База знаний студента. Реферат, курсовая, контрольная, диплом на заказ

Министерство образования и науки Республики Казахстан

Карагандинский Экономический Университет Казпотребсоюза

Колледж

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Караганда - 2007

Содержание

теоретический вопрос

Задача

Список использованной литературы

теоретический вопрос

Принципы бухгалтерского учета и финансовой отчетности

При составлении финансовой отчетности необходимо учитывать ее основные качественные характеристики, приведенные в Концептуальной основе для подготовки и представления финансовой отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 29.10.2002 г. № 542 [6]. Эта Концептуальная основа совпадает с требованиями Концепции для подготовки и представления финансовой отчетности по Международным стандартам.

В соответствии с Концептуальной основой, основными качественными характеристиками финансовой отчетности являются: понятность; уместность; существенность и надежность. Отметим, что финансовая отчетность включает в себя баланс, отчеты о доходах и расходах, отчет о движении собственного капитала и денежных средств. Но основным для раскрытия приведенных в перечисленных формах отчетности показателях является пояснительная записка, входящая в формат финансовой отчетности.

Перечисленные характеристики в большей мере относятся к подготовке как пояснительной записки, так и расшифровкам, таблицам, расчетам и другой информации, дополняющей финансовую отчетность, с целью ее понимания пользователями. В этом заключается принцип понятности, что предполагает наличие у пользователей достаточных знаний экономики и бухгалтерского учета. В то же время, если информация сложная и требует специальных знаний, она не должна исключаться из финансовой отчетности. Предположим, в исчислении лизинговых платежей применены расчеты дисконтированной стоимости, понятные не каждому пользователю. Это обстоятельство не дает оснований для исключения этих расчетов из финансовой отчетности [7, с.44].

Уместность заключается в том, чтобы она способствовала пользователям в принятии решений на основе представленных данных. Например, пользователи заинтересованы в определении прогнозов относительно дивидендов. Значит, необходима информация или расчеты распределения дохода в резервный капитал, расчеты средневзвешенной стоимости акций и т.д. Если в течение отчетного периода возникли доходы и расходы от нестандартных или редковстречающихся операций, необходимо обязательно раскрыть обстоятельства их совершения. Эта информация будет уместна для того, чтобы пользователи представляли себе, что, например, доход, полученный от такой операции, в следующем отчетном периоде вероятно не возникнет.

Если пропуск или искажение информации может повлиять на экономическое решение пользователей, то такая информация считается существенной. Например, на отчетную дату некоторая часть денег находилась у работников, находящихся в командировке, их прибытие и оформление отчета об использовании денег намечено в январе. Эта информация не существенна для принятия экономического решения в том случае, если командировочные расходы типичны для текущей деятельности предприятия. В таком случае в пояснительной записке не требуется раскрывать обстоятельства этого события. Если же эти работники направлены в другой регион для создания структурного подразделения, то такая информация приводится в финансовой отчетности, так как это влияет на оценку рисков всего предприятия.

Надежность информации заключается в том, что пользователи могут положиться на нее, как на правдиво представленные сведения. Однако такая информация может быть, при своей уместности, ненадежной. Например, предприятию предъявлен иск, который может быть оспорен, сумма иска может быть не признана в балансе полностью или частично, но в пояснительной записке необходимо раскрыть всю информацию по рассматриваемому событию.

Таковы основные качественные характеристики финансовой отчетности.

Существует ряд принципов, которые также необходимы для применения в бухгалтерском учете.

Принцип начисления заключается в том, чтобы информировать пользователей об операциях и событиях, включаемых в периоды, к которым они относятся. Приведем подробные примеры определения дохода методом начисления:

а) предприятие осуществляет поставку оборудования по двум договорам. По первому договору от продавца требуется только отгрузка оборудования, по второму договору, кроме отгрузки, — установку и наладку оборудования. Сумма первого договора 10,0 млн. тенге, сумма второго договора 11,0 млн. тенге.

