База знаний студента. Реферат, курсовая, контрольная, диплом на заказ

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Государственный университет управления

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский управленческий учёт»

По теме: «Разработка системы управленческого учета на примере производственной фирмы ООО «Рога и Копыта»

Выполнил:

Лозовской А.И.

Студент 4 курса, 1 группы,

Специальности: «Финансы и кредит»

Института: «Финансового менеджмента»

Проверила:

Адамова Г.А.

Кандидат экономических наук, доцент

Москва, 2010 год.

План

Введение

I Глава

- Краткая характеристика исследуемой области

- Оценка текущей деятельности фирмы

- Стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу c учётом маркетинговой стратегии предприятия

- Организационная структура предприятия, выделение центров ответственности, обоснование выделения, указание показателей, за которые установлена ответственность менеджеров

II Глава

- Анализ и классификация затрат

- Выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов

- Выбор системы учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия

- Составление калькуляции по основному виду продукции

III Глава

- Формирование бюджетов

- Анализ безубыточности

- Прогнозный баланс

Заключение

Список литературы

Приложение

 

Введение

 

Современные большие фирмы используют программные средства учёта бухгалтерских данных (в основном 1С). Данные программы позволяют систематизировать и, при общем приближении, мгновенно извлекать необходимые данные для нужд персонала фирме.

Но сколько-нибудь крупная фирма (от 100 человек и более) обычно также ведёт своё учёт ресурсов фирме. Для наилучшей отдачи для бизнеса такой информации и был сформирован комплекс мер бухгалтерского управленческого учёта. Каждое звено большой цепочки управленцев способно получать нужную им информацию, контролировать процессы на своём участке и качественно влиять на показатели, за которые они ответственны. Так каждый способен делать вклад в формирование прибыли, который может быть контролируемым и быть оценённым в реальных показателях.

Если же предприятие только создаётся, то грамотное построение деятельности предприятия в самом начале его работы позволит сократить финансовые потери и обеспечит нужный темп работы предприятия, т.е. разработка управленческого учета на данном этапе необходимый и главный элемент.

Для разработки проекта мною была выбрана сфера освещения, так как на мой взгляд всю жизнь люди будут нуждаться в свете и в лечении зубов. Название было выбрано звучное и запоминающееся, которое должно вызывать ассоциации с традицией и классикой.

Одной из задач данной работы является анализ системы учета затрат на предприятии с точки зрения центров ответственности, классификации затрат и использования перечня статей расходов. Анализ затрат и способа их учета позволит разработать эффективную систему управленческого учета для рассматриваемого предприятия, учитывающую особенности деятельности и финансово-экономическое состояние фирмы.

Кроме того, анализ затрат и расчет себестоимости за предыдущие отчетные периоды позволит разработать для компании бюджеты затрат и доходов на предстоящий отчетный период, что, как уже отмечалось выше, необходимо для эффективного функционирования и развития компании.

Для расчётов берётся условная фирма. Компания выпускает лампочки, цоколи и трансформаторы. Фирма является крупным игроком на рынке с большими оборотами. Готовая продукция не лежит на складах, т.к. фактически в конце смен отгружается в различные строительные и мебельные фирмы. Таким образом удалось свести на нет проблемы залёживания товара на складах, как это в своё время решил Майкл Делл.

I Глава

 

- Краткая характеристика исследуемой области

Производство материальное[1] (далее П.), процесс создания материальных благ, необходимых для существования и развития общества; преобразование и "... присвоение индивидуумом предметов природы в пределах определенной общественной формы и посредством неё"[2]. П. представляет собой естественное условие человеческой жизни и материальную основу других видов деятельности. П. существует на всех ступенях развития человеческого общества. Его содержание определяет процесс труда, который предполагает следующие три момента: целесообразную деятельность, или самый труд; предмет труда, т. е. всё то, на что направлена целесообразная деятельность человека; средства труда, прежде всего орудия труда — машины, оборудование, инструменты, с помощью которых человек преобразует предметы труда, приспосабливая их для удовлетворения своих потребностей. Продукт материального П. — материальное благо, которое представляет собой соединение вещества природы и труда.

