База знаний студента. Реферат, курсовая, контрольная, диплом на заказ

курсовые,контрольные,дипломы,рефераты

Финансовый учет на предприятии — Бухгалтерский учет и аудит

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение  2

1 Краткая характеристика организации  4

2 Выписка из приказа по учетной политике  5

3 Журнал регистрации хозяйственных операций  6

4 Пояснения к отдельным хозяйственным операциям  20

5 Регистры бухгалтерского учета  24

6 Схемы т-счетов  45

7 Оборотно-сальдовая ведомость  51

8 Отстатки по счетам главной книги на конец отчетного периода  52

Заключение  54

Список использованных источников  56

Приложение а.сальдо по счетам главной книги на 01.12.2008 г. 58

Приложение б.затраты на производство за декабрь 2008 г. 60

 


ВВЕДЕНИЕ

Финансовый учет представляет собой систему сбора учетной информации, обеспечивающей регистрацию хозяйственных операций и их бухгалтерское оформление. Именно этот вид учета позволяет составить финансовую отчетность организации.

Целью курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету является приобретение практических навыков по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерский учет охватывает наличие и движение (поступление, выбытие, распределение, списание) производственных запасов, денежных средств, затрат на производство и реализацию продукции, финансовых вложений и других хозяйственных средств и источников формирования указанных средств — собственных (собственный капитал) и заемных (привлеченный капитал).

Особенности бухгалтерского учета:

-      применение особых, только ему присущих способов обработки данных (бухгалтерские счета, двойная запись, баланс и др.);

-      все хозяйственные средства и процессы обязательно отражаются в денежном (стоимостном) выражении;

-      строгая документированность — ни одна хозяйственная операция не может отражаться в бухгалтерском учете без документа. Это придает учету доказательную силу;

-      в определенном порядке на основе документов ведется систематическая запись совершенных хозяйственных операций в учете;

-      для проверки достоверности данных, отраженных в учете, периодически проводятся инвентаризации, результаты которых фиксируются в документах и отражаются в учете;

-      учет является сплошным и непрерывным, т.е. ни одна хозяйственная операция не может быть пропущена, и каждая из них обязательно регистрируется.

Основными задачами курсовой работы по бухгалтерскому финансовому учету являются:

-   формирование и раскрытие учетной политики;

-   составление бухгалтерских проводок, соответствующих содержанию хозяйственных операций;

-   оформление учетных регистров, содержащих информацию для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности;

-   соблюдение требований, выдвигаемых законодательством, по заполнению первичных бухгалтерских документов и учетных регистров.

Работа выполнена по данным ОАО «Калина».


1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Работа выполнена по данным финансово-хозяйственной деятельности Открытого акционерного общества «Калина». У Общества 2 учредителя. В декабре 2008 г. они приняли решение об увеличении уставного капитала.

Производственная деятельность ОАО «Калина» связана с производством двух видов продукции - А и Б. Склад под готовую продукцию предприятие арендует.

 ОАО «Калина» имеет вспомогательное производство – цех по производству инструмента. Произведенный инструмент используется при изготовлении продуктов А и Б. Часть произведенного инструмента продается на сторону.

В собственности предприятия находится стадион, который преимущественно сдается в аренду. Арендная плата поступает в кассу предприятия.

Предприятие сдает одно из принадлежащих ему зданий в аренду.

ОАО «Калина» применяет общий режим налогообложения.

Предприятие относится к II классу профессионального риска и тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний составляет 0,3%.

В работе используются данные хозяйственной деятельности ОАО «Калина» за декабрь 2008 года.


2 ВЫПИСКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ

Для целей бухгалтерского учета ОАО «Калина» действуют следующие положения:

-      К основным средствам относится активы, выполняющие условия:

а)         использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б)         использование их в течение длительного периода времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в)         последующая перепродажа данных активов организацией не предполагается;

г)         способность активов приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Активы, которые по своим характеристикам относятся к основным средствам стоимостью до 20000 рублей включительно, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания отражаются Обществом в составе материально-производственных запасов. Учет данных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

-      На предприятии применяется начисление амортизации по основным средствам линейным способом. Срок полезного использования объектов основных средств определяется с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.02. Для определения срока полезного использования основных средств создается комиссия, утвержденная приказом руководителя.

-          ОАО самостоятельно устанавливает срок полезного использования нематериальных активов. Если это не представляется возможным, то срок полезного использования принимается равным 20 годам.

-      Учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

-      Учет затрат на производство ведется с подразделением их на прямые и косвенные расходы.

-      Общепроизводственные расходы распределяются на основное производство по видам деятельности. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

-       Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость основного производства и вспомогательного производства. Базой распределения является зарплата производственных рабочих.

-      В ОАО предусмотрено формирование резервов на оплату отпусков и ремонт основных средств.

-      Готовая продукция и товары отгруженные учитываются по фактической себестоимости

-      Расходы будущих периодов списываются равными долями в течение периода, к которому они относятся в дебет счетов учета затрат.

-      Прочим видом деятельности является сдача имущества в аренду.

3 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

Таблица 1 – Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2008 г.

Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
1           Формирование уставного капитала
1.Задолженность участников по вкладам в уставный капитал - - - -
1.1участника 1 75 80 1760 решение собственников
1.1участника 2 75 80 40000 решение собственников
2.Взносы вкладов в уставный капитал участником 1: - - - -
2.1 материалы 10 75 400 приходный ордер М-4
2.2 инструмент 10 75 360 приходный ордер М-4
2.3 денежные средства 50 75 1000 приходный кассовый ордер
3.Взносы вкладов в уставный капитал участником 2: - - - -
3.1комплектующие изделия 10 75 6000 приходный ордер М-4
3.2 имущественные права 58 75 4000 акт приема-передачи прав
4. Согласно учредительным документам ЗАО получило право пользования зданием, оцененное по согласованию учредителей, в сумме 50000 руб. - - - -
4.1 отражена передача здания 08 75 50000 акт приемки-передачи здания
4.2 здание введено в эксплуатацию 01 08 50000 Акт ОС-1
2 Долгосрочные инвестиции, движение основных средств и нематериальных активов
5.Получено оборудование: - - - -
5.1 Поступило оборудование, требующее монтажа 07 60 49000 накладная
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
5.2 НДС 19 60 8820 счет-фактура
6.Оборудование сдано в монтаж 08 07 49000 ОС-15
7.Монтаж оборудования:        
7.1Начислена заработная плата 08 70 6000 расчетная ведомость
7.2Начислены на заработную плату взносы: - - - -
7.2.1 в фонд социального страхования (ФСС) 08 69.1 174 инд.карточка начисления ЕСН
 7.2.2в ФСС от несчастных случаев 08 69.11 бухгалтерская справка
7.3 в Пенсионный фонд 08 69.2 1200 инд.карточка начисления ЕСН
7.4 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) 08 69.3 186 инд.карточка начисления ЕСН
7.5 израсходованы при монтаже материалы 08 10 30 акт списания материалов
8. Оборудование сдано в эксплуатацию 01 08 56608 Акт ОС-1
9. Получен грузовой автомобиль от поставщика:  - - - -
9.1 стоимость автомобиля 08 60 740000 накладная
9.2 НДС 19 60 133200 счет-фактура
10. Автомобиль сдан в эксплуатацию 01 08 740000 Акт ОС-1
11. Оплачены счета: - - - -
11.1 завода, поставившего оборудование 60 51 57820 платежное поручение
11.2 поставщика автомобиля 60 51 740000 платежное поручение
12. Получены безвозмездно от учредителя 2 компьютера - - - -
12.1 получены компьютеры 08 98 21000 Акт ОС-1
12.2 компьютеры введены в эксплуатацию 01 08 21000 Акт ОС-1
13. Отражена первоначальная стоимость неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации. 01 91-1 25000 сличительная ведомость результатов инвентаризации
14. Предприятие продает копировально-множительный аппарат первоначальной стоимостью 75000 руб. Начислена амортизация 20000 руб. Цена продажи 70800 руб.  - - - -
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
14.1 аппарат отгружен покупателю и предъявлены расчетно - платежные документы (по продажной цене) 62 91-1 70800 Акт ОС-1
14.2 поступила оплата за аппарат 51 62 70800 выписка банка
14.3 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации 02 01 20000 бухгалтерская справка
14.4 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта 91-2 01 55000 бухгалтерская справка
14.5 НДС 91-2 68 10800 счет-фактура
15. Списание (ликвидация) пришедшего в негодность станка первоначальной стоимостью 196000 руб. Начислена амортизация 136500 руб.: - - - -
15.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации 02 01 136500 ОС-4
15.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта 91-2 01 59500 ОС-4
15.3 расходы на заработную плату за демонтаж 91-2 70 10000 расчетно-платежная ведомость
15.4 единый социальный налог: - - - -
15.4.1 в фонд социального страхования (ФСС) 91-2 69-1 290 инд.карточка начисления ЕСН
15.4.2 в Пенсионный фонд 91-2 69-2 2000 инд.карточка начисления ЕСН
15.4.3 в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) 91-2 69-3 310 инд.карточка начисления ЕСН
 15.5 взносы в ФСС от несчастных случаев 91-2 69-11 30 бухгалтерская справка
15.6 принятие к бухгалтерскому учету материалов, полученных от ликвидации станка 10 91-1 400 приходный ордер М-4
16. Предприятие передает в качестве вклада в Уставный капитал оборудование по согласованной стоимости 400000 руб. Первоначальная стоимость оборудования 550000 руб., начисленная амортизация - 14000 руб.: - - - -
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
16.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму амортизации 02 01 140000 бухгалтерская справка
16.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости объекта 91-2 01 410000 бухгалтерская справка
16.3 вложение в Уставный капитал другой организации 58 91-1 400000 Акт ОС-1
17. Предприятие сдает в текущую аренду принадлежащее ему здание: - -  - -
17.1 амортизация за период 91-2 02 1200 бухгалтерская справка
17.2 начисление причитающейся арендной платы за период 76 91-1 56000 акт
17.3 поступление арендной платы за период 51 76 56000 выписка банка
17.4 НДС 91-2 68 8542 счет-фактура
18. Приобретена лицензия на осуществление транспортных перевозок сроком действия один год: - - - -
18.1 оплата лицензии 60 51 12000

