МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ

Специальность  «Банковское дело»

Курсовая работа на тему:

По предмету «Учет в банках и операционная деятельность»

На тему:

«Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредитной организации»

МОСКВА 2003
СОДЕРЖАНИЕ

Введение.................................................................................. 3

Глава 1 Статистический учет расходов

1.1                                                                                                                                                                                                                                         Место статей расходов в структуре построения               плана счетов................. 5

1.2 Характеристика балансового счета 702 «Расходы»....... 6

Глава 2 Аналитический учет

2.1 Аналитический учет расходов в кредитной орг-ции...... 8

2.2 Определение расходов банка и их классификация......... 9

2.3 Классификация в соответствии с положением №205-п... 13

Глава 3 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации

3.1 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации       16

3.2 Определение финансового результата деятельности коммерческого банка    19

Глава 4 Практическая часть

4.1 Вступительный баланс АКБ............................................. 21

4.2 Журнал регистрации операции........................................ 23

4.3 Отражение операций на балансовых счетах................... 24

4.4 Оборотно-сальдовая ведомость....................................... 29

4.5 Заключительный баланс АКБ.......................................... 32

Заключение............................................................................ 34

Список используемой литературы......................................... 36

Приложение........................................................................... 37

                                                                 

Введение

Управление современными коммерческими банками относится к одной из наиболее сложных  интеллектуальных сфер человеческой деятельности. Оно базируется на использовании полной и достоверной информации  о формировании ресурсов банка, о их размещении, о наличии резервов, и конечно же на информации о достигнутых результатах.

В связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка, составной частью которого выступает анализ доходов и расходов. При этом надо учитывать, что российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков,  и чаще чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, доходов и расходов, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Анализ доходов и расходов банка выступает основной составляющей финансового состояния банка.

 Анализ доходов и расходов коммерческого банка, строится на данных бухгалтерского баланса, в том числе одну из основных ролей и наиболее важных играет учет расходов банка, т к любое предприятие стремится к максимизации прибыли, прежде всего, за счет уменьшения издержек производства к которым мы можем отнести расходы банка. Грамотный и правильный учет расходов и доходов банка, на котором в последствии строится отчет о прибылях и убытках,   должен  своевременно докладывать о сложившийся ситуации в банке,  и предупреждать лишние потери,  при этом стремится к увеличению прибыли .

Учет расходов банка занимает большое место в системе бухгалтерского учета,  т к вся деятельность коммерческого банка так или иначе связана с расходами,  без которых невозможно функционирование  ни одного предприятия.

Глава 1

1.1 Место статей расходов в структуре построения плана счетов.

Учет расходов коммерческого банка производится в 7 разделе плана счетов «Результаты деятельности». Данный раздел предназначен для учета финансовых результатов деятельности кредитных организаций. И включает в себя статьи

·        Доходы (701)

·        Расходы (702)

·        Прибыль (703)

·        Убытки (704)

·        Использование прибыли (705)

На активных счетах второго порядка  расходы группируются в зависимости от их видов:

1)    Расходы на операционную деятельность (операционные расходы), включают в себя : уплаченные проценты, уплаченные комиссии, расходы по операциям с иностранной валютой, расходы с ценными бумагами и т д

2)    Расходы на обеспечение функционирование  деятельности банка (не операционные расходы),  включают в себя : зарплата с начислениями, арендная плата и содержание помещений, хозяйственные расходы, амортизационные отчисления, износ МБП и НМА, оплата услуг и т д

3)    Прочие расходы банка, включают в себя : штрафы, пени, неустойки, уплаченные проценты и комиссии прошлых лет.

1.2 Характеристика балансового счета 702 «Расходы»

Для учета указанных расходов в плане счетов открывается  балансовый счет 702 «Расходы», который является активным счетом.

По ДЕБЕТУ этого счета отражаются  суммы расходов, произведенных за отчетный период.

По КРЕДИТУ этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков.

К счету 702 в плане счетов открываются ряд счетов второго порядка:

70201    «проценты, уплаченные за привлеченные кредиты»

70202 «проценты, уплаченные юридическим лицам по                  привлеченным средствам»

70203 «проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»

70204     «расходы по операциям с ценными бумагами »

70205  «расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями»

70206    «расходы на содержание аппарата управления»

70207    «расходы по организациям банков»

70208    «штрафы, пени, неустойки уплаченные»

70209    «другие расходы»

Отнесение расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов.[1] Суммы по единичным операциям, которые нельзя отнести на конкретную статью отражаются в соответствующих подразделениях на статьях прочие (другие) расходы.

