет для уровня производства 1000 – 1500 единиц;
Б. бюджет для уровня производства 1500 – 3500 единиц;
В. бюджет для уровня производства свыше 3500 единиц.
Данный способ применяется, когда
● значительная часть затрат является полупостоянной, т.е. они реагируют на изменение объема производства следующим образом:
| Затраты | |||
Объем производства
●наблюдается эффект экономии на масштабе производства;
●закупочная цена сырья и материалов зависит от покупаемого количества и т.п.
«Гибкие» бюджеты полностью учитывают изменение объемов производства по сравнению с прогнозируемыми.
Пример.
Планируется произвести 10000 единиц продукции. Затраты сырья – 3 кг на 1 единицу. Всего планируемые затраты сырья – 30000 кг.
Фактически было произведено 15000 единиц продукции и израсходовано 42000 кг сырья.
Если мы применяем фиксированное бюджетирование, то будет отмечен перерасход сырья 42000 кг – 30000 кг = 12000 кг.
Если применяется гибкое бюджетирование, то планируемыми затратами будет считаться: 3 кг * 15000 = 45000, и будет отмечена экономия сырья 3000 кг 45000 кг – 42000 кг = 3000 кг.
Процесс составления «гибкого» бюджета:
изначально он разрабатывается для ожидаемого уровня производства;
в конце периода бюджетированные затраты пересчитываются пропорционально фактическому объему производства, прежде чем происходит сопоставление плановых и фактических объемов затрат.
Данный вид бюджетов активно применяется для осуществления вариационного анализа, т.е. детального анализа отклонений фактических данных от запланированных.
3.2
В зависимости от того, как меняются бюджеты в результате изменения ожиданий, бюджеты бывают:
1)периодические (periodioc budgets);
2)скользящие (rolling budgets).
Периодический бюджет составляется обычно на один год; после того, как был принят бюджет, его не корректируют. Используется в стабильных отраслях, в которых несложно сделать прогноз и в которых не требуется очень тщательного контроля за всеми изменениями.
Скользящий бюджет – это бюджет, который постоянно обновляется путем добавления к нему следующего финансового периода (например, месяца или квартала) по мере того, как завершается очередной финансовый период. Цель данного вида бюджета: осуществлять тщательный контроль за деятельностью предприятия и всегда предоставлять максимально точную плановую информацию на ближайшие 12 месяцев.
Пример (скользящий бюджет)
1 января 2001 г составляется бюджет на 12 мес. до 31 декабря 2001 г.
1 февраля 2001 г:
● сравниваются фактические и плановые показатели за январь;
● если бюджет на январь оказался нереалистичным, проводится корректировка бюджета на оставшиеся 11 мес.;
●разработывается бюджет еще на 1 мес. вперед до января 2002 г.
Задание 1.
Предприятие производит офисную мебель. Имеется следующая информация:
Запасы на начало Планируемые продажи Продажная
периода, шт. в июне, шт. цена
Стулья 63 290 120
Столы 36 120 208
Кресла 90 230 51
Запасы на конец месяца должны составлять 30% от объема продаж за соответствующий месяц.
Для производства мебели требуются следующие ресурсы:
Дерево, Пластик, Неквалифиц. Квалифиц.
кубометры кубометры труд, часы труд, часы
Стулья 4 2 3 2
Столы 5 3 5 8
Кресла 2 1 2 -
Стоимость ед. 12 7 4 6
затрат, руб
Запасы материалов на начало периода:
дерево – 142 м
пластик –81 м
Планируется, что запасы материалов на конец периода должны быть достаточными для производства 50 ед. каждого вида продукции.
Накладные расходы составляют 1 рубль на каждый час затраченного труда.
Требуется:
составить на июнь бюджет (а) продаж;
(б) производства;
(в) расходования материалов;
(г) трудовых затрат;
(д) закупки материалов.
составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за июнь.