По первому договору доход в сумме 10,0 млн. тенге признается сразу после отгрузки товара. По второму договору доход в сумме 11,0 млн. тенге признается только после завершения установки и наладки оборудования;

б) по просьбе покупателя продавец меняет срок отгрузки на более поздний срок. Право собственности на товар передано покупателю. Доход признается только в случае готовности товара к поставке и уверенности в вероятности его поставки;

в) продавец осуществляет отгрузку товара на сумму 20,0 млн. тенге после получения всей суммы. При этом оплата производится покупателем частями: 5 млн. тенге, 5 млн. тенге, 7 млн. тенге, 3 млн. тенге.

Продавец и покупатель имеют длительные партнерские отношения, задержек в расчетах по предыдущим сделкам не было. Доход в сумме 20 млн. тенге признается после получения суммы третьего платежа, так как сумма платежей после этого составляет большую часть предусмотренной оплаты;

г) предприятие продает товар, по условиям договора покупатель вправе отказаться от него в течение 7 дней с даты его поступления. Доход признается после истечения этого срока в полном размере;

д) предприятие продает товар в рассрочку на 2 года. Договорная стоимость товара 10,0 млн. тенге. Процентная ставка 10 процентов. Коэффициент дисконтирования за этот период составит 1,21 (1+0,1)2. Сумма, признаваемая доходом при продаже товара, составит: 10: 1,21 = 8,264 млн. тенге.

Проценты признаются доходом по мере их получения с учетом процентной ставки.

Сумма процентов за первый год будет равна: 8,264 х 10% = 0,826 млн. тенге.

Общая сумма дохода составит: 8,264 + 0,826 = 9,09 млн. тенге.

Таким образом, проценты за второй год составят 9,09 х 10% = 0,909 млн. тенге.

Общая сумма составит 8,264 + 0,826 + 0,909 = 10 млн. тенге (проверочно).

Результат: при отгрузке товара доход признается в сумме 8,264 млн. тенге; доход по процентам в 1 год — 0,826 млн. тенге: во 2 год — 0,909 млн. тенге;

е) покупатель произвел оплату за товар, но продавец еще не изготовил его. Доход будет признан тогда, когда товар будет изготовлен и поставлен покупателю.

Принцип непрерывности деятельности предполагает, что предприятие не намерено прекращать свою деятельность в обозримом будущем. Если возникают обстоятельства, которые могут привести к прекращению или сокращению деятельности в связи с такими обстоятельствами, как нерентабельность структурного подразделения, судебные иски, в результате которых может наступить банкротство и т.п., то эта информация приводится в финансовой отчетности. В случае принятия решения о ликвидации предприятия финансовая отчетность представляется на другой основе. В данном случае это может быть ликвидационная отчетность, особенности которой обязательно раскрываются в пояснительной записке.

Особый интерес должен вызвать принцип преобладания сущности над формой. В случае несоблюдения этого принципа, считается, что пользователь финансовой отчетности введен в заблуждение. Это связано с тем, что юридическая и экономическая сущность события может не совпадать. Этот принцип по своему назначению смыкается с такими принципами, как достоверность и непредвзятость финансовой отчетности. Суть принципа — экономическое событие, а не юридический документ. Это не означает, что в содержании всех документов экономическая сущность не совпадает с юридической сущностью. Например, бухгалтер выписал чек на получение денег в банке, подписал его у руководителя. В обычных условиях отражение этой операции производится при получении выписки банка. Но требования принципа таковы, что в учете эта операция отражается сразу после подписания чека. Другой пример, не погашенные в реальный срок суммы кредиторской задолженности в бухгалтерском учете числятся до того момента, когда истечет срок исковой давности на условиях и порядке, предусмотренных гражданским законодательством. Порой бывает так, что заведомо известно, что долг не будет погашен, но он продолжает числиться в учете только потому, что не истекло три года. В этом случае предприятие должно списать задолженность для достоверного представления своего финансового положения, не дожидаясь истечения этого срока.

Среди других принципов, как нейтральность, сопоставимость, осмотрительность, полнота, рассмотрим принцип сопоставимости, так как его применение напрямую связано с учетной политикой предприятий. В большей мере это относится к компаниям, перешедшим на МСФО, которыми предусмотрены альтернативные методы признания тех или иных объектов учета. Казахстанские предприятия избегают такие методы, несмотря на то, что, например, в оценке финансовых инвестиций предусмотрены различные подходы. Сопоставимость необходима для того, чтобы пользователь мог сравнить финансовую отчетность разных отчетных периодов, что невозможно при применении различных методов в эти периоды. Немаловажно и то, что соблюдение общей методологии подготовки финансовой отчетности дает возможность сопоставить финансовую отчетность с данными отчетности других организаций. В Концептуальной основе сказано, что если используемая учетная политика не обеспечивает уместности и надежности финансовой отчетности, то такую учетную политику продолжать неуместно.