Материальное П. отличается от др. видов человеческой деятельности, в том числе от нематериального П. Главный критерий материального П. — воздействие на вещество природы при помощи средств труда. Основная цель производства – создание добавленной стоимости после обработки исходного материала путём применения средств производства и выплаты зарплаты рабочим.

Добавленная стоимость, по сути, является разницей между конечной ценой готового продукта и всеми перенесенными затратами. Перенесенные затраты - это все затраты, которые были понесены компанией в процессе производственного цикла при взаимодействии с поставщиками. Соответственно добавленная стоимость формируется из сумм оплаты труда персонала и прибыли производственной компании.

Главной целью правильной фирме бухгалтерского управленческого учета на производстве является своевременное, полное и достоверное определение фактической себестоимости готовой и реализованной продукции. При этом почти всегда возникает необходимость вести бухгалтерский учет по видам номенклатуры для контроля не только над рентабельностью всей продукции в целом, но и над рентабельностью каждого отдельного вида продукции или отдельной группы продуктов.

Основными задачами бухгалтерского управленческого учета в производственной фирме являются:

- обоснованное исчисление фактических затрат на производство и себестоимости продукции в разрезе отдельных структурных подразделений, видов продукции и статей затрат;

- контроль и учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции;

- контроль над рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также выполнением заданий по снижению себестоимости продукции;

- контроль и выявление размеров отклонений от нормативных и плановых уровней по отдельным слагаемым и причинам их возникновения;

- контроль над соблюдением смет расходов по управлению производством и его обслуживанию;

- составление отчетности о выпуске продукции, о затратах на производство и себестоимости продукции;

- выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Управленческий учет в производстве включает в себя следующие элементы:

1) Документация. Это первичные документы и машинные носители информации, используемые при отражении производственной деятельности предприятия. Первичный учет является основным источником информации для бухгалтерского и управленческого учета;

2) Инвентаризация. Она способствует выявлению отклонений учетных данных от фактических, потерь, недостач, неучтенных ценностей, а также позволяет установить полноту и достоверность учетной информации;

3) Группировка и обобщение информации с помощью контрольных счетов. Контрольные счета – это итоговые счета, которые позволяют накапливать и систематизировать информацию по определенным объектам за определенный период. Они выступают связующим звеном между бухгалтерским и управленческим учетом;

4) Планирование. Это определенный циклический процесс, позволяющий привести в соответствие возможности предприятия с условиями рынка. Оно только тогда эффективно, когда базируется на статистическом исследовании и анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

5) Нормирование. Процесс научно обоснованного расчета отдельных норм и нормативов для эффективного использования всех видов ресурсов предприятия. Без нормативной базы предприятия организация управленческого учета невозможна;

6) Лимитирование. Это первая ступень контроля над использованием материальных ресурсов, основанная на системе норм запасов и затрат;

7) Анализ. Изучение показателей производственной деятельности предприятия за определенный период времени с целью выявления взаимосвязи и взаимозависимости между отдельными показателями;

8) Контроль. Это завершающий процесс планирования и анализа. Он позволяет вскрывать и устранять возникающие отклонения в процессе выполнения планов и определять причины этих отклонений.

Для конкретной фирмы и области представим идеальные условия когда почти всё раскупается, материалы не задерживаются, катаклизмов не предвидится а экономическая ситуация стабильна. Опять же проводя аналогию с дантистами – свет нужен людям всегда и во все времена. Фирма располагается в маленькой стране, но законодательство в ней идентично российскому, а в качестве валюты – золотой рубль.

- Оценка текущей деятельности фирмы

В работе рассматривается условно существующая фирма ООО «Рога и Копыта». Как говорилось ранее фирма производит и продаёт три вида лампочек.

