База знаний студента. Реферат, курсовая, контрольная, диплом на заказ

курсовые,контрольные,дипломы,рефераты

Полевые работы: учет расходов — Сельское хозяйство

Полевые работы: учет расходов

Введение

Пришла пора собирать урожай и вывозить его с полей. Для этого организации используют свои машины или нанимают транспорт сторонних фирм. В обоих случаях бухгалтерам приходится учитывать транспортные расходы. Как это делать с наибольшей выгодой для организации, мы расскажем в нашей статье.

Организация вывозит продукцию собственным транспортом

Сельхозорганизации вывозят продукцию с полей на склад и оттуда реализуют покупателям или используют для собственных нужд. Но транспортные расходы при расчете налога на прибыль они могут учесть сразу, не дожидаясь, пока продукцию используют или продадут. Объясним почему.

Согласно пп.6 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ, расходы по перевозке продукции с поля на склад относят к материальным, а, исходя из п.1 ст.318 Налогового кодекса РФ, еще и к косвенным расходам. Следовательно, их можно сразу списать на затраты, не дожидаясь продажи продукции.

Причем это касается не только налога на прибыль. Если организация платит единый сельскохозяйственный налог, она тоже сможет учесть транспортные расходы. Ведь материальные затраты упомянуты в пп.5 п.2 ст.346.5 Налогового кодекса РФ.

Другое дело - бухучет. Здесь транспортные расходы списывать на затраты сразу нельзя. Это не разрешает делать п.7 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утвержденного Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н. Поэтому на сумму, потраченную на перевозку продукции с поля на склад, придется увеличить ее стоимость. И потом, продавая эту продукцию, платить НДС уже с большей суммы.

Однако если ваша организация перешла на уплату единого сельхозналога, то исчислять налог на добавленную стоимость не нужно. Ведь согласно п.3 ст.346.1 Налогового кодекса РФ, те, кто платит ЕСХН, освобождены от НДС.

Что можно посоветовать тем, кто платит налоги в общем порядке? Если ваша продукция облагается НДС по ставке 10 процентов - не выделяйте транспортные расходы в счете-фактуре, выставленном покупателю, а увеличьте на их сумму цену продукции. Кстати, это касается и тех транспортных затрат, которые организация понесет, если сама доставит продукцию покупателю.

Ведь выделив транспортно-заготовительные расходы в счете-фактуре, вы покажете, что кроме продукции реализуете еще и транспортные услуги. А их облагают НДС по ставке 18 процентов. Рассуждать надо так: когда продавец сам доставляет продукцию, он, по сути, оказывает услуги, которые облагают налогом по ставке 18 процентов. А в п.1 ст.153 Налогового кодекса РФ сказано, что, продавая товары (работы или услуги), облагаемые НДС по различным ставкам, нужно исчислять налог отдельно по каждому из них. Подобная точка зрения приведена в Письме МНС России от 19 апреля 2004 г. N 01-2-03/555.

Пукнуть.

Пример 1. Совхоз "Красная Нива" рассчитывает налоги в общем порядке. В августе 2004 г. организация вывозила с полей зерно. 10 т продукции перевезли в зернохранилище, а 20 т доставили в ООО "Комбикорм".

В обоих случаях совхоз использовал собственный транспорт. Стоимость перевозки составила 6000 руб. Чтобы компенсировать транспортные расходы, хозяйство установило более высокую продажную цену на зерно - 5,5 руб/кг (в том числе НДС - 0,5 руб/кг). Себестоимость продукции без учета транспортных расходов составила 120 000 руб., в том числе реализованного зерна - 80 000 руб.

Бухгалтер совхоза "Красная Нива" определит сумму транспортных расходов, которая приходится на проданное зерно, следующим образом.

1. Рассчитает долю транспортных расходов в себестоимости произведенного зерна (на начало месяца остатка продукции на складе не было):

6000 руб. : 120 000 руб. х 100% = 5%.

2. После этого отразит сумму транспортных расходов, которая приходится на нереализованное зерно:

(120 000 руб. - 80 000 руб.) х 5% = 2000 руб.

Следовательно, на проданное зерно он отнесет только транспортные расходы в сумме 4000 руб. (6000 - 2000).

Бухгалтер отразит эти операции так:

Дебет 43 Кредит 23

- 6000 руб. - увеличена стоимость зерна на сумму транспортных расходов;

Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"

- 110 000 руб. (5,5 руб/кг х 20 000 кг) - отражена выручка от реализации зерна;

Дебет 90 Кредит 43

- 84 000 руб. (80 000 + 4000) - списана себестоимость реализованного зерна;

Дебет 90 субсчет "НДС" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 10 000 руб. (110 000 руб. х 10% : 110%) - начислен НДС с выручки.