(1) Операционные бюджеты
(а) Бюджет продаж
| Стулья | Столы | Кресла | Всего | |
| Количество, ед | 290 | 120 | 230 | |
| Стоимость, руб | 34 800 | 24 960 | 11 730 | 71 490 |
(б) Бюджет производства, в ед продукции
| Стулья | Столы | Кресла | |
| Продажи | 290 | 120 | 230 |
| Запасы на конец | 87 | 36 | 69 |
| 377 | 156 | 299 | |
| Запасы на начало | (63) | (36) | (90) |
| Объем производства | 314 | 120 | 209 |
(в) Бюджет расходования материалов
| Дерево, кубометры | Пластик, кубометры | |
| Стулья | 314*4=1256 | 314*2=628 |
| Столы | 120*5=600 | 120*3=360 |
| Кресла | 209*2=418 | 209*1=209 |
| Итого | 2274 | 1197 |
(г) Бюджет трудовых затрат
|
Неквалифиц. труд, часы |
Квалифиц. труд, часы |
|
| Стулья | 314*3=942 | 314*2=628 |
| Столы | 120*5=600 | 120*8=960 |
| Кресла | 209*2=418 | - |
| Итого, часов | 1960 | 1588 |
| Итого, руб | 1960*4=7840 | 1588*6=9528 |
(д) Бюджет закупки материалов
| Дерево, кубометры | Пластик, кубометры | |
| Расход в производство | 2274 | 1197 |
| Запасы на конец пер. | ||
| 50*(4+5+2) | 550 | |
| 50*(2+3+1) | 300 | |
| 2824 | 1497 | |
| Запасы на начало пер. | (142) | (81) |
| Закупки, кубометры | 2682 | 1416 |
| Закупки, руб | 2682*12=32184 | 1416*7=9912 |
Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках (руб)
Выручка 71490
Производственные затраты
Дерево 27288
Пластик 8379
Неквалифицированный труд 7840
Квалифицированный труд 9528
Накладные расходы (1960+1588) 3548
| 56583 |
Запасы готовой продукции на начало пер.* 15255
| 71838 |
Запасы готовой продукции на конец пер.* (16578)
Себестоимость готовой продукции (55260)
Валовая прибыль 16230
*Расчет себестоимости запасов
(руб)
| Стулья | Столы | Кресла | Всего | |
| Себестоимость ед | ||||
| Дерево | 12*4=48 | *5=60 | *2=24 | |
| Пластик | 7*2=14 | *3=21 | *1=7 | |
| Неквалифиц. труд | 4*3=12 | *5=20 | *2=8 | |
| Квалифиц. труд | 6*2=12 | *8=48 | - | |
| Накладные расходы | 1*5=5 | *13=13 | *2=2 | |
| Всего | 91 | 162 | 41 | |
| Запасы на начало пер. | 5733 | 5832 | 3690 | 15255 |
| Запасы на конец пер. | 7917 | 5832 | 2829 | 16578 |
Проверка:
Валовая прибыль
Стулья 290*(120 – 91) = 8410
Столы 120*(208 – 162) = 5520
Кресла 230*(51 – 41) = 2300
| 16230 |
Задание 2.
Недавно созданное предприятие планирует начать деятельность с 1 марта 2002 г. Будут производиться продукт А и продукт Б. Имеется следующая информация:
Политика компании в отношении запасов:
-запасы готовой продукции на конец месяца должны равняться прогнозируемому на следующий месяц объему продаж;
-на конец месяца не должно быть остатков незавершенного производства;
-запасы материалов на конец месяца должны равняться производственной потребности в материалах следующего месяца.
Ожидаемые издержки на ед продукции (руб):
| А | Б | |
| Материалы | ||
| Х (1,4 руб за кг) | 56 | 112 |
| У (7 руб за кг) | 21 | 28 |
| Труд | ||
| квалифицированный (28 руб в час) | 28 | 56 |
| неквалифицированный (8 руб в час) | 8 | 24 |
| Накладные расходы | 35 | 70 |
Ценовая политика компании:
цены устанавливаются с 20%-й наценкой на полную производственную себестоимость (с соответствующим округлением цены до рубля).
В соответствии с маркетинговым исследованием прогнозируются следующие объемы продаж:
-А: 2000 ед в марте, с последующим увеличением на 200 ед в месяц, до максимального объема продаж 2800 ед в месяц;
-Б: 1000 ед в марте, с увеличением на 10% в последующие 3 месяца и неизменным объемом продаж в дальнейшем.
Требуется:
составить на март, апрель и май следующие операционные бюджеты
(а) производства;
(б) закупки материалов;
(в) трудовых затрат;
(г) продаж;
составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за 3 месяца.