Для анализа и оценки эффективности деятельности фирмы следует рассчитать показатели рентабельности. Рентабельность показывает отдачу от вложенных финансовых средств, эффективность производства и прибыльность деятельности фирме.

Наилучшим образом эффективность производства и окупаемость затрат отражает рентабельность продаж и рентабельность реализованной продукции. Рассчитаем эти два коэффициента.

В приложении представлена бухгалтерская отчетность рассматриваемой фирме. По её данным сформирован расчёт показателей рентабельности, в таблице 1.1. приведен расчет показателей рентабельности.

Таблица 1.1

Анализ рентабельности

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклоенение
1. Выручка от реализации, р.	97 050 000,00	110 552 639,17	13 502 639,17
2. Полная c\c реализованной продукции, р.	66 260 000,00	76 858 336,64	10 598 336,64
3. Прибыль от реализации, р.	30 790 000,00	33 694 302,52	2 904 302,52
4. Рентабельность продаж, %	31,73	30,48	-1,25
5. Рентабельность реализованной продукции, %.	46,47	43,84	-2,63

 

Рентабельность продаж в отчётном периоде 30,48%. При этом, данный показатель сократился на 1,25% (что примерно 4% - т.е. не значительно) по сравнению с базисным периодом. Аналогична ситуация и с рентабельностью реализованной продукции. Данный показатель снизился с 46,47% до 43,84% (6%). Так что, несмотря на увеличение выручки от реализации на ~13%, прибыль от одной единицы продукции сократилась.

Проанализируем прибыль компании за последние два года. При анализе прибыли от реализации используется факторный метод и учитывается сопоставимость прибыли от реализации. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации представлены в таблицах 1.2 и 1.3.

Таблица 1.2

Данные по конкретным видам продукции за отчетный год

Виды продукции	Объем реализации фактич., шт.	Цена продаж фактич. за 1 шт., р.	С/с 1-го изделия фактич., р.	Выручка от реализации, р.	С/ст-ть фактическая, р.	Прибыль от реализации фактич.,  р.
транс-р	28254	2191,67	1565,71	61923350	44237440,23	17685909,8
лампочка	56548	399,17	273,78	22572076,7	15481900,54	7090176,13
цоколь	57585	452,50	297,63	26057212,5	17138995,87	8918216,63
Итого:	-	-	-	110 552 639	76 858 337	33 694 303

Таблица 1.3

Данные по конкретным видам продукции за базисный год

Виды продукции	Объем реализации фактич., шт.	Цена продаж фактич. за 1 шт., р.	С/с 1-го изделия фактич.,  р.	Выручка от реализации, р.	С/с фактическая, р.	Прибыль от реализации фактич., р.
транс-р	30000	1900	1000	57000000	30000000	27000000
лампочка	55000	350	300	19250000	16500000	2750000
цоколь	52000	400	380	20800000	19760000	1040000
Итого:	-	-	-	97 050 000	66 260 000	30 790 000

Расчеты исходных данных для факторного анализа производятся по следующим формулам:

,        ,      ,        ,

,       ,           ,      ,

,

где:

 — количество реализованной продукции в базисном периоде;

 — количество реализованной продукции в отчетном периоде;

 — цена реализованной продукции в базисном периоде;

 — цена реализованной продукции в отчетном периоде;

 — себестоимость реализованной продукции в базисном периоде;

 — себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

Значения , , , , ,  можно не рассчитывать.

96 508 400,0

67 100 700,0

29 407 700,0

Результаты всех вышеприведенных расчетов, а также исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатели	Базисный период	Реализация отчетного периода в ценах и себестоимости базисного	Отчетный период
Выручка от реализации продукции, р.	97050000	96 508 400,0	110 552 639
С/с реализованной продукции, р.	66260000	67 100 700,0	76 858 337
Прибыль от реализации, р.	3079000	29 407 700,0	33 694 303

Рассмотрим влияние каждого фактора на изменение прибыли от реализации:

Влияние изменения объема реализации на изменение прибыли от реализации:

 

,

где  — индекс роста производства.          