платежное

поручение

18.2 оприходована лицензия 97 60 12000 накладная
18.3 писание на затраты отчетного периода части стоимости лицензии 26 97 1000 бухгалтерская справка
19. Предприятие продало нематериальные активы первоначальной стоимостью 120000руб., сумма начисленной амортизации 3000 руб., стоимость продажи 240000 руб.: - - - -
19.1 уменьшение первоначальной стоимости на сумму начисленной амортизации 05 04 30000 бухгалтерская справка
19.2 отнесение на счет прочих доходов и расходов остаточной стоимости НМА 91-2 04 90000 бухгалтерская справка
19.3 продажа НМА 76 91-1 240000 накладная
19.4 поступили деньги за НМА 51 76 240000 выписка банка
19.5 НДС 91-2 68 36610 счет-фактура
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
20. Предприятие приобрело исключительное право на программное обеспечение для ПЭВМ с технической документацией по цене 242600 руб. Оплата за программный продукт еще не произведена: - - - -
20.1 приобретение программного обеспечения 08 60 205593 накладная
20.2 НДС 19 60 37007 счет-фактура
20.3 программный продукт оприходован 04 08 205593 НМА-1
3 Приобретение материально – производственных запасов
21. Предприятие получило расчетные документы поставщика материалов на сумму 18000 руб.: - - - -
21.1 акцепт расчетных документов на материалы 10 60 15255 накладная
21.2 НДС 19 60 2745 счет-фактура
22. Предприятие приобрело инструмент у поставщика: - - - -
22.1 оприходован инструмент на склад 10 60 16000 накладная
22.2 НДС 19 60 2880 счет-фактура
23. Получен счет транспортной организации за доставку материалов: - - - -
23.1 акцепт счета 10 60 5000 акт оказания услуг
23.2 НДС 19 60 900 счет-фактура
24. Оплачены счета: - - - -
24.1 поставщика материалов 60 51 18000 платежное поручение
24.2 транспортной организации 60 51 5900 платежное поручение
25. Поступили от поставщика комплектующие изделия: - - - -
25.1 комплектующие изделия оприходованы 10 60 24000 накладная
25.2 НДС 19 60 4320 счет-фактура
26. Принят к оплате счет поставщика за ГСМ на сумму 590000 руб., включая НДС - - - -
26.1 акцепт расчетно - платежных документов 10 60 500000 накладная
26.2 НДС 19 60 90000 счет-фактура
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
27. Приобретены завхозом лакокрасочные материалы 10 71 50 авансовый отчет
4 Затраты на производство
28. Отпущены за отчетный период материалы: - - - -
28.1на производство продукции А 20-1 10 3350 требование-накладная
28.2 на производство продукции Б 20-2 10 2450 требование-накладная
28.3 на производство инструмента 23 10 1250 требование-накладная
28.4 на производственные нужды основного цеха 25-1 10 1150 требование-накладная
28.5 на производственные нужды вспомогательного цеха 25-2 10 2150 требование-накладная
28.6 на нужды стадиона 29 10 1050 требование-накладная
28.7на общехозяйственные нужды 26 10 1350 требование-накладная
29. Приняты к оплате счета поставщиков за производственные услуги, электроэнергию, воду, газ: - - - -
29.1 на производство продукции А 20-1 60 3400 акт оказанных услуг
29.2 на производство продукции Б 20-2 60 1560 акт оказанных услуг
29.3 на производство инструмента 23 60 1790 акт оказанных услуг
29.4 на производственные нужды основного цеха 25-1 60 1240 акт оказанных услуг
29.4 на производственные нужды вспомогательного цеха 25-2 60 1300 акт оказанных услуг
29.6 на общехозяйственные нужды 26 60 1070 акт оказанных услуг
29.7 на нужды стадиона 29 60 970 акт оказанных услуг
29.8 НДС 19 60 2039 счет-фактура
30. Приняты к оплате счета за услуги связи, центров информации, услуги аудиторских фирм и др. - - - -
30.1 акцептованы счета 26 60 15000 акт оказанных услуг
30.2 НДС 19 60 2700 счет-фактура
31. Начислена заработная плата за отчетный период: - - - -
31.1 производственным рабочим по продукции А 20-1 70 27000 расчетно-платежная ведомость
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
31.2 производственным рабочим по продукции Б 20-2 70 18000 расчетно-платежная ведомость
31.3 рабочим, изготавливающим инструмент 23 70 10500 расчетно-платежная ведомость
31.4 управленческому и обслуживающему персоналу основного цеха 25-1 70 7650 расчетно-платежная ведомость
31.5 управленческому и обслуживающему персоналу вспомогательного цеха 25-2 70 6200 расчетно-платежная ведомость
31.6 работникам стадиона 29 70 4250 расчетно-платежная ведомость
31.6 администрации организации 26 70 12300 расчетно-платежная ведомость
32. Начислен на заработную плату единый социальный налог: - - - -
32.1 начислены на заработную плату взносы в ФОСС: - - - -
− производственных рабочих по продукции А 20-1 69-1 783 инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б 20-2 69-1 522 инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-1 305 инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-1 222 инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 69-1 180 инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона 29 69-1 123 инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации 26 69-1 357 инд.карточка начисления ЕСН
32.2 начислены на заработную плату взносы в ПФ: - - - -
− производственных рабочих по продукции А 20-1 69-2 5400 инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б 20-2 69-2 3600 инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-2 2100 инд.карточка начисления ЕСН
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-2 1530 инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 69-2 1240 инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона 29 69-2 850 инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации 26 69-2 2460 инд.карточка начисления ЕСН
32.3 начислены на заработную плату взносы в ФОМС: - - - -
− производственных рабочих по продукции А 20-1 69-3 837 инд.карточка начисления ЕСН
− производственных рабочих по продукции Б 20-2 69-3 558 инд.карточка начисления ЕСН
− рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-3 326 инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-3 237 инд.карточка начисления ЕСН
− управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 69-3 192 инд.карточка начисления ЕСН
− работников стадиона 29 69-3 132 инд.карточка начисления ЕСН
− администрации организации 26 69-3 381 инд.карточка начисления ЕСН
32.4 Начислены на заработную плату взносы в ФСС от несчастных случаев: - - - -
− производственных рабочих по продукции А 20-1 69-11 81 бухгалтерская справка
− производственных рабочих по продукции Б 20-2 69-11 54 бухгалтерская справка
− рабочих, изготавливающих инструмент 23 69-11 32 бухгалтерская справка
− управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 69-11 23 бухгалтерская справка
− управленческого и обслуживающего персонала вспом. цеха 25-2 69-11 19 бухгалтерская справка
− работников стадиона 29 69-11 13 бухгалтерская справка
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
− администрации предприятия 26 69-11 37 бухгалтерская справка
33. Резервируются суммы на предстоящую оплату очередных отпусков: - - - -
33.1 производственных рабочих по продукции А 20-1 96 2700 бухгалтерская справка
33.2 производственных рабочих по продукции Б 20-1 96 1800 бухгалтерская справка
33.3 рабочих, изготавливающих инструмент 23 96 1050 бухгалтерская справка
33.4 управленческого и обслуживающего персонала основного цеха 25-1 96 765 бухгалтерская справка
33.5 управленческого и обслуживающего персонала вспомогательного цеха 25-2 96 620 бухгалтерская справка
33.6 администрации предприятия 26 96 1230 бухгалтерская справка
33.7 работников стадиона 29 96 425 бухгалтерская справка
34. Резервируются суммы на проведение ремонтов на основании рассчитанных норм: - - - -
34.1 на ремонт основных средств основного цеха 25-1 96 6950 бухгалтерская справка
34.2 ремонт основных средств на вспомогательного цеха 25-2 96 1870 бухгалтерская справка
34.3 на ремонт основных средств администрации 26 96 1500 бухгалтерская справка
35. Начислена амортизация основных средств за отчетный период: - - - -
35.1 по основным средствам основного цеха 25-1 02 17200 бухгалтерская справка
35.2 по основным средствам вспомогательного цеха 25-2 02 4900 бухгалтерская справка
35.3 по основным средствам организации 26 02 1000 бухгалтерская справка
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
36. Начислена амортизация по НМА, используемым в управлении организацией 26 05 18000 бухгалтерская справка
37. Начислена арендная плата за аренду помещения под склад готовой продукции основного цеха: - - - -
37.1 начислена арендная плата 25-1 60 43500 акт
37.2 НДС 19 60 7830 счет-фактура
38. Перечислена сумма арендной платы 60 51 51330 платежное поручение
39. Начислены проценты за кредит банка на приобретение материалов 10 66 11000 бухгалтерская справка
40. Уплачены проценты за кредит банка на приобретение материалов 66 51 11000 платежное поручение
41. Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода 26 97 1700 бухгалтерская справка
42. Получены в кассу с расчетного счета денежные средства на командировочные расходы 50 51 3000 приходный кассовый ордер
43. Начислены налоги, относимые на себестоимость: - - - -
43.1 Транспортный налог 26 68 2500 налоговая декларация
43.2 Земельный налог 26 68 1200 налоговая декларация
44. Выданы под отчет денежные средства на приобретение канцтоваров секретарю 71 50 1000 расходный кассовый ордер
45. Оприходованы канцтовары, приобретенные секретарем 10 71 600 приходный ордер М-4
46. Стоимость приобретенных канцтоваров списана на расходы 26 10 600 акт списания материалов
47. Результат расчетов с подотчетным лицом 50 71 400 приходный кассовый ордер
48. Приняты к оплате расчетные документы ООО «Сервисный центр» за ремонт ксерокса - - - -
48.1 стоимость работ 96 60 2000 акт выполненных работ
48.2 НДС 19 60 360 счет-фактура
48.3 Перечислены с расчетного счета денежные средства 60 51 2360 платежное поручение
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
49. Выданы под отчет денежные средства на командировочные расходы. 71 50 13000 расходный кассовый ордер
50. Списаны командировочные расходы: - - - -
50.1 билеты на самолет 26 71 7500 авансовый отчет, билеты
50.2 услуги гостиницы 2 суток 26 71 2500 авансовый отчет, счет гостиницы
50.3 суточные 3 дня по 700 руб. 26 71 2100 авансовый отчет
51. Отражен результат расчетов с подотчетным лицом согласно авансового отчета по командировке 50 71 900 приходный кассовый ордер
5 Калькулирование себестоимости готовой продукции
52. Списание расходов по управлению и обслуживанию инструментального цеха на его продукцию 23 25-2 18671 накопительная ведомость
53. Распределение по видам продукции и списание общехозяйственных расходов: - - - -
53.1 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенного инструмента 23 26 13959 ведомость распределения общехозяйственных расходов
53.2 списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции А 20-1 26 35895 ведомость распределения общехозяйственных расходов
53.3списаны общехозяйственные расходы на себестоимость произведенной продукции Б 20-2 26 23930 ведомость распределения общехозяйственных расходов
54. В конце отчетного периода по данным инвентаризации определена величина незавершенного производства по инструменту, которая составила 1950 руб.: - - - -
54.1 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для собственных нужд предприятия) 10 23 50831 требование-накладная
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
54.2 передано в течении отчетного периода на склад инструмента по фактической себестоимости (для продажи) 43-3 23 8000 накладная на передачу продукции в места хранения
55. Списание расходов по управлению и обслуживанию основного цеха на основное производство и их распределение между продукциями А и Б: - - - -
55.1 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции А 20-1 25-1 48280 ведомость распределения общепроизводственных расходов
55.2 списаны общепроизводственные расходы основного цеха на себестоимость произведенной продукции Б 20-2 25-1 32187 ведомость распределения общепроизводственных расходов
56. Списание фактической производственной себестоимости готовой продукции: - - - -
56.1списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции А (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации - 120000 руб.) 43-1 20-1 147727 накладная на передачу продукции в места хранения
56.2 списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции Б (НЗП на конец отчетного периода по данным инвентаризации -110000 руб.) 43-2 20-2 84161 накладная на передачу продукции в места хранения
6 Продажа продукции
57. Продана продукция А: - - - -
57.1 отпущена готовая продукция А и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене 62 90-1 240000 накладная
57.2 НДС 90-3 68 36610 счет-фактура
57.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции А 90-2 43-1 157727 бухгалтерская справка
58. Оплачена продукция А 51 62 240000 выписка банка
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
59. Продана продукция Б: - - - -
59.1 отпущена готовая продукция Б и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене 62 90-1 98000 накладная
59.2 НДС 90-3 68 14949 счет-фактура