Отличительной особенностью счетов 701 «Доходы» и 702 «Расходы»  является то, что они могут только увеличиваться. Соответственно 701 по кредиту, а 702 по дебету. Уменьшение этих счетов производится только при их закрытии и списании на счет по учету прибыли (703)  или убытка (704)

Глава 2

2.1 Аналитический учет расходов в кредитной организации

Бухгалтерский учет в кредитной организации, как и во всех других организациях, подразделяется на аналитический и синтетический учет. Аналитические счета служат для детализации объектов бухгалтерского учета и ведутся в разрезе синтетического счетов с целью дополнения и конкретизации данных, содержащихся в них. В аналитическом учете расходы как и доходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих расходов по которым сумма не может быть включена в конкретные статьи.

Подробный детальный учет расходов призван обеспечить контроль и анализ с целью сокращения их себестоимости и  увеличения прибыли банка.  В аналитическом учете по каждой статье открывается  отдельные лицевые счета по видам расходов. В обозначение лицевого счета входят его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения. По своему усмотрению кредитные организации могут открывать дополнительные счета. [2]

2.2 Определение расходов банка и их классификация

Расходы - это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование их деятельности.

К расходом банка относятся:

·  Материальные расходы

· Расходы на оплату труда

·  Расходы на содержание и ремонт  основных средств

· Расходы на научные исследования

·  Расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, в частности, следующие виды расходов:
1)  проценты по:
договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах;
собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);
межбанковским кредитам, включая овердрафт;
приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном ЦБ. РФ;
займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах.
 2) суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам,   подлежащим резервированию

3)    от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков.
убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;
превышение суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, создаваемые кредитными организациями

4)    комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, открытию им счетов в других банках, плату другим банкам за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги ЦБ РФ, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы;
5) расходы (убыткиотрицательной переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов над положительной переоценкой;
6) расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;
7) расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;
8) расходы по изготовлению и внедрению платежно-расчетных средств (пластиковых карточек, дорожных чеков и иных платежно-расчетных средств);
9) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей;
10) расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков;
11) расходы, связанные с уплатой сбора за государственную регистрацию

12) расходы по аренде автомобильного транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей;
13) расходы по аренде брокерских мест;
14) расходы по оплате услуг расчетно-кассовых и вычислительных центров;
15) расходы, связанные с осуществлением форфейтинговых и факторинговых операций;
16) расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;
17) другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
 Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступившие в оплату уставных капиталов кредитных организаций.[3]

Расходы банка можно представить в виде таблицы:

Расходы банка

Процентные расходы

Комиссионные расходы

Расходы по операциям с ценными бумагами

Расходы на валютном рынке, на рынке драгоценных металлов

Прочие банковские расходы

Отчисления в резервы

Непредвиденные потери (расходы)

Прочие операционные расходы

Налог на прибыль

Всего расходы

 Все перечисленные статьи расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.

 Кредитные организации имеют право вводить исходя из необходимости дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, но отчет о прибылях и убытках должен составляться по специально утвержденной форме [4]
2.3 Классификация в соответствии с положением №205-п

В соответствии с Положение от 5.12.2002 № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях выглядит следующим образом:

Структура схемы и отчета о доходах и расходах представляется в следующем виде:

разделы — доходы, расходы;

подразделы доходов, расходов — счета второго порядка из Плана счетов бухгалтерского учета;

группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;

статьи — источники доходов, направление расходов.

Номера символов схемы и отчета состоят:

первая цифра — номер раздела;

вторая цифра — номер подраздела, в каждом разделе начинается с единицы;

третья цифра — номер группы, в каждом подразделе начинается с единицы;

две цифры (четвертая, пятая) — номер статьи, в каждой группе начинается с единицы.

Итого пять цифр (знаков). Кроме этого, должны быть две цифры номера лицевого счета. В зависимости от потребности могут вводиться дополнительные лицевые счета и знаки (цифры) аналитического учета. В отчете о прибылях и убытках данные указанных лицевых счетов показываются по соответствующему предусмотренному символу.

4. Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.