Вот как в такой ситуации бухгалтер заполнит счет-фактуру

Читай скачанные работы вниательно.

При расчете налога на прибыль бухгалтер отразит 86 000 руб. (80 000 + 6000) в составе материальных расходов, а 100 000 руб. - в составе доходов от реализации продукции.

Организация вывозит продукцию

чужим транспортом

Иногда организация не имеет своего транспорта, и, чтобы доставить с поля продукцию, ей приходится оплачивать услуги сторонней фирмы. Как поступить в этой ситуации?

Мы советуем составить на стоимость транспортных услуг безвозмездный договор поручения. Тогда НДС платить не надо. Но и учесть транспортные расходы при налогообложении нельзя. Зато облагать налогом на прибыль полученное от покупателей возмещение за доставку товара не надо: нет доходов, нет и расходов. Это следует из п.1 ст.971 Гражданского кодекса РФ. Там сказано, что "права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя", в нашем случае - у покупателя.

А для того, чтобы покупатель смог отразить стоимость перевозки в своих расходах, обращайтесь только к транспортным компаниям, имеющим лицензии.

Заметим, что договор поручения в отличие от агентского договора и договора комиссии может быть безвозмездным. Это следует из того, что в п.1 ст.971 Гражданского кодекса РФ не предусмотрено обязательное вознаграждение: "...по договору поручения одна сторона... обязуется совершить от имени и за счет другой стороны... определенные юридические действия...". Поэтому если поставщик, одновременно выступающий в роли поверенного, вознаграждения не получает, то и налоги он платить не будет.

Для сравнения приведем подобную ситуацию, возникшую в рамках агентского договора. Если поставщик, одновременно выступающий в роли агента, вознаграждения не получает, то ему приходится платить налоги с "дохода". Делать это надо исходя из рыночных цен на подобные услуги, определенных в соответствии со ст.40 Налогового кодекса РФ. Это связано с тем, что в соответствии с Гражданским кодексом РФ услуги по агентскому договору могут быть только возмездными. Судите сами: "...по агентскому договору... агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала" (ст.1005 Гражданского кодекса РФ).

Как заполнить счет-фактуру? В документе нужно указать только стоимость проданной продукции. Это связано с тем, что поверенный действует от имени покупателя-доверителя.

Следовательно, перевыставлять счет-фактуру на транспортные услуги не нужно - поверенный просто передаст покупателю документы транспортной организации. А именно:

- договор перевозки товаров;

- акт приемки-сдачи оказанных услуг;

- товарно-транспортную накладную;

- счет-фактуру.

Пример 2. КФХ "Первомайское" реализовало консервному заводу 30 т помидоров за 660 000 руб. (в том числе НДС - 60 000 руб.). Себестоимость продукции составила 500 000 руб.

Для доставки помидоров на консервный завод хозяйство использовало транспорт сторонней организации.

При этом КФХ действовало в соответствии с договором поручения, согласно которому оно должно организовать доставку помидоров, а завод оплатить транспортные услуги (смотрите образец договора в приложении на с. 27).

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│                     Договор поручения N 1                      │