59.3 списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции Б 90-2 43-2 74361 бухгалтерская справка
60. Оплачена продукция Б 51 62 98000 выписка банка
61. Реализован предназначенный для продажи на сторону инструмент. Поступила оплата в сумме - 10000 руб. - - - -
61.1 отпущен инструмент и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене 62 90-1 10000 накладная
61.2 НДС 90-3 68 1525 счет-фактура
61.3 Поступила оплата 51 62 10000 выписка банка
62. Списана фактическая производственная себестоимость проданного инструмента 90-2 43-3 7500 бухгалтерская справка
7 Прочие операции
63. Предприятие купило в начале отчетного периода на временно свободные денежные средства акции стоимостью 170000 руб. В конце отчетного периода оно продает их за 200000 руб.: - - - -
63.1 оплачены акции 76 51 170000 платежное поручение
63.2 получены акции 58 76 170000 акт передачи
63.3 списание акций по их фактической стоимости 91-2 58 170000 бухгалтерская справка
63.4 продажа акций 76 91-1 200000 акт передачи
63.5 получены деньги за проданные акции 51 76 200000 выписка банка
64. Предприятие заключило договор о совместной деятельности. Обязанность ведения отдельного баланса возложена на другую сторону, участвующую в договоре: - - - -
64.1начислены денежные средства для перечисления по договору 58 76 48000 договор о совместной деятельности
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
64.2 перечислены денежные средства 76 51 48000 платежное поручение
65. В кассу предприятия поступили денежные средства в оплату пользования стадионом сторонней организацией: - - - -
65.1 поступление денег 50 91-1 25000 приходный кассовый ордер
65.2 НДС 91-2 68 3814 счет-фактура
65.3 списаны затраты на содержание стадиона за время пользования сторонней организацией 91-2 29 7400 бухгалтерская справка
66. Расходы по содержанию стадиона отнесены на прочие расходы организации 91-2 29 413 накопительная ведомость
67. Удержаны за отчетный период из заработной платы работников: - - - -
67.1 налог на доходы с физических лиц 70 68 14586 1 НДФЛ
67.2 профсоюзный взнос 1% 70 76 1122 расчетно-платежная ведомость
67.3 суммы по исполнительным листам в пользу разных организаций и физических лиц 70 76 2500 расчетно-платежная ведомость
68. Выплачена заработная плата работникам предприятия с расчетного счета 70 51 26250 платежное поручение
69. Списана сумма дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности 91-2 62 15000 акт инвентаризации расчетов, приказ
70. Списанная дебиторская задолженность учтена на соответствующем забалансовом счете 007 15000 акт инвентаризации расчетов, приказ
71. Переведены с расчетного счета денежные средства в погашение кредита. 67 51 40000 платежное поручение
72. Подотчетное лицо приобрело в магазине товар, относящийся к материалам - - - -
72.1 оприходованы материалы 10 71 2500 приходный ордер М-4
72.2 возмещены хозяйственные расходы подотчетному лицу 71 50 2500 расходный кассовый ордер
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
73. Произведена модернизация оборудования сторонней организацией - - - -
73.1 стоимость модернизация 08 60 45000 акт выполненных работ
73.2 НДС 19 60 8100 счет-фактура
73.3 оплачен счет организации 60 51 53100 платежное поручение
73.4 увеличена стоимость основных средств 01 8 45000 ОС-3
74. Перечислено медицинскому учреждению за прохождение медосмотра работниками 76 51 платежное поручение
75. Начислено пособие по временной нетрудоспособности работнику 69-1 70 4300 больничный лист
76. Выплачено пособие по временной нетрудоспособности 70 50 3741 расходный кассовый ордер
77. Начислены отпускные за счет ранее созданного резерва 96 70 6000 бухгалтерская справка
78. Оплачены услуги банка по операциям 91-2 51 5200 выписка банка
79. Организация начислила штраф в пользу другого предприятия 91-2 76-2 3000 бухгалтерская справка
80. Перечислены денежные средства в уплату штрафа 76-2 51 3000 платежное поручение
81. Поступила сумма долга, ранее списанного как безнадежный: - - - -
81.1 поступили деньги на расчетный счет 51 76-1 6000 выписка банка
81.2 отнесена сумма долга на прочие доходы 76-1 91-1 6000 бухгалтерская справка
81.3 выделен полученный НДС 91-2 68 915 счет-фактура
82. Начислены дивиденды от участия в другом предприятии 76-1 91-1 3500 бухгалтерская справка
83. Начислена прибыль по договору о совместной деятельности 76-1 91-1 12300 бухгалтерская справка
84. Получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей 99 10 120000 бухгалтерская справка
85. За нарушение условий договора партнер должен выплатить штраф в размере 9600 руб., В отчетном месяце штраф признан и выплачен должником - - - -
Содержание хозяйственной операции Д К Сумма Документ
85.1 начислен штраф 76-1 91-1 9600 бухгалтерская справка
85.2 перечислен штраф 51 76-1 9600 выписка банка
85.3 выделен полученный НДС 91-2 68 1464 счет-фактура
86. Неизрасходованная сумма резерва предстоящих платежей включена в состав прочих доходов 96 91-1 171710 бухгалтерская справка
8 Расчеты по налогам и сборам
87. Перечислен ЕСН, за прошлый отчетный период 69 51 53600 платежное поручение
88. Погашена задолженность бюджету по налогам за прошлый отчетный период 68 51 134600 платежное поручение
89. Начислен налог на прибыль за отчетный период 99 68 383772 налоговая декларация
90. Расчеты по НДС: - -   -
90.1 списан НДС, уплаченный при приобретении основных средств 68 19 142020 бухгалтерская справка
90.2 списан НДС, уплаченный при приобретении нематериальных активов 68 19 37007 бухгалтерская справка
90.3 списан НДС, уплаченный при приобретении материально-производственных запасов 68 19 100845 бухгалтерская справка
90.4списан НДС, уплаченный … 68 19 21029 бухгалтерская справка
91. Начислен налог на имущество организации. 91-2 68 1500 налоговая декларация
9 Итоговые проводки
92. закрытие субсчета 90-1 90-1 90-9 27990480 бухгалтерская справка
93. закрытие субсчета 90-2 90-9 90-2 17584988 бухгалтерская справка
94. закрытие субсчета 90-3 90-9 90-3 4269735 бухгалтерская справка
95. закрытие субсчета 90-4 90-9 90-4 4059800 бухгалтерская справка
96. закрытие субсчета 90-5 90-9 90-5 402560 бухгалтерская справка
97. отражается результат от продаж 90-9 99 55327 бухгалтерская справка
98. закрытие субсчета 91-1 91-1 91-9 3818910 бухгалтерская справка
99. закрытие субсчета 91-2 91-9 91-2 2936588 бухгалтерская справка
100. отражается фин. результат от прочих операций 91-9 99 327322 бухгалтерская справка
101. Отражается чистая прибыль 99 84 1215277 бухгалтерская справка
Итог журнала регистрации 73156592
4 ПОЯСНЕНИЯ К ОТДЕЛЬНЫМ ХОЗЯЙСТВЕННЫМ ОПЕРАЦИЯМ