Операционные бюджеты
(а) Бюджет производства (в ед)
| Март | Апрель | Май | Июнь | |||||
| А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
| Запасы на нач. | - | - | (2200) | (1100) | (2400) | (1210) | (2600) | (1331) |
| Продажи | 2000 | 1000 | 2200 | 1100 | 2400 | 1210 | 2600 | 1331 |
| Запасы на кон. | 2200 | 1100 | 2400 | 1210 | 2600 | 1331 | 2800 | 1331 |
| Производство | 4200 | 2100 | 2400 | 1210 | 2600 | 1331 | 2800 | 1331 |
(б) Бюджет закупки материалов
Материал Х
| Март | Апрель | Май | Июнь | |||||
| А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
| Запасы на нач. | - | - | (96000) | (96800) | (104000) | (106480) | ||
| Расход в пр-во | 168000 | 168000 | 96000 | 96800 | 104000 | 106480 | 112000 | 106480 |
| Запасы на кон. | 96000 | 96800 | 104000 | 106480 | 112000 | 106480 | ||
| 264000 | 264800 | 104000 | 106480 | 112000 | 106480 | |||
| Всего в мес., кг | 528 800 | 210 480 | 218 480 | |||||
|
Всего в месяц, руб (*1,4/кг) |
740 320 | 294 672 | 305 872 | |||||
Материал У
| Март | Апрель | Май | Июнь | |||||
| А | Б | А | Б | А | Б | А | Б | |
| Запасы на нач. | - | - | (7200) | (4840) | (7800) | (5324) | ||
| Расход в пр-во | 12600 | 8400 | 7200 | 4840 | 7800 | 5324 | 8400 | 5324 |
| Запасы на кон. | 7200 | 4840 | 7800 | 5324 | 8400 | 5324 | ||
| 19800 | 13240 | 7800 | 5324 | 8400 | 5324 | |||
| Всего в мес., кг | 33 040 | 13 124 | 13 724 | |||||
|
Всего в месяц, руб (*7/кг) |
231 280 | 91 868 | 96 068 | |||||
(в) Бюджет трудовых затрат
| Март | Апрель | Май | Всего | |||||
|
Вид трудовых затрат |
квалиф, часы |
неквал, часы |
квалиф, часы |
неквал, часы |
квалиф, часы |
неквал, часы |
||
| Продукт А | 4200 | 4200 | 2400 | 2400 | 2600 | 2600 | ||
| Продукт Б | 4200 | 6300 | 2420 | 3630 | 2662 | 3993 | ||
| Всего часов | 8400 | 10500 | 4820 | 6030 | 5262 | 6593 | ||
| Всего, в руб | ||||||||
| *28 руб/час | 235 200 | 134 960 | 147 336 | 517 496 | ||||
| *8 руб/час | 84 000 | 48 240 | 52 774 | 184 984 | ||||
(г) Бюджет продаж
| Март | Апрель | Май | Всего, |
|
||||
| ед | руб | ед | руб | ед | руб | руб | ||
| Продукт А | 2000 | 356 000 | 2200 | 391 600 | 2400 | 427 200 | ||
| Продукт Б | 1000 | 348 000 | 1100 | 382 800 | 1210 | 421 080 | ||
| Всего | 704 000 | 774 400 | 848 280 | 2326 680 | ||||
Расчет цен
(руб)
| А | Б | |
| Полная себестоимость | 148 | 290 |
| Плюс 20%-ная наценка | 29,6 | 58 |
| Всего | 177,6 |
348 |
| После округления |
178 |
Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за 3 месяца
(руб)
Выручка 2 326 680
Производственные затраты
Материал Х
закупка 1 340 864
запасы на конец периода
[(112000+106480)*1,4 ] (305 872)
Материал У
закупка 419 216
запасы на конец периода
[ (8400+5324)*7 ] (96 068)
Затраты неквалифицированного труда 184 984
Затраты квалифицированного труда 517 496
Накладные расходы 646 870
| 2 707 490 |
Запасы готовой продукции на конец периода
[2600*148+1331*290] (770 790)
Себестоимость проданной продукции (1 936 700)
Валовая прибыль 389 980
МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ) МИД РФ Кафедра статистики, учета и аудита Информационно-аналитическая справка на тему: «Бюджетирование в системе финансового менеджмента
Бизнес-план по произвоству керамического кирпича.
9-ый международный транспортный коридор
Организация АО "Детский мир".
Нефтяная промышленность
Расчет себестоимости и основных показателей работы подвижного состава
Внешняя политика Украины
Внешняя политика государств
Влияние изменения в структуре предприятия и продукции на стоимостные показатели продукции
Внешнеэкономическая деятельность Украины
Автоматизация рабочего места менеджера по учету товара
Copyright (c) 2024 Stud-Baza.ru Рефераты, контрольные, курсовые, дипломные работы.