Принципы своевременности, баланса между выгодами и затратами, качественными характеристиками, достоверного и объективного представления информации строятся на профессиональном суждении. Приведем пример последовательности применения профессионального суждения при приобретении специализированного оборудования. Известно, что экономические выгоды предприятие может получить только при условии использования оборудования, но существует неопределенность в их получении. При наличии такой неопределенности бухгалтер обязан определить срок полезной службы оборудования. Это уже предпосылка к профессиональному суждению, основанному на соответствующем стандарте:

а) определяется срок использования оборудования, что характеризуется его техническими характеристиками в части производственной мощности и объема ожидаемой продукции;

б) выясняются факторы, влияющие на износ оборудования.

Это — предельная производительность, количество смен работы на оборудовании, режим профилактических и ремонтных работ;

в) влияние технического совершенствования оборудования заводом-изготовителем в части определения возможного морального износа оборудования и выпускаемой с его помощью продукции;

г) определение ликвидационной стоимости, т.е. с учетом опыта определяется срок экономической полезности оборудования, так как экономические выгоды будут получены тогда, когда полного физического износа не наступило, но оборудование в силу технических, технологических и иных причин не представляет актива, содержащего будущие экономические выгоды.

Отметим, что надежность информации недостаточно зависит от профессионального суждения бухгалтера. Обоснованность профессионального суждения определяется аудитом финансовой отчетности, в процессе которого выражается мнение или оценка профессионального суждения, применимого при подготовке финансовой отчетности. Это еще раз свидетельствует о необходимости наличия учетной политики.

Задача

1. Открыть счета синтетического учета и записать в них остатки на 1 апреля

Исходные данные:

 

Таблица 1. Остатки на синтетических счетах на 1 апреля, тенге

Шифры счетов	Наименование счетов	Сумма
		Д-т	К-т
2413	Машины и оборудование	381 538
2423	Износ машин и оборудование		29 017
2417	Производственный инвентарь и принадлежности	115 384
2429	Износ производственного инвентаря и принадлежностей		32 521
1314	Запасные части	72 307
1340	Незавершенное производство	35 384
1320	Готовая продукция	43 076
1040	Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге	146 153
1010	Денежные средства в кассе в тенге	15384
5010	Объявленный капитал		484184
5410	Прибыль убыток отчетного года		111994
3150	Социальный налог		10008
3510	Краткосрочные авансы полученные		46 150
4110	Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам		47969
3350	Краткосрочная задолженность по оплате труда		43076
3220	Обязательства по пенсионным отчислениям		4307
	Всего	809 226	809226

Сальдо по синтетическим счетам на 01 апреля

	Шифр счета		Сальдо на начало месяца
		Дебет		Кредит
	1010		15384
	1040		146153
	1210
	1280
	1314		72307
	1320		43076
	1340		35384
	2412
	2413		381538
	2417		115384
	2423				29017
	2429				32521
	2424
	3010
	3110
	3130
	3150				10008
	3180
	3120
	3220				4307
	3310
	3350				43076
	3510				46150
	4110				47969
	5010				484184
	5410				111994

Бухгалтерский баланс

На 1 апреля

АКТИВЫ		На начало отчетного периода
I. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства		161537
Краткосрочные финансовые инвестиции
Краткосрочная дебиторская задолженность:
Товарно-материальные запасы:
	Материалы	72307
	Незавершенное производство	35384
	Готовая продукция	43076
	Расходы будущих периодов
Итого краткосрочных активов		312304
II. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Долгосрочные финансовые инвестиции
Долгосрочная дебиторская задолженность:
Первоначальная стоимость основных средств:		496922
Накопленный износ		61538
Остаточная стоимость основных средств:		435384
Первоначальная стоимость нематериальных активов:
Амортизация нематериальных активов
Остаточная стоимость нематериальных активов:
Незавершенное капитальное строительство
Итого долгосрочных активов		435384
БАЛАНС		747688
III. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные финансовые обязательства
Обязательства по налогам		10008
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам		4307
Краткосрочная кредиторская задолженность:
Задолженность поставщикам и подрядчикам
Прочая кредиторская задолженность
Начисленные расходы к оплате		43076
Прочие краткосрочные обязательства		46150
Начисленные платежи по непредвиденным обстоятельствам
Итого краткосрочных обязательств		103541
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные финансовые обязательства
Долгосрочная кредиторская задолженность		47969
Итого по разделу IV.		47969
V. КАПИТАЛ
Выпущенный капитал
Объявленный капитал		484184
Неоплаченный капитал
Эмиссионный доход
Резервы
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)		111994
Итого капитал		596178
БАЛАНС		747688