96 508 400,0/97050000=0,994

Влияние сдвигов в структуре реализованной продукции на изменение прибыли от реализации:

 

-1210472,447

 

Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль от реализации:

 

-9 757 636,6

Влияние цены продажи реализованной продукции на прибыль от реализации:

 

14 044 239

Таблица 1.5 Результаты факторного анализа

Показатели	Сумма отклонений, р.	В % к общему отклонению
Отклонение прибыли, всего	2 904 303
за счет:
- Изменение объема реализации	-171 827,55	0,682%
- Сдвиги в структуре ассортимента	-1 210 472,45	4,806%
- Изменение себестоимости	-9 757 636,64	38,745%
- Изменения в ценах продаж	14 044 239,17	55,766%
Всего по модулю	25 184 175,81

 

Результаты факторного анализа приведены в таблице 1.5. На основе этих результатов можно сделать нижеследующие выводы.

Наибольшее влияние на экономический результат деятельности фирмы оказали изменения в ценах и в себестоимости продукции. Структурные сдвиги оказали незначительное влияние, как и объем реализации (практически не заметное).

Согласно анализу, руководству следует обратить особое внимание на себестоимость производимых товаров (закупки возможно следует перенаправить, рекомендуемо изменение технологического процесса с целью оптимизации в условиях сложившейся рыночной конъюнктуры), а также в меньшей степени скорректировать каналы сбыта, с целью повысить объемы отпускаемой продукции. Также возможно стоит просчитать экономические последствия в результате отказа от производства трансформаторов, т.к. они меньше продаются в абсолютном исчислении чем другие виды продукции.

 

- Стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу c учётом маркетинговой стратегии предприятия.

Как и любого другого предприятия, основными задачами фирмы являются снижение расходов и себестоимости в целом, увеличение прибыли и повышение объемов продаж. Кроме того, данная фирма стремится к более эффективному использованию оборотных средств. Планируется привлечь в ближайшей перспективе инвестиционные средства для увеличения суммы оборотных активов. Вложения позволят увеличить объем производства и объем продаж, и автоматически повысить прибыль предприятия.

В последнем отчетном периоде у фирмы отмечается резкий рост дохода от реализации. При этом, как показал анализ рентабельности, количество полученной чистой прибыли на единицу проданной продукции сильно снизилось, что говорит о неоправданно высоком росте себестоимости продукции, непропорциональном по отношению к росту объема продаж. Поэтому на ближайшую перспективу основной задачей руководства компании является снижение себестоимости продукции при сохранении имеющегося общего уровня объема продаж и дохода от реализации.

Маркетинговая стратегия включает в себя рекламные акции, компании, а также исследования рынка и действий конкурентов. Основываясь на ближайших целях предприятия, основной целью станут исследования рынка поставщиков сырья и изучение спроса с точки зрения качества реализуемой продукции. Эти мероприятия направлены на поиск путей снижения прямых затрат на производство, таких как затраты на сырье и материалы, и соответствующее уменьшение себестоимости продукции.

 

- Организационная структура предприятия, выделение центров ответственности, обоснование выделения, указание показателей, за которые установлена ответственность менеджеров

Предприятие состоит из основного производственного подразделения и вспомогательных отделов, обеспечивающих обслуживание данного производства, реализацию произведенного товара и функционирование фирмы в соответствии с порядками данной отрасли и законом.