Операция 5.2

НДС – налоговая ставка равна 18%. Сумма НДС, находящаяся «внутри» счета рассчитывается по формуле: (Сумма общая*18)/118. Сумма входного НДС: (49000*18)/118 = 8820 руб.

Операции 7.2, 7.3, 7.4

ЕСН – налоговая ставка равна 26%, в т.ч. ФСС 2,9%; ПФ 6+14=20%; ФОМС 3,1 %. Взносы от несчастных случаев уплачиваются поставке 0,3%. Налогооблагаемая база - суммы заработной платы. Начисление ЕСН: 6000*2,9% = 174 руб.; 6000*0,3% = 18 руб.; 6000*20% = 1200 руб.; 6000*3,1% = 186 руб.

Операции 8, 9

При вводе в эксплуатацию основного средства, вся информация для формирования первоначальной стоимости собирается в Дебете счета 08.

Операция 14.4

При выбытии основного средства на специальном субсчете счета 01 формируется информация об остаточной стоимости основного средства. Остаточная стоимость копировального аппарата равна: 75000-20000 = 55000 руб.

Операция 18.3

Так как у данной лицензии определен срок ее действия (1 год), то ее стоимость отражается в Дебете счета 97 и в течение года ежемесячно равными долями списывается на затраты. Ежемесячная сумма, списываемая в расходы равна: 12000/12 = 1000 руб.

Операции 28, 29, 30, 31, 31

Суммы расходов по видам деятельности приведены в Приложении Б.

Операция 39

Проценты за пользование кредитом отнесены на увеличение стоимости материалов, так как материалы, на которые был выделен кредит, приобретены в том же месяце.

Операция 47

Средства, полученные под отчет учитываются на 71 счете. После составления авансового отчета необходимо произвести окончательный расчет. Неизрасходованные деньги сдаются в кассу предприятия. Перерасход выдается работнику. Сумма неизрасходованных средств 1000-600 = 400 руб.

Операция52

Общепроизводственные расходы вспомогательного производства собираются в течение месяца по Дебету счета 25-2. В конце месяца они списываются на 23 счет.

Операция 53

Расчет сумм общехозяйственных расходов, относимых на продукцию А и Б и инструмент представлен в табл.2. База распределения – зарплата производственных рабочих.

Таблица 2 – Ведомость распределения общехозяйственных расходов

Направление

распределения

База

распределения, руб.

Коэффициент распределения

Сумма

Расходов, руб.

Отнести в дебет счетов

Производство

продукции А

27000 0,4865 35895 20-1

Производство

продукции Б

18000 0,3243 23930 20-2

Изготовление

инструмента

10500 0,1892 13959 23
Всего расходов 55500 1 73785 -

Операция 55

Расчет сумм общепроизводственных расходов основного производства, относимых на продукцию А и Б представлен в табл.3. База распределения – зарплата производственных рабочих.

Таблица 3 – Ведомость распределения общепроизводственных расходов

Направление

распределения

База

распределения, руб.

Коэффициент распределения

Сумма

Расходов, руб.

Отнести в дебет счетов

Производство

продукции А

27000 0,6000 48280 20-1

Производство

продукции Б

18000 0,4000 32187 20-2
Всего расходов 45000 1,0000 80467 -

Операция 56.1

Себестоимость выпущенной продукции А равна: 110000+127727-90000 = 147728 руб.

Операция 57, 59, 61

Выручка от продажи продукции отражается по стоимости, предъявленной покупателю. Одновременно с этим происходит списание себестоимости проданной продукции и начисление НДС. Себестоимость проданной продукции принята самостоятельно.

Операция 65.3

Сумма затрат по содержанию стадиона за время пользования стадионом сторонней организацией принята самостоятельно.

Операция 89

Налог на прибыль – налоговая ставка 24% (2008 г.). Объект налогообложения – прибыль.

Операция 97

Сопоставив обороты по счету 90, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 100

Сопоставив обороты по счету 91, выявляется финансовый результат от основной деятельности, который относится на 99 счет.

Операция 110

После проведения всех операций выявлена прибыль отчетного года – остаток по Кредиту счета 99. Этот остаток списывается на счет 84.


5 РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Таблица 4 – Ведомость по счету № 01
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
дебет кредит 08 91-1 итого 02 91-2 итого
4.2 2530000 - 50000 50000    
8     56608 56608    
10     740000 740000    
12.2     21000 21000    
13       25000 25000    
14.3         20000   20000
14.4           55000 55000
15.1         136500   136500
15.2           59500 59500
16.1         140000   140000
16.2           410000 410000
73.4     45000   45000    
2646608 - 912608 25000 937608 296500 524500 821000
Таблица 5 – Ведомость по счету № 02
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
дебет кредит 01 .. итого 25-1 25-1 26 91-2 итого
14.3 - 835400 20000 20000          
15.1   136500 136500          
16.1   140000 140000          
17.1             1200 1200
35.1       17200       17200
35.2         4900     4900
35.3           1000   1000
- 563200 296500 - 296500 17200 4900 1000 1200 24300

Таблица 6 – Ведомость по счету № 50
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
дебет кредит 51 71 75 91 итого 70 71 итого
2.3 10420 - 1000 1000
42 3000 3000
44 1000 1000
47 400 400  
49 13000 13000
51 900 900  
65.1 25000 25000  
72.2 2500 2500
76 3741 3741
20479 - 3000 1300 1000 25000 30300 3741 16500 20241

Таблица 7Накопительная ведомость по дебету счета № 08

Объект / операция С кредита счетов Итого по дебету
07 10 60 69 70 75 98
Здание: 50000
4.1 50000   50000
Оборудование: 56608
6 49000             49000
7.1         6000     6000
7.2.1       174       174
7.2.2       18       18
7.3       1200       1200
7.4       186       186
7.5   30           30
Автомобиль: 740000
9.1 740000         740000
Компьютеры: 21000
12.1 21000 21000
Программа: 205593
20.1 205593         205593
модернизация: 45000
73.1     45000         45000
Всего расходов 49000 30 990593 1578 6000 50000 21000 1118201

Таблица 8 – Ведомость по счету № 29

Основание, операция Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
10 60 69 70 96 итого 91 итого
28.6 1050 1050
29.7 970 970
31.6 4250 4250
32.1 123 123
32.2 850 850
32.3 132 132
32.4 13 13
33.7 425 425
65.3 7400 7400
66 413 413
оборот 1050 970 1118 4250 425 7813 7813 7813
Таблица 9 – Ведомость по счету № 71
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
дебет кредит 50 итого 10 26 50 итого
27 25000 - 50 50
44 1000 1000
45 600 600
47 400 400
49 13000 13000
50.1 7500 7500
50.2 2500 2500
50.3 2100 2100
51 900 900
72.1 2500 2500
72.2 2500 2500
24950 - 16500 16500 3150 12100 1300 16550

Таблица 10 – Мемориальный ордер по счету № 19

Дебет Кредит
№ операции К счета Сумма № операции Д счета Сумма
Сн 68200

 

 

 
5.2 60 8820 90.1 68 142020
9.2 60 133200 90.2 68 37007
20.2 60 37007 90.3 68 100845
21.2 60 2745 90.4 68 21029
22.2 60 2880      
23.2 60 900      
25.2 60 4320      
26.2 60 90000      
29.8 60 2039      
30.2 60 2700      
37.2 60 7830      
48.2 60 360      
73.2 60 8100      
Оборот - 300901 Оборот - 300901
Ск   68200    

 

Таблица 11 – Мемориальный ордер по счету № 91-1

Дебет Кредит
№ операции К счета Сумма № операции Д счета Сумма
Сн 2598600
13 1 25000
98 91-9 3818910 14.1 62 70800
15.6 10 400
16.3 1 400000
17.2 76 56000
19.3 76 240000
63.4 76 200000
65.1 50 25000
81.2 68 6000
82 76 3500
83 76 12300
85.1 76 9600
86 96 171710
Оборот 3818910 Оборот   1220310
    Ск   -

Таблица 12 – Мемориальный ордер по счету № 91-2

Дебет Кредит
№ операции К счета Сумма № операции Д счета Сумма
Сн 2043600       -
14.4 01 55000 99 91-9 2936588
14.5 68 10800      
15.2 01 59500      
15.3 70 10000      
15.4.1 6 290      
15.4.2 69 2000      
15.4.3 69 310      
15.5 69 30      
17.1 02 1200      
17.4 68 8542      
19.2 04 90000      
19.5 68 36610      
63.3 58 170000      
65.2 68 3814      
65.3 29 7400      
66 29 413      
69 62 15000      
78 51 5200      
79 76 3000      
81.3 68 915      
85.3 68 1464      
91 68 1500      
16.2 58 410000      
Оборот 892988 Оборот   2936588
Ск - -