2. На каждую хозяйственную операцию составить корреспонденцию счетов.

Журнал регистрации хозяйственных операций

За _____месяц_________(в тенге)

Наименование документов	Содержание операций	Сумма	Корреспон-денция счетов
			Дебет	Кредит
Расчет износа основных средств	Начислен износ производственного оборудования	1387	8045	2423
Акт приемки передачи основных средств	получен безвозмездно компьютер от фирмы «Логиком»	40000	2415	6220
Выписка из расчетного счета, платежные поручения	Перечислено из расчетного счета в погашение задолженности всего 122715 тенге: а) по счетам к оплате	38400	4110	1040
	б) по авансам, полученным под поставку ТМЗ	70000	3510	1040
	в) в бюджет по социальному налогу	10008	3150	1040
	г) отчисления в накопительные пенсионные фонды	4307	3220	1040
Лимитно - заборная карта	Отпущены со склада доска дубовые и израсходованы на изготовление продукции основного производства	57602	8011	1314
Наряды, табель, расчетная ведомость	Начислена заработная плата производственным рабочим основного производства	61538	8012	3350
Расчет бухгалтерии	Произведены обязательные отчисления от начисленной заработной платы рабочих основного производства: А) социальный налог	12308	8013	3150
	обязательные взносы в накопительные Б)пенсионные фонды (10%) Итого:	6154	3350	3220
Чек, приходный кассовый ордер	Получено с текущего банковского счета в кассу на выплату заработной платы	43076	1010	1040
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия	43076	3350	1010
Накладные	Оприходованы на склад по фактической себестоимости готовая продукция, выпущенная из основного производства	146307	1320	8010
Платежные требования-поручения	Акцептованы платежные документы поставщиков за приобретенные и поступившие на склад запчасти на сумму 34615 тенге: - на сумму запасов на сумму НДС 14%	30364 4251	1314 1420	3310 3310
Выписка из расчетного счета	Получены авансы от завода «Поршень» под поставку товарно-материальных ценностей	30769	1040	3510
Авансовый отчет № 3	Выданы на приобретение креплений, используемых в основном производстве, денежные средства бригадиру П.И.Потапову	5600	1280	1010
Приходный ордер	Суммы авансового отчета № 3 по приобретению креплений для досок отнесены на расходы основного производства	5600 5600	1314 8011	1280 1314
Ведомость учета затрат на производство	Собираются расходы, связанные с производством продукции основного производства на счет 8010 «Основное производство» списывается износ: списываются материалы списывается з/плата рабочим осн.пр-ва списываются отчисления от з/платы	1387 1387 1387 63202 61538 12308	8040 8014 8010 8010 8010 8010	8045 8040 8014 8011 8012 8013
Ведомость учета затрат на производство	Переносится начальный остаток основного (незавершенного) производства на счет 8010	35384	8010	1340
Ведомость учета затрат на производство	Переносится конечный остаток основного (незавершенного) производства на счет 1340	27512	1340	8010
	Списываются разные расходы отчетного периода на итоговый доход предприятия
	Списываются доходы отчетного периода на итоговый доход предприятия	40000	6220	5410
	Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов на счете 5410 «Прибыль (убыток) текущего года» определяется сумма чистого дохода предприятия

3. Записать хозяйственные операции на счетах методом двойной записи

4. Подсчитать по каждому счету оборот и конечное сальдо на 1 мая

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за апрель месяц (в тенге)