 

Организационная структура фирмы по отделам

			Генеральный директор
IT отдел	Коммерческий отдел	Производство	Отдел кадров	Планово договорной отдел	Бухгалтерия	Снабжение и сбыт
		Цех #1		Юридический отдел		Склад
		Цех #2				Логистический отдел
						Транспортный отдел

 

Организационная структура фирмы по лицам

Генеральный директор

Системный администратор

Коммерческий директор

Начальник производства

Начальник отдела кадров

Начальник планово-договорного отдела

Главный бухгалтер

Начальник отдела снабжения и сбыта

Anykey’щик

Топ менеджеры

Начальник основного производства

Начальник экспериментального цеха

Ответственный по трудовым книжкам

Переводчик

Бухгалтера

Начальник склада

Начальник логистического отдела

Ответственный по штатному расписанию

Юрист

Основные производственные рабочие

Инженер по разработкам

Ответственный по учёту рабочего времени и отпусков

Менеджеры

Грузчики

Логисты

Инженер по браку

Начальник транспортного цеха

Водители

Требования к выделению центров ответственности:

-Возможность выделения показателей  деятельности (числовых)  данного подразделения.

-Возможность оказания управленческого воздействия.

-Должна быть зависимость деятельности данного подразделения с конкретным финансовым результатом организации.

 

Схема центров ответственности

 

Генеральный директор

Центр производственных затрат (цПЗ)

Центр затрат на снабжение (цПЗс)

Центр управленческих затрат (цУЗ)

Центр дохода (цД)

Центр ответственности	Показатели	Ответственное лицо	Описание
Центр производственных затрат (цПЗ)	- расходы материалов - общепроиз-водственные расходы - себестоимость изделий -расходы на ремонт и обслуживание	Начальник производства	Отвечает в целом за расходы, поддающиеся среднестатистическому нормированию. В подчинении два ЦО
Центр затрат на снабжение (цПЗс)	- расходы на материалы - объемы закупки - сроки закупки -транспортно-заготовительные расходы	Начальник отдела снабжения и сбыта	Отвечает за своевременное и полное снабжение предприятия материальными ресурсами в рамках выделенных на эти цели лимитов. Также за доставку продукции компаниям-партнёрам.
Центр управленческих затрат (цУЗ)	- затраты на канцелярию - затраты на рекламу -выполнение целевого плана (да\нет\%)	Коммерческий директор	Служба апарата управления, административная служба.
Центр дохода (цД)	- V3 продаж - количество контрактов - выручка от реализации - расходы на продажу	Начальник планово-договорного отдела	Отвечают за расширение и удержание клиентской базы.

 

 

II Глава

 

- Анализ и классификация затрат

Разрабатываемая система управленческого учёта должна собрать и классифицировать основные затраты, дабы предоставлять достоверную информацию целевым получателям, таким образом чтобы они могли корректировать свою деятельность с течением времени, и тем самым в конечном итоге наращивать прибыль.

Расходы по способу включения в себестоимость делятся на:

- прямые (непосредственно относят на конкретный вид продукции);

- косвенные (включаются в себестоимость продукции на основании расчета по методике, предусмотренной на предприятии).

Расходы по экономической роли в процессе производства  делят на:

- Основные ( непосредственно связанные технологическим процессом производства)

- Накладные ( образующиеся в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им)

Расходы по отношению к деловой активности делят на:

- Переменные ( напрямую зависят от объемов деятельности)

- Постоянные  (не зависят от объема производства)

- Условно-переменные  (изменившиеся при изменение деловой активности, но не с каждой единицей, а с определенным кол-вом)

- Условно-постоянные (величина может колебаться, но как правило  не значительно и к ценовой активности не привязаны)

- Полупеременные ( из двух частей одна переменная и постоянная)

Расходы по отношению к продукту деятельности делят на:

- На продукт (затраты на производство продукции, составляющее ее себестоимость до момента реализации)

- Расходы отчетного периода (расходы, понесенные в течение периода и не вошедшие в стоимость производственных запасов)

Учет затрат в рассматриваемой фирме ведется по статям и с помощью классификации их по способу включения в себестоимость и другим характеристикам. Полный перечень затрат компании с указанием их классификационных групп, применяемых на фирме, приведен в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Классификация затрат

Цветами выделены прямые производственные расходы (белый), общепроизводственные (серый), управленческие (синий), на продажу (розовый).