Таблица 13 – Мемориальный ордер по счету № 91-9

Дебет Кредит
№ операции К счета Сумма № операции Д счета Сумма
Сн 555000 Сн
99 91-2 2936588 98 91-1 3818910
100 99 327322
Оборот 3263910 Оборот 3818910
Ск -  

Ск

-

Таблица 14 – Мемориальный ордер по счету № 96

Дебет Кредит
№ операции К счета Сумма № операции Д счета Сумма
Сн 160800
48.1 60 2000 33.1 20 2700
77 70 6000 33.2 20 1800
86 91 171710 33.3 23 1050
  33.4 25 765
  33.5 25 620
  33.6 26 1230
  33.7 29 425
  34.1 25 6950
  34.2 25 1870
  34.3 26 1500
Оборот 179710 Оборот 18910
Ск -

Таблица 15 – Ведомость по счету № 10
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
Д К 23 60 66 71 75 91.1 итого 08 20 23 25 26 29 99 итого
2.1 413000 400 400
2.2 360 360
3.1 6000 6000
7.5 30 30
15.6 400 400
21.1 15255 15255
22.1 16000 16000
23.1 5000 5000
25.1 24000 24000
26.1 500000 500000
27 50 50
28.1 3350 3350
28.2 2450 2450
28.3 1250 1250
28.4 1150 1150
28.5 2150 2150
28.6 1050 1050
28.7 1350 1350
39 11000 11000
45 600 600
46 600 600
54.1 50831 50831
72.1 2500 2500
84 120000 120000
912016 50831 560255 11000 3150 6760 400 632396 30 5800 1250 3300 1950 1050 120000 133380

Таблица 16 – Ведомость по счету № 20

Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
Д К 10 25 26 60 69 70 96 итого 43 итого
28.1 134500 3350 3350
28.2 2450 2450
29.1 3400 3400
29.2 1560 1560
31.1 27000 27000
31.2 18000 18000
32.1 1305 1305
32.2 9000 9000
32.3 1395 1395
32.4 135 135
33.1 4500 4500
53.2 35895 35895
53.3 23930 23930
55.1 48280 48280
55.2 32187 32187
56.1 147727 147727
56.2 84161 84161
115000 5800 80467 59826 4960 11835 45000 4500 212388 231888 231888

Таблица 17 – Ведомость по счету № 23
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
Д К 10 25 26 60 69 70 96 итого 10 43 итого
28.3 10800 1250 1250
29.3 1790 1790
31.3 10500 10500
32.1 305 305
32.2 2100 2100
32.3 326 326
32.4 32 32
33.3 1050 1050
52 18671 18671
53.1 13959 13959
54.1 50831 50831
54.2 8000 8000
1950 1250 18671 13959 1790 2762 10500 1050 49981 50831 8000 58831

Таблица 18 – Ведомость по счету № 25
Основание, операция Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
02 10 60 69 70 96 итого 20 23 итого
28.4 1150 1150
28.5 2150 2150
29.4 1240 1240
29.5 1300 1300
31.4 7650 7650
31.5 6200 6200
32.1 402 402
32.2 2770 2770
32.3 429 429
32.4 42 42
33.4 765 765
33.5 620 620
34.1 6950 6950
34.2 1870 1870
35.1 17200 17200
35.2 4900 4900
37.1 43500 43500
52 18671 18671
55.1 48280 48280
55.2 32187 32187
22100 3300 46040 3643 13850 10205 99138 80467 18671 99138

Таблица 19 – Ведомость по счету № 51

Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов

 

Д К 62 76 итого 50 60 66 67 68 69 70 76 91 итого

 

11.1 1645800           57820               57820

 

11.2             740000               740000

 

14.2     70800   70800                    

 

17.3       56000 56000                    

 

18.1             12000               12000

 

19.4       240000 240000                    

 

24.1             18000               18000

 

24.2             5900               5900

 

38             51330               51330

 

40               11000             11000

 

42           3000                 3000

 

48.3             2360               2360

 

58     240000   240000                    

 

60     98000   98000                    

 

61.3     10000   10000                    

 

63.1                         170000   170000

 

63.5       200000 200000                    

 

64.2                         48000   48000

 

68                       26250     26250

 

71                 40000           40000

 

73.3             53100               53100

 

74                         20000   20000

 

78                           5200 5200

 

80                         3000   3000

 

81.1       6000 6000                    
85.2 9600 9600
87 53600 53600
88 134600 134600
1121040 418800 511600 930400 3000 940510 11000 40000 134600 53600 26250 241000 5200 1455160

Таблица 20 - Ведомость формирования общехозяйственных расходов

Статья расходов С кредита счетов Итого
2 5 10 60 68 69 70 71 96 97 по дебету
1 Материальные затраты     1350 16070               17420
2 Расходы на оплату труда             12300   1230     13530
3 Отчисления на социальные нужды           3235           3235
4 Амортизация 1000 18000                   19000
5 Прочие расходы:                        
5.1 Расходы на командировки и перемещения               12100       12100
5.2 Налоги и сборы         3700             3700
5.3 Услуги сторонних организаций                 1500     1500
5.4 Расходы будущих периодов                   2700   2700
5.5 Канцелярские расходы и др.     600                 600
Всего расходов 1000 18000 1950 16070 3700 3235 12300 12100 2730 2700 - 73785

Таблица 21 – Ведомость по счету № 60

Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
Д К 51 итого 07 08 10 19 20 23 25 26 29 96 97 итого
5 - 361250     49000     8820               57820
9           740000   133200               873200
11.1     57820 57820                        
11.2     740000 740000                        
18.1     12000 12000                        
18.2                             12000 12000
20           205593   37007               242600
21             15255 2745               18000
22             16000 2880               18880
23             5000 900               5900
24.1     18000 18000                        
24.2     5900 5900                        
25             24000 4320               28320
26             500000 90000               590000
29               2039 4960 1790 2540 1070 970     13369
30               2700       15000       17700
37               7830     43500         51330
38     51330 51330                        
48               360           2000   2360
48.3     2360 2360                      
73           45000   8100             53100
73.3     53100 53100                      
- 1405319 940510 940510 49000 990593 560255 300901 4960 1790 46040 16070 970 2000 12000 1984579

Таблица 22 – Ведомость по счету № 68

Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
Д К 19 51 итого 26 70 90 91 99 итого
14.5   134600             10800   10800
17.4                 8542   8542
19.5                 36610   36610
43.1           2500         2500
43.2           1200         1200
57.2               36610     36610
59.2               14949     14949
61.2               1525     1525,4
65.2                 3814   3813,6
67.1             14586       14586
81.3                 915   915,25
85.3                 1464   1464,4
88       134600 134600            
89                   383772 383772
90     300901   300901            
91                 1500   1500
217887 300901 134600 435501 3700 14586 53085 63645 383772 518788

Таблица 23 – Ведомость по счету № 70
Основание, операция Сальдо Оборот по дебету с кредита счетов Оборот по кредиту в дебет счетов
Д К 50 51 68 76 итого 08 20 23 25 26 29 69 91 96 итого
7.1 26250 6000 6000
15.3 10000 10000
31 45000 10500 13850 12300 4250 85900
67.1 14586 14586
67.2 1122 1122
67.3 2500 2500
68 26250 26250
75 4300 4300
76 3741 3741
77 6000 6000
90251 3741 26250 14586 3622 48199 6000 45000 10500 13850 12300 4250 4300 10000 6000 112200