Статьи доходов и расходов

№ п/п	Наименование статей	Символ	Примечание
1	2	3	4

	1.      Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) 1. Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные)
	2. Проценты, уплаченные по просроченным кредитам
	3. Уплаченные просроченные проценты
	2. Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам (балансовый счет второго порядка)
	1. Проценты, уплаченные по открытым счетам клиентам
	3. Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам (балансовый счет второго порядка)
	1. Проценты, уплаченные по депозитам
	4. Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)
	1. Расходы по выпущенным ценным бумагам
	2. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами
	5. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями (балансовый счет второго порядка)
	1. Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями
	2. Расходы (результаты) от переоценки счетов в иностранной валюте
	6. Расходы на содержание аппарата (балансовый счет второго порядка)
	1. Расходы на содержание аппарата
	2. Социально-бытовые расходы
	Финансирование других социальных нужд
	7. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (балансовый счет второго порядка)
	1. Штрафы, пени, неустойки, уплаченные за:
	8. Другие расходы (балансовый счет второго порядка)
	1. Отчисления в фонды и резервы
	2. Комиссия уплаченная
	3. Другие операционные расходы
	4. Другие произведенные расходы

Глава 3

3.1 Методы бухгалтерского учета расходов в кредитной организации

Согласно  действующим правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях, банки ведут учет доходов и расходов по «Кассовому методу».  Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и произведенных расходов.

Расходы кредитной организации, оплаченные в отчетном периоде, как было отмечено выше, учитываются в 7 разделе плана счетов, на  активном балансовом счете 702 «Расходы банка». По дебету этого счета отражаются  суммы расходов, произведенных за отчетный период. По кредиту этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков. Отличительной особенностью данного счета является то, что он может только возрастать. Уменьшение этого счета производится только при закрытии и списания на счет прибыли или убытков.

Расходы банка произведенные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на активном счете по учету предстоящих выплат 475 «Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами» (например: 47502 «предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме банков)»)

Расходные операции, произведенные по хозяйственным операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на активном балансовом счете 614 «Расходы будущих периодов», а в частности на счете 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям».

Например: арендная плата, оплаченная арендодателю авансом, подписка на периодическую печать…

Отражение данных операций в учете происходит следующим образом:

1)         Д 61403    К 30102

2)         Если расходы содержат в себе НДС, то будет выполнятся аналогичная проводка со включением НДС на счет 61403, т к НДС не может быть предъявлен к зачету до отнесения арендной платы на расходы.

 Д 61403 (субсчет арендная плата)

 К 30102 (включая НДС)

3)         При наступлении отчетного периода, к которому относятся  произведенные расходы, они списываются на счет по учету расходов будущих периодов на реальные расходы с выделением НДС:

Д 70209 «Другие расходы» без НДС

Д 60310 «НДС уплаченный» - на сумму НДС, содержащегося в арендной плате

К 61403  На сумму арендной платы плюс НДС

4)         По окончании отчетного периода сумма НДС списывается на расходы банка:

Д 70209   К  60310.

Величина НДС, подлежащего перечислению в бюджет списывается:

Д 60309 «НДС уплаченный»

К 60301 «Расчеты с бюджетам по налогам»

При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском учете делается проводка:

Д 702 «Расходы банка»      К 20202 «Касса»

К 30102 «корреспондентский счет»                                                  К 606 «Амортизация основных средств» и т п 

3.2 Определение финансового результата деятельности коммерческого банка

Выведение результатов деятельности осуществляется по решению, принятому в кредитной организации ежемесячно, ежеквартально, по окончании года

Для определения финансового результата деятельности по окончании отчетного периода производится закрытие счетов 701 «Доходы»  и счет 702 «Расходы». В синтетическом учете коммерческого банка финансовые результаты деятельности отражаются в 7 разделе плана счетов на счетах 703 «Прибыль», 704 «Убыток» .

Финансовый результат прибыль или убыток определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебит счета 704 «Убыток», суммы, учтенных на счете 702 «Расходы» и в кредит счета 703 «Прибыль» суммы, учтенных на счете 701 «Доход».   

Что отражается:

Д 70101-07 «Доходы»    К 70301 на величину списываемых                       доходов

Д 70401 «Убытки»              К 70201-09 на величину списываемых    расходов

Таким образом, счета 701, 702 обнуляются

После совершения указанных проводок выводим финансовый результат. При этом закрываются один из 2-х парных счетов

(70301-70401) с наименьшим остатком средств.

Прибыль или убыток определяются нарастающим итогом в течении отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета прибыль/убыток отчетного года переносится на счет прибыль/убыток предшествующих лет.  Это отражается:

                Д 70301 К 70302         или         Д 70402 К 70401

Глава 4

Практическая часть

4.1 Таблица 1. Вступительный баланс АКБ

№ сч I порядка	№ сч II порядка	Наименование разделов и счетов	Признак счета	Сумма по А	Сумма по П
		Раздел № 1 «Капитал и Фонды»
102		Уставной капитал АКБ, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих
	10201	РФ	П	-	344000
Итого по счету 102				-	344000
107		Фонды
	10701	Резервный фонд	П	-	2000
	10702	Фонд специального назначения	П	-	4000
	10703	Фонд накопления	П	-	8000
	10704	Другие фонды	П	-	8000
Итого по счету 107				-	22000
Итого по разделу 1				-	366000
		Раздел № 2 «Денежные средства и драг. металлы»
202		Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитной организации	А	1000	-
Итого по счету 202				1000	-
Итого по разделу 2				1000	-
		Раздел № 3 «Межбанковские операции »
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитной организации  в ЦБ РФ	А	84000	-
Итого по счету 301				84000	-
302		Счета банков по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций в валюте РФ, перечисленные в ЦБ РФ	А	10000	-
Итого по счету 302				10000	-
313		Кредиты, полученные кредитной организацией  от кредитной организации
	31303	на срок от 2 до 7 дней	П	-	2000
Итого по счету 313				-	2000
320		Кредиты, предоставленные  кредитным организациям
	32003	на срок от 2 до 7 дней	А	160000	-
Итого по счету 320				160000	-
Итого по разделу 3				254000	2000
		Раздел 4 «Операции с клиентами»
407		Счета негосударственных предприятий
	40702	Коммерческие предприятия и организации	П	-	52000
Итого по счету 407				-	52000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П	-	14000
Итого по счету 423				-	14000
452		Кредиты, предоставленные негосударственным комм. предприятиям и  организациям
	45204	на срок от 31 до 90 дней	А	140000	-
Итого по счету 452				140000	-
Итого по разделу 4				140000	66000
		Раздел 6 «Средства и имущество»
606		Амортизация основных средств
	60603	Категория III- оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в I и II категории	П	-	4000
Итого по счету 606				-	4000
609		НМА
	60901	НМА	А	1000	-
Итого по счету 609				1000	-
610		Хоз. материалы
	61007	Хоз. материалы в организациях банках, состоящие на сметном финансировании	А	120000	-
Итого по счету 610				120000	-
611		МБП
	61101	МБП	А	4000	-
Итого по счету 611				4000	-
Итого по разделу 6				125000	4000
		Раздел 7 «Результаты деятельности»
701		Доходы
	70101	Проценты, полученные за предоставленные кредиты	П	-	144000
Итого по счету 701				-	144000
702		Расходы
	70201	Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	А	64000	-
	70206	Расходы на содержание аппарата управления	А	40000	-
Итого по счету 702				104000	-
703		Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года	П	-	50000
Итого по счету 703				-	50000
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетного  года	А	8000	-
Итого по счету 705				8000	-
Итого по разделу 7				112000	194000
БАЛАНС				632000	632000

4.2 Таблица 2.  Журнал регистрации банковских операций

№	Содержание операции	Сумма	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Распоряжение депозитного отдела и расходный кассовый ордер; начислены проценты	400	70203	47411
2	Мемориальный ордер и справка; Начислен износ по основным средствам	1000	70209	60603
3	Мемориальный ордер и справка; Начислен износ по переданным в эксплуатацию МБП	400	70209	61103
4	Мемориальный ордер и расчетные ведомости; а) начислена заработная плата сотрудникам банка б) произведены удержания в уплату единого социального налога в) отчисления банка в пенсионный фонд г) отчисления банка на социальное страхование д ) отчисления банка на медицинское страхование	2400 312 672 129,6 86,4	70209 60305 70209 70209 70209	60305 60301 60303 60303 60303
5	Начислен РВПС по выданному кредиту	1600	70209	32015

4.3 Отражение операций на балансовых счетах

10201 "УК акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих РФ			10701 "Резервный фонд"
Дт	Кт		Дт		Кт
	Сн=344.000				Сн=2.000
обороты=0	обороты=0		обороты=0		обороты=0
	Ск=344.000				Ск=2.000
10702 "Фонды специального назначения"			10703 "Фонды накопления"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн=4.000			Сн=8.000
обороты=0	обороты=0		обороты=0	обороты=0
	Ск=4.000			Ск=8.000
10704 "Другие фонды"			20202 "Касса кредитных организаций"
Дт	Кт		Дт			Кт
	Сн=8.000		Сн=1.000
оборот: 0	оборот: 0		оборот: 0			оборот: 0
	Ск=8.000		Ск=1000

30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"			30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сн=84.000			Сн= 10.000
оборот: 0	оборот: 0
Ск=84.000
31303 "Кредиты, полученные кредитными организациями от  кредитных организаций на срок от 2 до 7 дней"			32003 "Кредиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 2 до 7 дней"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сн = 2.000			Сн=160.000
			оборот: 0	оборот: 0
			Ск=160.000
40702 "Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций"			42301 "Депозиты до востребования"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн=52.000		Сн= 14.000
			оборот: 0	оборот: 0
			Ск=14,000
оборот: 0	оборот: 0
	Ск=52.000