№	Затраты	По способу включения в себестоимость	По экономической роли в процессе производства	По отношению к деловой активности	По отношению к продукту деятельности
1	Приобретение сырья и материалов	прямые	основные	переменные	затраты на продукт
2	Расходы на вспомогательные материалы	косвенные	накладные	условно-переменные	затраты на продукт
3	Оплата труда основных производственных рабочих (+Социальный налог)	прямые	основные	переменные	затраты на продукт
4	Оплата труда всего непроизводственного персонала (+Социальный налог)	косвенные	накладные	постоянные	расходы отчетного периода
5	Оплата труда всех менеджеров (+Социальный налог)	косвенные	накладные	постоянные	расходы отчетного периода
6	Амортизация производственного оборудования	косвенные	основные	постоянные	расходы отчетного периода
7	Расходы на содержание оборудования	косвенные	накладные	условно-постоянные	расходы отчетного периода
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	косвенные	накладные	условно-переменные	затраты на продукт
№	Затраты	По способу включения в себестоимость	По экономической роли в процессе производства	По отношению к деловой активности	По отношению к продукту деятельности
9	Амортизация производственного здания	косвенные	накладные	постоянные	расходы отчетного периода
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	косвенные	накладные	условно-постоянные	расходы отчетного периода
11	Амортизация административного здания	косвенные	накладные	постоянные	отчетного периода
12	Коммунальные платежи по административному зданию	косвенные	накладные	условно-постоянные	расходы отчетного периода
13	Расходы на рекламу и маркетинг	косвенные	накладные	условно-постоянные	расходы отчетного периода
14	Брак в производстве	косвенные	накладные	условно-переменные	затраты на продукт
15	Транспортно-заготовительные расходы	косвенные	накладные	условно-переменные	затраты на продукт
16	Амортизация офисного оборудования	косвенные	накладные	постоянные	отчетного периода
17	Расходы на интернет и связь	косвенные	накладные	постоянные	отчетного периода
18	Представительские расходы	косвенные	накладные	постоянные	отчетного периода
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	косвенные	накладные	условно-постоянные	отчетного периода
20	Аренда помещений	косвенные	накладные	постоянные	отчетного периода
21	Консультационные услуги	косвенные	накладные	переменные	отчетного периода

Вышеприведённая система учёта затрат позволит распределить абсолютное большинство затрат фирмы, что в свою очередь позволит эффективно управлять ими и следить за изменениями и структурой себестоимости, которая в свою очередь является важнейшим результирующим показателем на который любое предприятие хочет влиять.

- Выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов

На предприятии выбран попроцессный метод учёта заказов, т.к:

На предприятии невозможно выделить отдельные заказы, производство массовое и затраты распределяются на процессы (производство расходника (провода) на цехе №1 и производство конечных товаров на цехе №2) за определённый период. Партии отсутствуют. На фирме есть стадии производства (по сути две), а потом во втором цехе операции производятся параллельно. Объем продаж стремится к объему производства.

Базы распределения:

Косвенные расходы распределяются первично между 1м цехом и вторым цехом относительно стоимостному расходы материалов (таблица 2.3 10,83\89,17). Далее внутри цеха №2 распределение производится относительно з\п основных производственных рабочих (примем условно что на первой стадии производство материалоёмкое а на второй более наукоёмкое) (таблица 2.3 64\16\20). Себестоимость проводов может и будет включена при расчёте прибыли.

- Выбор системы учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия

Различные системы управленческого учёта имеют свои характерные признаки, по которым и классифицируются. Один из признаков, который можно положить в основу классификации является полнота включения затрат в себестоимость готовой продукции. Различают две основные системы управленческого учета: систему полного включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг), т.е. традиционный учет полной себестоимости, и систему неполного, ограниченного включения затрат в себестоимость по какому-либо признаку, например, по признаку зависимости расходов от объема производства, получившую название «Директ-костинг».