6 СХЕМЫ Т-СЧЕТОВ

Таблица 24 – Счет 04 «Нематериальные активы»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 402300

 

 

20.3 205593 19.1 30000

 

  19.2 90000
Оборот 205593 Оборот 120000
Ск 487893  

 

Таблица 25 – Счет 05 «Амортизация НМА»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма

 

Сн 125300
19.1 30000 36 18000
Оборот 30000 Оборот 18000
Ск 113300

Таблица 26 – Счет 58 «Финансовые вложения»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 569550    
3.2 4000 63.3 170000
16.3 400000  
63.2 170000  
64.1 48000  
Оборот 622000 Оборот 170000
Ск 1021550  

 

Таблица 27 – Счет 43-1 «Готовая продукция А»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 130000    
56.1 147727 57.3 157727
Оборот 147727 Оборот 157727
Ск 120000  

 

Таблица 28 – Счет 43-2 «Готовая продукция Б»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 100200    
56.2 84161 59.3 74361
Оборот 84161 Оборот 74361
Ск 110000  

 

Таблица 29 – Счет 43-3 «Готовая продукция инструмент»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 1500    
54.2 8000 62 7500
Оборот 8000 Оборот 7500
Ск 2000  

 

Таблица 30 – Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн    
14.1 14.2
57.1 58
59.1 60
61.1 61.3
  69
Оборот Оборот
Ск  

 

Таблица 31 – Счет 66 «Расчеты по краткосрочным займам»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 1320000
40 11000 39 11000
Оборот 11000 Оборот 11000
    Ск 1320000

Таблица 32 – Счет 69 «Расчеты с по социальному страхованию и обеспечению»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 53600
75 4300 7.2.1 174
87 53600 7.2.2 18
7.3 1200
7.4 186
15.4.1 290
15.4.2 2000
15.4.3 310
15.5 30
32.1 2491
32.2 17180
32.3 2663
32.4 258
Оборот 57900 Оборот 26800
Ск 22500

Таблица 33 – Счет 80 «Уставный капитал»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
    Сн 1250000
1.1 1760
1.2 40000
Оборот - Оборот 41760
    Ск 1291760

Таблица 34 – Счет 75 «Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн
1.1 1760 2.1 400
1.2 40000 2.2 360
2.3 1000
3.1 6000
3.2 4000
4.1 50000
Оборот 41760 Оборот 61760
Ск Ск 20000

Таблица 35 – Счет 76-1«Расчеты с разными дебиторами»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 428700

 

 
17.2 56000 17.3 56000
19.3 240000 19.4 240000
63.4 200000 63.5 200000
81.2 6000 81.1 6000
82 3500 85.2 9600
83 12300    
85.1 9600    
Оборот 527400 Оборот 511600
Ск 444500  

 

Таблица 36 – Счет 76-2«Расчеты с разными кредиторами»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
    Сн 485600
63.1 170000 63.2 170000
64.2 48000 64.1 48000
74 20000 67.2 1122
80 3000 67.3 2500

 

79 3000
Оборот 241000 Оборот 224622
    Ск 469222

Таблица 37 – Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 597200
101 1215277
Оборот - Оборот 1215277
    Ск 1812477

Таблица 38– Счет 90-1 «Выручка от продаж»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма

 

Сн 27642480
92 27990480 57.1 240000

 

59.1 98000

 

61.1 10000
Оборот 27990480 Оборот 348000
    Ск -

Таблица 39 – Счет 90-2 «Себестоимость продаж»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 17345400

 

 

57.3 157727 93 17584988
59.3 74361

 

 

62 7500

 

 

Оборот 239588 Оборот 17584988
Ск -  

 

Таблица 40 – Счет 90-3 «НДС с выручки»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 4216650    
57.2 36610 94 4269735
59.2 14949    
61.2 1525    
Оборот 53085 Оборот 4269735
Ск -  

 


Таблица 41 – Счет 90-9 «Прибыль от продаж»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 1618070    
93 17584988 92 27990480
94 4269735    
95 4059800    
96 402560    
97 55327    
Оборот 26372410 Оборот 27990480
Ск -  

 

Таблица 42 – Счет 98 «Доходы будущих периодов»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 166670
12.1 21000
Оборот - Оборот 21000
    Ск 187670

Таблица 43 – Счет 97 «Расходы будущих периодов»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 213500    
18.2 12000 18.3 1000
  41 1700
Оборот 12000 Оборот 2700
Ск 222800  

 

Таблица 44 – Счет 99 «Прибыли и убытки»

Дебет Кредит
№ операции Сумма № операции Сумма
Сн 1336400
84 120000 97 55327
89 383772 100 327322
101 1215277
Оборот 1719049 Оборот 382649
    Ск -

7 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ

Таблица 45 – Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2008г.

Наименование счета Сальдо начальное Оборот за период Сальдо конечное
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
01  Основные средства 2530000   937608 821000 2646608  
02  Амортизация основных средств   835400 296500 24300   563200
04  Нематериальные активы 402300   205593 120000 487893  
05  Амортизация нематериальных активов   125300 30000 18000   113300
07 Оборудование к установке     49000 49000    
08 Вложения во внеоборотные активы 463000   1118201 1118201 463000  
10  Материалы 413000   632396 133380 912016  
19 НДС по приобретенным ценностям 68200   300901 300901 68200  
20  Основное производство 134500   212388 231888 115000  
23 Вспомогательное производство 10800   49981 58831 1950  
25 Общепроизводственные расходы     99138 99138    
26 Общехозяйственные расходы     73785 73785    
29 Расходы стадиона     7813 7813  
43 Готовая продукция 231700   239888 239588 232000  
50 Касса 10420   30300 20241 20479  
51 Расчетный счет 1645800   930400 1455160 1121040  
58 Финансовые вложения 569550   622000 170000 1021550  
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   361250 940510 1984579   1405319
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 258600   418800 433800 243600  
66 Расчеты по краткосрочным кредитам   1320000 11000 11000   1320000
67 Расчеты по долгосрочным кредитам   450000 40000   410000
68 Расчеты по налогам и сборам   134600 435501 518788 217887
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению   53600 57900 26800   22500
70 Расчеты по оплате труда   26250 48199 112200   90251
71 Расчеты с подотчетными лицами 25000   16500 16550 24950
73 Расчеты с персоналом 150000   150000
75 Расчеты с учредителями     41760 61760 0 20000
76.1 Расчеты с разными дебиторами 428700   527400 511600 444500  
76.2 Расчеты с разными кредиторами   485600 241000 224622   469222
80 Уставный капитал   1250000 41760   1291760
83 Добавочный капитал   252000   252000
84 Нераспределенная прибыль   597200 1215277   1812477
90 Продажи 27642480 27642480 54655563 54655563    
91 Прочие доходы и расходы 2598600 2598600 7975808 7975808    
96 Резервы   160800 179710 18910  
97 Расходы будущих периодов 213500   12000 2700 222800  
98 Доходы будущих периодов   166670 21000   187670
99 Прибыли и убытки   1336400 1719049 382649  
ИТОГО 37796150 37796150 73156592 73156592 8175586 8175586
8 ОТСТАТКИ ПО СЧЕТАМ ГЛАВНОЙ КНИГИ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА

Таблица 46 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.01.2009 г.