47411 "Начисленные проценты по вкладам"			45204 "Кредиты, предоставленые негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн=0		Сн= 140.000
	400		оборот: 0	обороты: 0
оборот: 0	оборот: 400
	Ск= 400		Ск= 140.000
60301 "Расчеты с бюджетом по налогам"			60303 "Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на заработную плату"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн= 0			Сн=0
	312			672
оборот:0	оборот: 312			129,6
	Ск=312			86,4
			оборот:0	оборот: 888
				Ск=888
60305 "Расчеты с работниками банка по оплате труда"
Дт	Кт
	Сн=0
312	2400
оборот:312	оборот: 2.400
	Ск=2088

60603 "Амортизация основных средств. Категория 3 - оборудование, транспортные средства и другие ОС, не включенные в 1 и 2 категории"			60901 "Нематериальные активы"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн= 4.000		Сн=1.000
	1.000		обороты:0	обороты:0
оборот: 0	оборот:1.000		Ск= 1.000
	Ск=5.000
61007 "Хозяйственные материалы в организациях банков, состоящих на сметном финансировании"			61101 "Малоценные и быстро изнашивающиеся предметы"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сн= 120.000			Сн=4.000
оборот:0	оборот:0
Ск=120.000
			оборот:0	оборот:0
			Ск= 4.000
61103 "Амортизация малоценных и быстроизнашивающихся предметов"			70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн=0			Сн= 144.000
	400
оборот:0	оборот:400
	Ск=400		оборот:0	оборот:0
				Ск= 144.000
70201 "проценты, уплаченные за привлеченные кредиты"			70203 "проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сн= 64.000			Сн= 0
обороты:0	обороты:0		400
Ск= 64.000			оборот:400	оборот:0
			Ск=400

70206 "Расходы на содержание аппарата управления"			70209 "Другие расходы"
Дт	Кт		Дт	Кт
Сн= 40.000			Сн=0
оборот:0	оборот:0		1.000
Ск=40.000			400
			2.400
			672
			129,6
			86,4
			1600
			оборот:6288	оборот:0
			Ск=6288
70301 "Прибыль отчетного года"			70501 "Использование прибыли отчетного года"
Дт	Кт		Дт	Кт
	Сн= 50.000		Сн= 8.000
оборот:0	оборот:0		оборот:0	оборот:0
	Ск= 50.000		Ск= 8.000

32015 “Резервы под возможные потери”
	Сн=0
	1600
оборот:0	оборот:1600
	Ск=1600

4.4 Таблица 3. Оборотно-сальдовая ведомость

	№ раздела № счета		Признак счета	Остаток на 30.11.03		Обороты за отчетный период		Остаток на 31.12.03
				Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
		1	2	3	4	5	6	7	8
		Раздел 1
		102
		10201	П	-	344000	0	0	-	344000
		Итого по счету 102		-	344000	0	0	-	344000
		107
		10701	П	-	2000	0	0	-	2000
		10702	П	-	4000	0	0	-	4000
		10703	П	-	8000	0	0	-	8000
		10704	П	-	8000	0	0	-	8000
		Итого по счету 107		-	22000	0	0	-	22000
		Итого по разделу 1		-	366000	0	0	-	366000
		Раздел 2
		202
		20202	А	1000	-	0	0	1000	-
		Итого по счету 202		1000	-	0	0	1000	-
		Итого по разделу 2		1000	-	0	0	1000	-
		Раздел 3
		301
		30102	А	84.000	-	0	0	84000	-
		Итого по счету 301		84000	-	0	0	84000	-
		302
		30202	А	10000	-	0	0	10000	-
		Итого по счету 302		10000	-	0	0	10000	-
		313
		31303	П	-	2000	0	0	-	2000
		Итого по счету 313		-	2000	0	0	-	2000
		320							-
		32003	А	160000	-	0	0	160000	-
		32015	П	-	0	0	1600	-	1600
		Итого по счету 320		160000	-	0	1600	160000	1600
		Итого по разделу 3		254000	2000	0	1600	254000	3600
		Раздел 4
		407
		40702	П	-	52000	0	0	-	52000
		Итого по счету 407		-	52000	0	0	-	52000
		423
		42301	П	-	14000	0	0	-	14000
		Итого по счету 423		-	14000	0	0	-	14000
		452
		45204	А	140000	-	0	0	140000	-
		Итого по счету 452		140000	-	0	0	140000	-
		474
		47411	П	-	0	0	400	-	400
		Итого по счету 474						-	400
		Итого по разделу 4		140000	66000	0	400	140000	66400
		Раздел 6
		603
		60301	П	-	0	0	312	-	312
		60303	П	-	0	0	888	-	888
		60305	П	-	0	312	2400	-	2088
		60308	А	0	-	0	0	0	-
		Итого по счету 603		0	0	312	3600	0	3288
		606
		60603	П	-	4000	-	1000	-	5000
		Итого по счету 606		-	4000	-	1000	-	5000
		609
		60901	А	1000	-	0	0	1000	-
		Итого по счету 609		1000	-	0	0	1000	-
		610				0	0
		610-07	А	120000	-	0	0	120000	-
		Итого по счета 610		120000	-	0	0	120000	-
		611
		61101	А	4000	-	0	0	4000	-
		61103	П	-	0	0	400	-	400
		Итого по счету 611		4000	0	0	400	4000	400
		Итого по разделу 6		125000	4000	312	5000	125000	8688
		Раздел 7
		701
		701-01	П	-	144000	0	0	-	144000
		Итого по счету 701		-	144000	0	0	-	144000
		702
		70201	А	64000	-	0	0	64000	-
		70203	А	0	-	400	0	400	-
		70206	А	40000	-	0	0	40000	-
		70209	А	0	-	6288	0	6288	-
		Итого по счету 702		104000	-	6688		110688	-
		703
		70301	П	-	50000	0	0	-	50000
		Итого по счету 703		-	50000	6688	0	-	50000
		705
		70501	А	8000	-	0	0	8000	-
		Итого по счету 705		8000	-	0	0	8000	-
		Итого по разделу 7		112000	194000	6688	0	118688	194000
		Итого по оборотной  ведомости		632000	632000	7000	7000	638688	638688