	Шифр счета		Сальдо на начало месяца				Обороты за месяц			Сальдо на конец месяца
		Дебет		Кредит		Дебет		Кредит		Дебет	Кредит
	1010		15384				43076		48676	9784
	1040		146153				30769		165791	11131
	1210
	1280						5600		5600
	1314		72307				35964		63202	45069
	1320		43076				146307			189383
	1340		35384				27512		35384	27512
	1420						4251			4251
	2413		381538							381538
	2415						40000			40000
	2417		115384							115384
	2423				29017				1387			30404
	2429				32521							32521
	3010
	3110
	3120
	3130
	3150				10008		10008		12308			12308
	3180
	3220				4307		4307		6154			6154
	3310								34615			34615
	3350				43076		49230		61538			55384
	3510				46150		70000		30769			6919
	4410				47969		38400					9569
	5010				484184							484184
	5410				111994				40000			151994
	6010
	6220						40000		40000
	7010
	7210
	7710
	8010						173819		173819
	8011						63202		63202
	8012						61538		61538
	8013						12308		12308
	8014						1387		1387
	8040						1387		1387
	8042
	8043
	8045						1387		1387

5. Составить бухгалтерский баланс на 01 мая

Бухгалтерский баланс на 01 мая
АКТИВЫ		На начало отчетного периода
I. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства		20915
Краткосрочные финансовые инвестиции
Дебиторская задолженность:
Товарно-материальные запасы:
	Материалы	45069
	Незавершенное производство	27512
	Готовая продукция	189383
Текущие налоговые активы		4251
Итого краткосрочных активов		287130
II. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Долгосрочные финансовые инвестиции
Долгосрочная дебиторская задолженность:
Первоначальная стоимость основных средств:		536922
Накопленный износ		62925
Остаточная стоимость основных средств:		473997
Первоначальная стоимость нематериальных активов:
Амортизация нематериальных активов
Остаточная стоимость нематериальных активов:
Незавершенное капитальное строительство
Итого долгосрочных активов		473997
БАЛАНС		761127
III. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные финансовые обязательства
Обязательства по налогам		12308
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам		6154
Краткосрочная кредиторская задолженность:
Задолженность поставщикам и подрядчикам		34615
Прочая кредиторская задолженность
Начисленные расходы к оплате		55384
Прочие краткосрочные обязательства		6919
Начисленные платежи по непредвиденным обстоятельствам
Итого краткосрочных обязательств		115380
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные финансовые обязательства
Долгосрочная кредиторская задолженность		9569
Итого по разделу IV.		9569
V. КАПИТАЛ
Выпущенный капитал
Объявленный капитал		484184
Неоплаченный капитал
Эмиссионный доход
Резервы
Нераспределенный доход (непокрытый убыток)		151994
Итого капитал		636179
БАЛАНС		761127

Список использованной литературы

1.  Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 года № 234-111.

2.  Инструкция (основа) по разработке Рабочего плана счетов для организаций, составляющих финансовую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (приказ МФ РК от 22.12.2005г. №426)

3.  Абдрасимова Ж.К. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие, Караганда, 2001 г.

4.  Жакупова О.М. Промежуточный финансовый учет: Учебное пособие. Караганда: Изд-во КЭУ, 2001

5.  Мычкина О.В. МСФО: Рекомендации по применению рабочего плана счетов: Практическое пособие – Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.

6.  Нургалиева Р.Н. Промежуточный финансовый учет. – Караганда, 2003

7.  Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях/Учебное пособие. – Алматы,2006.-472с.

8.  Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учёт на предприятии – Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002 г-728с.

Министерство образования и науки Республики Казахстан Карагандинский Экономический Университет Казпотребсоюза Колледж Контрольная работа По дисциплине: «Бухгалтерский учет»

 

• 14:21 05 Июля 2016
  Российско-китайский медуниверситет откроет магистерскую программу по TCM
• 01:21 05 Июля 2016
  На форуме МГУ Россия и Китай обсудят научно-образовательное сотрудничество
• 11:00 04 Июля 2016
  Реморенко: "ЕГЭ-туризм" в России сходит на нет
• 10:52 04 Июля 2016
  Летняя российско-австрийская школа откроется в Москве
• 15:31 01 Июля 2016
  В СПбГУ могут воссоздать географический факультет

Заказать уникальную работу