Счет Наименование счета Сальдо на начало периода
Дебет Кредит
01 Основные средства 2646608  
02 Амортизация основных средств   563200
04 Нематериальные активы 487893  
05 Амортизация нематериальных активов   113300
08 Вложения во внеоборотные активы 463000
10 Материалы 912016
19 НДС по приобретенным ценностям 68200
20 Основное производство 115000
20-1 Продукция А 90000
20-2 Продукция В 25000
23 Вспомогательное поизводство 1950
43 Готовая продукция 232000
43-1 Продукция А 120000
43-2 Продукция В 110000
43-3 Инструмент 2000
50 Касса 20479  
51 Расчетный счет 1121040  
58 Финансовые вложения 1021550  
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   1405319
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 243600  
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам   1320000
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам   410000
68 Расчеты по налогам и сборам   217887
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению   22500
70 Расчеты с персоналом по оплате труда   90251
71 Расчеты с подотчетными лицами 24950  
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 150000  
Дебет Кредит
75 Расчеты с учредителями   20000
76-1 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 444500  
76-2 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами   469222
80 Уставный капитал   1291760
83 Добавочный капитал   252000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)   1812477
97 Расходы будущих периодов 222800  
98 Доходы будущих периодов   187670
Итого 8175586 8175586

 


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате выполнения курсовой работы были приобретены практические навыки по составлению учётных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В ходе выполнения работы был использованы хозяйственные операции за декабрь 2008 г. ОАО «Калина». Хозяйственная операция — это действие, которое отражает хозяйственные факты, расчеты, результаты финансовой деятельности и т.д., состав и размещение имущества, а также источники образования средств (собственные и заемные). Регистрация хозяйственных операций в журнале операций произведена в форме систематической записи. Систематическая запись фиксирует хозяйственные операции посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета в соответствии с содержанием хозяйственных операций.

По способу группировки и обобщения учетных данных делятся на синтетические и аналитические. Синтетические счета - счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета наличия и движения средств предприятия, их источников и совершаемых процессов в обобщенном виде. Синтетические счета ведутся только в денежном выражении. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности и, прежде всего баланса, а значит для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Отражение хозяйственных средств и процессов в обобщенном виде на синтетических счетах называется синтетическим учетом. Содержание синтетических счетов раскрывают данные аналитических счетов. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. В данной работе аналитический учет не велся.

Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами. В журнале операций указано на основании каких оправдательных документов произведены записи.

Порядок выполнения курсовой работы следующий. Вначале дана краткая характеристика предприятия и сформирована учетная политика в части ведения бухгалтерского учета. Затем составлены бухгалтерские проводки, соответствующие содержанию хозяйственных операций с указанием названия первичных документов, на основании которых проводятся операции. В ходе заполнения журнала хозяйственных операций составлены ведомости распределения общехозяйственных расходов и общепроизводственных расходов основного производства. По данным журнала оформлены учетные регистры в которых нашла отражение информация об остатках на начало и конец периода и обороты за декабрь месяц. После «закрытия» всех счетов сформирована оборотно-сальдовая ведомость. В завершение работы были выведены остатки по счетам Главной книги на 1 января 2009 г.

В работе использован План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94н, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации. Субсчета открыты только для счетов затрат, готовой продукции и финансовых результатов.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1          О бухгалтерском учете: Федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.96г. Принят Гос. Думой 23.02.96г.; Одобрен Советом Федерации 20.03.96г. ( в ред. Федеральных законов от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 03.11.2006 N 183-ФЗ) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

2          План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. от 07.05.2003 г.), утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]: справ. правовая система Консультант Плюс.

3          Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 N 60н (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н)  [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

4          Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (в ред. от 18.09.2006)  [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

5          Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (в ред. приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н)  [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

6          Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

7          Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

8          Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н (в ред. приказа Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

9          Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/07. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.12.2007 N 153н [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

10        Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н, от 27.11.2006 N 155н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

11        Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н) [Электронный ресурс] : справ. правовая система Консультант Плюс.

12         Бухгалтерский учет: учеб. [Текст]: Вещунова Н. Л., Фомина Л. Ф., — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 672 с.

13        Самоучитель по бухгалтерскому учету [Текст]: Пошерстник Н.В., Мейксин М.С., - 7-е изд. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2003. - 656 с.

14        Веретильная, Г.В. Бухгалтерский финансовый учет. Указания и задания к курсовой работе. 2-е изд., доп. и пер. / Г.В. Веретильная, Н.Г. Вотинова, Т.В. Корельская. – Архангельск: Изд-во АГТУ, 2008. – 81 с.


ПРИЛОЖЕНИЕ А Сальдо по счетам Главной книги на 01.12.2008 г.

Таблица 47 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.12.2008 г.

Счет Наименование счета Сальдо на начало периода
Дебет Кредит
01 Основные средства 2530000
02 Амортизация основных средств 835400
04 Нематериальные активы 402300
05 Амортизация нематериальных активов 125300
08 Вложения во внеоборотные активы 463000
10 Материалы 413000
19 НДС по приобретенным ценностям 68200
20 Основное производство 134500
23 Вспомогательное поизводство 10800
43 Готовая продукция 231700
50 Касса 10420
51 Расчетный счет 1645800
58 Финансовые вложения 569550
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 361250
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 258600
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 1320000
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 450000
68 Расчеты по налогам и сборам 134600
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 53600
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 26250
71 Расчеты с подотчетными лицами 25000
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 150000
76-1 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 428700
76-2 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 485600
80 Уставный капитал 1250000
83 Добавочный капитал 252000
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 597200
90 Продажи - -
90-1 Выручка 27642480
90-2 Себестоимость продаж 17345400
90-3 НДС в составе выручки 4216650
90-4 Управленческие расходы 4059800
90-5 Расходы на продажу (коммерческие расходы) 402560
90-9 Прибыль/убыток от продаж 1618070
91 Прочие расходы и доходы - -
91-1 Прочие доходы 2598600
91-2 Прочие расходы 2043600
Продолжение таблицы 47
Счет Наименование счета Сальдо на начало периода
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов 555000
96 Резервы предстоящих расходов 160800
97 Расходы будущих периодов 213500
98 Доходы будущих периодов 166670
99 Прибыли и убытки 1336400
Итого 37796150 37796150

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Затраты на производство за декабрь 2008 г.

Таблица 48 – Затраты на производство за декабрь 2008 г.

Шифр затрат

Направление

затрат

Статьи затрат
Материалы Услуги поставщика за эл/эн, газ, воду

Заработная

плата

Отчисления в Резерв на оплату отпусков

Амортизация основных

средств

Резерв на проведение

ремонтов

ФСС

ФСС

(страховые взносы)

ПФ ФОМС
20-1 Производство продукции А 3350 3400 27000 783 81 5400 837 2700 10000 2800
20-2 Производство продукции А 2450 1560 18000 522 54 3600 558 1800 2600 2500
23 Изготовление инструмента 1250 1790 10500 305 32 2100 326 1050 2400 1870
25-1 Общепроизводственные расходы основного цеха 1150 1240 7650 222 23 1530 237 765 4600 1650
25-2 Общепроизводственные расходы вспомогательных цехов 2150 1300 6200 180 19 1240 192 620 2500 1400
26 Общехозяйственные расходы 1350 1070 12300 357 37 2460 381 1230 1000 1500
29 Стадион 1050 970 4250 123 13 850 132 425 - -
ОГЛАВЛЕНИЕ Введение  2 1 Краткая характеристика организации  4 2 Выписка из приказа по учетной политике  5 3 Журнал регистрации хозяйственных операций  6 4 Пояснения к отдельным хозяйственным операциям  20 5 Регистры бух

 

 

 

Внимание! Представленная Курсовая работа находится в открытом доступе в сети Интернет, и уже неоднократно сдавалась, возможно, даже в твоем учебном заведении.
Советуем не рисковать. Узнай, сколько стоит абсолютно уникальная Курсовая работа по твоей теме:

Новости образования и науки

Заказать уникальную работу

Свои сданные студенческие работы

присылайте нам на e-mail

Client@Stud-Baza.ru