4.5 Заключительный баланс АКБ

№ сч I порядка	№ сч II порядка	Наименование разделов и счетов	Признак счета	Сумма по А	Сумма по П
		Раздел № 1 «Капитал и Фонды»
102		Уставной капитал АКБ, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих
	10201	РФ	П	-	344000
Итого по счету 102				-	344000
107		Фонды
	10701	Резервный фонд	П	-	2000
	10702	Фонд специального назначения	П	-	4000
	10703	Фонд накопления	П	-	8000
	10704	Другие фонды	П	-	8000
Итого по счету 107				-	22000
Итого по разделу 1				-	366000
		Раздел № 2 «Денежные средства и драг. металлы»
202		Наличная валюта и платежные документы
	20202	Касса кредитной организации	А	1000	-
Итого по счету 202				1000	-
Итого по разделу 2				1000	-
		Раздел № 3 «Межбанковские операции »
301		Корреспондентские счета
	30102	Корреспондентские счета кредитной организации  в ЦБ РФ	А	84000	-
Итого по счету 301				84000	-
302		Счета банков по другим операциям
	30202	Обязательные резервы кредитных организаций в валюте РФ, перечисленные в ЦБ РФ	А	10000	-
Итого по счету 302				10000	-
313		Кредиты, полученные кредитной организацией  от кредитной организации
	31303	на срок от 2 до 7 дней	П	-	2000
Итого по счету 313				-	2000
320		Кредиты, предоставленные  кредитным организациям
	32003	на срок от 2 до 7 дней	А	160000	-
	32015	Резервы под возможные потери	П	-	1600
Итого по счету 320				160000	1600
Итого по разделу 3				254000	3600
		Раздел 4 «Операции с клиентами»
407		Счета негосударственных предприятий
	40702	Коммерческие предприятия и организации	П	-	52000
Итого по счету 407				-	52000
423		Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц
	42301	Депозиты до востребования	П	-	14000
Итого по счету 423				-	14000
452		Кредиты, предоставленные негосударственным комм. предприятиям и  организациям
	45204	на срок от 31 до 90 дней	А	140000	-
Итого по счету 452				140000	-
474
	47411	Начисленные проценты по вкладам	П	-	400
Итого по счету 474				-	400
Итого по разделу 4				140000	66400
		Раздел 6 «Средства и имущество»
603
	60301	Расчеты с бюджетом по налогам	П	-	312
	60303	Расчеты с внебюджетными фондами по начислениям на зарплату	П	-	888
	60305	Расчеты с работниками банка по оплате труда	П	-	2088
Итого по счету 603					3288
606		Амортизация основных средств
	60603	Категория III- оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в I и II категории	П	-	5000
Итого по счету 606				-	5000
609		НМА
	60901	НМА	А	1000	-
Итого по счету 609				1000	-
610		Хоз. материалы
	61007	Хоз. материалы в организациях банках, состоящие на сметном финансировании	А	120000	-
Итого по счету 610				120000	-
611		МБП
	61101	МБП	А	4000	-
Итого по счету 611				4000	-
Итого по разделу 6				125000	8688
		Раздел 7 «Результаты деятельности»
701		Доходы
	70101	Проценты, полученные за предоставленные кредиты	П	-	144000
Итого по счету 701				-	144000
702		Расходы
	70201	Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты	А	64000	-
	70203	Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам	А	400	-
	70206	Расходы на содержание аппарата управления	А	40000	-
	70209	Другие расходы	А	6288
Итого по счету 702				110688	-
703		Прибыль
	70301	Прибыль отчетного года	П	-	50000
Итого по счету 703				-	50000
705		Использование прибыли
	70501	Использование прибыли отчетного  года	А	8000	-
Итого по счету 705				8000	-
Итого по разделу 7				118688	194000
БАЛАНС				638688	638688