│           на заключение договора перевозки продукции           │

│                                                                │

│г. Севск                                         26 июля 2004 г.│

│                                                                │

│    ОАО "Консервный завод", именуемый далее "Доверитель", в лице│

│генерального директора Пироговой М.И.,  действующей на основании│

│Устава,  с  одной  стороны,  и  КФХ  "Первомайское",   именуемое│

│"Поверенный", в лице главы хозяйства Воронина С.Л., действующего│

│на основании  Устава,  с  другой  стороны,  заключили  настоящий│

│договор о нижеследующем:                                        │

│                                                                │

│    1. Поверенный,   действующий   в   качестве    представителя│

│Доверителя,  обязуется  по его поручению,  от его имени и за его│

│счет заключить договор перевозки товара.                        │

│    2. Поверенный  исполняет  данное  ему поручение на основании│

│выданной ему Доверителем доверенности.                          │

│    3. Поверенный  рассчитывается с транспортной организацией за│

│счет своих средств,  а Доверитель в течение  10  дней  возмещает│

│расходы  Поверенного  путем  перечисления денег на его расчетный│

│счет.                                                           │

│    4. Права  и  обязанности по сделке,  совершенной Поверенным,│

│возникают непосредственно у Доверителя.                         │

│    5. Поверенный обязан:                                       │

│    - лично исполнять данное ему поручение;                     │

│    - заключить договор перевозки с транспортной организацией;  │

│    - передать  перевозчику  продукцию,   номенклатура   которой│

│определена  договором  купли-продажи  N  30  от 20 июля 2004 г.,│

│заключенным Доверителем и Поверенным;                           │

│    - передать   Доверителю   документы,   подтверждающие   свои│

│расходы, связанные с исполнением поручения;                     │

│    - сообщать  Доверителю по его требованию все сведения о ходе│

│исполнения поручения.                                           │

│    6. Доверитель обязан:                                       │

│    - выдать Поверенному доверенность на совершение  юридических│

│действий, предусмотренных настоящим договором;                  │

│    - обеспечивать  Поверенного  средствами,  необходимыми   для│

│исполнения поручения.                                           │

│    7. Поверенный считается исполнившим  свои  обязательства  по│

│данному договору с момента получения продукции Доверителем.     │

│    8. В случае необходимости отступления от указаний Доверителя│

│Поверенный незамедлительно сообщает ему об этом.                │

│    9. Договор   не   предусматривает   выплаты   вознаграждения│

│Поверенному.                                                    │

│    10. Настоящий  договор  вступает  в  силу  с   момента   его│

│подписания  сторонами  и истекает с момента выполнения сторонами│

│обязательств, предусмотренных данным договором.                 │

│    11. Стороны в вопросах, не урегулированных данным договором,│

│руководствуются    действующим   гражданским   законодательством│

│России.                                                         │

│    12. Договор  составлен  в  двух  экземплярах,  по одному для│

│каждой из сторон.                                               │

│    13. Реквизиты и подписи сторон:                             │

│                                                                │

│    Доверитель:                   Поверенный:                   │

│                                                                │

│ОАО "Консервный завод"         КФХ "Первомайское"               │

│ИНН 3232024920                 ИНН 3226420700                   │

│Адрес: 241035, г. Брянск,      Адрес: 242441, г. Севск,         │

│ул. Комсомольская, д. 6        Брянская обл., ул. Ленина, д. 17 │

│Р/с 40702813900000000523       Р/с 40802810743250000017         │

│в КАБ "Бежица-Банк" г. Брянск  в ОСБ 5569 г. Севск              │

│БИК 041661708                  БИК 041333624                    │

│К/с 30101976500000000708       К/с 30101712500000000624         │

│                                                                │

│Генеральный директор           Глава КФХ                        │

│Пирогова (Пирогова М.И.)       Воронин (Воронин С.Л.)           │

│                                                                │

│М.П.                           М.П.                             │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Стоимость доставки в соответствии с тарифом транспортной организации составила 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).

Вознаграждение в договоре поручения не предусмотрено.

Бухгалтер КФХ "Первомайское" отразит эти операции следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет "Выручка"

- 660 000 руб. - отражена выручка от реализации помидоров;

Дебет 90 субсчет "Себестоимость продаж" Кредит 43

- 500 000 руб. - списана себестоимость сельхозпродукции;

Дебет 90 субсчет "НДС" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 60 000 руб. - начислен НДС с выручки;

Дебет 76 субсчет "Автотранспортное предприятие" Кредит 51

- 11 800 руб. - оплачены услуги транспортной организации;

Дебет 76 субсчет "Консервный завод" Кредит 76 субсчет "Автотранспортное предприятие"

- 11 800 руб. - отнесена на счет завода стоимость транспортных услуг;

Дебет 51 Кредит 62

- 660 000 руб. - получена оплата за помидоры;

Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Консервный завод"

- 11 800 руб. - возмещена стоимость транспортных услуг.

Вот как в такой ситуации бухгалтер заполнит счет-фактуру на проданную продукцию

При расчете налога на прибыль бухгалтер отразит 500 000 руб. в составе материальных расходов, а 600 000 руб. - в составе доходов от реализации продукции.

Список литературы

1. Кокорев Н.А. Целевая государственная помощь в сельскохозяйственных организациях: контроль и отчетность / Н.А. Кокорев // Аудиторские ведомости. - 2005. - N N 5, 6.

2. Врунькин П. М. Прочти работы и извлеки из неё подобные пункты.// «Работы из Сети» Иваново 1999г

3. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб: Питер, 2001.

Полевые работы: учет расходов Введение Пришла пора собирать урожай и вывозить его с полей. Для этого организации используют свои машины или нанимают транспорт сторонних фирм. В обоих случаях бухгалтерам приходится учитывать транспортные расх

 

 

 

Внимание! Представленный Реферат находится в открытом доступе в сети Интернет, и уже неоднократно сдавался, возможно, даже в твоем учебном заведении.
Советуем не рисковать. Узнай, сколько стоит абсолютно уникальный Реферат по твоей теме:

Новости образования и науки

Заказать уникальную работу

Свои сданные студенческие работы

присылайте нам на e-mail

Client@Stud-Baza.ru