Заключение

Теория бухгалтерского учета нашей страны и устоявшаяся учетная практика, отражает мнение большинства отечественных экспертов, о том, что в РФ главной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. В условиях России это вполне объяснимо. Сложные экономические реалии, невозможность рынка ссудного капитала, кризис неплатежей, приводит к тому, что на первый план выдвигается информация о структуре капитала и финансовой устойчивости, а не об экономической привлекательности для инвестора и кредитора. В стране со стабильно работающей экономикой важнейшее значение имеет информация о процессе формирования финансового результата в самых разных разрезах деятельности. И на первый план выходит не сокрытие прибыли, а доказательство своей конкурентоспособности и умение быстрыми темпами наращивать свои и чужие капиталы. Тем более это важно в банковской сфере, так как  банковская система современной России отличается крайней нестабильностью и резкими структурными изменениями. Наряду с экономическими, политическими и социальными причинами кризиса банковской системы дестабилизирующую роль оказывает дефицит информации о деятельности банков, их финансовом положении, составе доходных и расходных статей. 

Разработанные государственными регулирующими органами аналитические показатели, формы бухгалтерской и финансовой отчётности, ряд обязательных экономических нормативов деятельности банка являются основой для проведения внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление об его финансовом состоянии.

Основой информационной базы анализа деятельности коммерческих банков является

1)Баланс банка, который даёт представление о составе средств банка, и их источникам на соответствующую дату позволяет оценить состояние собственных и привлеченных средств банка, изучить их структуру и динамику.

2) Финансовая отчетность,  которая содержит в себе информацию о прибыли и убытках банка.

В своей курсовой работе я раскрыла понятие «Расходы» банка, охарактеризовала их сущность, структуру, классификацию и методы их  учета. Показала прямую взаимосвязь расходов с прибылью.

Так как расходы напрямую влияют на размер прибыли банка,  то проведя анализ расходов можно сделать вывод об эффективности использования ресурсов банка, об эффективности его деятельности, о стабильности и надежности банка, а также о резервах роста коммерческих банков, за счет уменьшения издержек (расходов).

  Для стабилизации и развития российской банковской системы необходимо точно, правильно и полно определять и отражать финансовый результат деятельности каждого отдельного  банка, для того, чтобы вовремя принять правильные меры, по недопущению возникновения убытков в этой сфере, потому что  положительные результаты деятельности коммерческих банков отразятся положительными тенденциями  на всей экономике страны.

Список используемой литературы

1) Положение от 5.12.2002 № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”, Вестник Банка России

2) Указание от 5.12.2002 № 1216-У “О признании утратившими силу отдельных актов Банка России в связи с принятием Положения “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

3) Статья 4 Федерального закона “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”

4) Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.-М.: Проспект, 2001.

5) Налоговый кодекс РФ , Проспект 2001

6) План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций.   "Омега" - 2003.

7) «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» Учебник. Смирнова Л.Р., 2003, Изд «Финансы и статистика Доступность»

8) «Кассовые и банковские операции с учётом всех изменений в законодательстве».   Касьянова Г.Ю., гл. ред., "Информцентр XXI века" - 2004

9) «Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ.»Камышанов П.И., Камышанов А.П., 2002 , "Омега"

10) «Банки и банковское дело» Балабанов И.Т. 2002, «Перспектива»

11) «Банковское дело » Таваснев А.М., 2001 «Перспектива»

Приложение

Резюме

Расходы - это затраты банка, связанные с осуществлением операций, обеспечивающих функционирование их деятельности. Учет расходов коммерческого банка производится в 7 разделе плана счетов «Результаты деятельности». Данный раздел предназначен для учета финансовых результатов деятельности кредитных организаций. Для учета расходов в плане счетов открывается  балансовый счет 702 «Расходы», который является активным счетом.

По ДЕБЕТУ этого счета отражаются  суммы расходов, произведенных за отчетный период.

По КРЕДИТУ этого счета отражаются списание сумм по истечению отчетного периода на счет прибылей или убытков.

К счету 702 в плане счетов открываются ряд счетов второго порядка. Отнесение расходов на счета второго порядка производится согласно схеме аналитического учета доходов и расходов. На активных счетах второго порядка  расходы группируются в зависимости от их видов:

1)    Расходы на операционную деятельность

2)     Расходы на обеспечение функционирование  деятельности банка

3)  Прочие расходы банка

Отличительной особенностью счетов 701 «Доходы» и 702 «Расходы»  является то, что они могут только увеличиваться. Соответственно 701 по кредиту, а 702 по дебету. Уменьшение этих счетов производится только при их закрытии и списании на счет по учету прибыли (703)  или убытка (704)

  В аналитическом учете по каждой статье открывается  отдельные лицевые счета по видам расходов. В обозначение лицевого счета входят его полное наименование, номер счета второго порядка, цифровой код валюты, номер символа, номер лицевого счета, номер структурного подразделения. По своему усмотрению кредитные организации могут открывать дополнительные счета

Расходы банка так же можно представить в виде таблицы:

Расходы банка

Процентные расходы

Комиссионные расходы

Расходы по операциям с ценными бумагами

Расходы на валютном рынке, на рынке драгоценных металлов

Прочие банковские расходы

Отчисления в резервы

Непредвиденные потери (расходы)

Прочие операционные расходы

Налог на прибыль

Всего расходы

 Все перечисленные статьи расходов, полученные, уплаченные пени, штрафы, неустойки полностью отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Согласно  действующим правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в кредитных организациях, банки ведут учет доходов и расходов по «Кассовому методу».  Это означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и произведенных расходов.

При отнесении затрат на счет расходов в бухгалтерском учете делается проводка:

Д 702 «Расходы банка»      К 20202 «Касса»

Расходы банка, произведенные по банковским операциям в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам учитываются на активном счете по учету предстоящих выплат 475 «Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами». A при наступлении отчетного периода  списываются в Д счета 702. То же самое по хозяйственным операциям.

Для определения финансового результата деятельности по окончании отчетного периода производится закрытие счетов 701 «Доходы»  и счет 702 «Расходы». Финансовый результат прибыль или убыток определяется вычитанием из общей суммы доходов общей суммы расходов, путем отнесения в дебит счета 704 «Убыток», суммы, учтенных на счете 702 «Расходы» и в кредит счета 703 «Прибыль» суммы, учтенных на счете 701 «Доход».   

Что отражается:

Д 70101-07 «Доходы»    К 70301 на величину списываемых                       доходов

Д 70401 «Убытки»              К 70201-09 на величину списываемых    расходов

Таким образом, счета 701, 702 обнуляются.

После совершения указанных проводок выводим финансовый результат. При этом закрываются один из 2-х парных счетов

(70301-70401) с наименьшим остатком средств.

Прибыль или убыток определяются нарастающим итогом в течении отчетного года. После сдачи годового бухгалтерского баланса остаток счета прибыль/убыток отчетного года переносится на счет прибыль/убыток предшествующих лет. 

---

[1] В соответствии с приложением 3  к положению ЦБ РФ « О правилах ведения бухгалтерского учета
 в кредитных организациях, расположенных
 на территории Российской Федерации»
 от 5 декабря 2002 г. № 205-П

[2] В соответствии со ст 702 «Расходы» «О правилах ведения бухгалтерского учета
 в кредитных организациях, расположенных
 на территории Российской Федерации”
 от 5 декабря 2002 г. № 205-П)»

[3] В соответствии со статьей 291 главы 25 Налогового кодекса РФ

[4] утвержденной ЦБ РФ.

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ИНСТИТУТ Специальность  «Банковское дело» Курсовая работа на тему: По предмету «Учет в банках и операционная деятельность» На тему: «Организация аналитического и синтетического учета расходов в кредит

 

• 14:21 05 Июля 2016
  Российско-китайский медуниверситет откроет магистерскую программу по TCM
• 01:21 05 Июля 2016
  На форуме МГУ Россия и Китай обсудят научно-образовательное сотрудничество
• 11:00 04 Июля 2016
  Реморенко: "ЕГЭ-туризм" в России сходит на нет
• 10:52 04 Июля 2016
  Летняя российско-австрийская школа откроется в Москве
• 15:31 01 Июля 2016
  В СПбГУ могут воссоздать географический факультет

Заказать уникальную работу