Эта система представляет собой систему управленческого учета, основанную на классификации затрат на постоянные (периодические) и переменные (приходящиеся на единицу готового продукта), включающую в себя учет и анализ затрат по их видам, местам возникновения и носителям, а также учет финансовых результатов деятельности и принятие оперативных управленческих решений. Сущностью и основной характеристикой «директ-костинга» является подразделение затрат на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства, при этом на себестоимость продукции относят только переменные затраты, постоянные расходы не относят при калькулировании на себестоимость единицы продукции.

Вторая система – это «Стандарт-костинг». Данная система основана на нормативном учете затрат и калькулирование себестоимости продукции на основе разработанных норм. Метод нормативного учета затрат возник в 10-20 годах ХХ века в США. Впервые о системе «стандарт-кост» упоминается в начале ХХ века в книге  Г.Эмерсона «Производительность труда как основа оперативной работы и заработной платы».

Нормативы затрат определяются заранее, а для разработки норм применяются два пути.

1)по фактическим данным предшествующих периодов;

2)по данным технического анализа.

Основы стандарт-костинга, на которых он базируется:

1.  Выявление норм и нормативов с составлением плановой себестоимости

2.  Изменение норм с течением времени под влиянием факторов как внешних, так и внутренних.

3.  Раздельный учет нормативных затрат и отклонений.

4.  Анализ отклонения факта от плана.

5.  Определяем фактическую себестоимость.

В мировой практике на данный момент используют обе системы не в чистом виде, а пут1м интеграции одной  в другую, дабы нивелировать отрицательные качества. Рассматриваемое предприятие не будет отставать от мировых тенденций этом плане и тоже применит элементы системы стандарт-костинг в директ-костинге, так как в этом случае устанавливаются стандарты на постоянные затраты, и это позволяет усилить контроль за затратами.

Таблица 2.2

Директ-костинг

Положительные черты

Отрицательные черты

1. Проще рассчитать нормативы, следовательно понадобится меньше человеко-часов на их разработку. 2. В системе директ-костинга отклонения зависят только от уровня фактической величины косвенных расходов за отчетный период. В системе учета полных затрат отклонения в расходах по обслуживанию производства и управлению зависят от степени загрузки предприятия или его подразделений и от уровня самих затрат. 3. Увеличивается степень контроля за расходами на предприятиии на единицу продукции.

1. Недостаточно полно отражает реальные затраты предприятия на производство и сбыт продукции. 2. Поскольку директ-костинг имеет дело с альтернативами предстоящих расходов, они не отражаются в системе счетов бухгалтерского учета. При использовании директ-костинга на практике необходимо иметь в виду, что в этой системе все активы, в том числе товарно-материальные запасы, также отражают только по величине прямых затрат

Задачи проникновения методов стандарт-костинга в директ-костинг является устранение недостатков каждой из них и тем самым - двусторонний контроль как за переменными так и за постоянным  затратами.

Итого после процесса интеграции мы получили систему в которой присутствуют как и нормы (приянтые условно на основе условных прошедших периодов 3 года) так и рассчёт точки безубыточности.

 

- Составление калькуляции по видам продукции.

Для начала подсчитаем расходы на провода.

Нам понадобится распределить все расходы. Для начала посмотрим нормативные расходы ОМ. Стоимость проводов в стоимости конечного продукта зависит от длины использования(30см, 2см и 1,5см соответственно). В целом нормы установлены согласно среднеарифметическому значению прошлых 3х периодов. Рабочие работают по выработке, но крайне стабильно (почти в пределах погрешности в 3%), поэтому взяту условно усреднённые значения.

Таблица 2.3

Норма прямых расходов на единицу продукции, р. мес

№	Наименование затрат	Провод, 1м	Трансформатор, 1шт	Лампочка, 1шт	Цоколь, 1шт
1	сырьё и материалы	17=9+8	68,00=10+20+8+26+4	41,00	31,00
	оплётка	9
	цвет-металл	8
	провода
	стекло	0	0,00	8,00	0,00
	вольфрам	0	0,00	15,00	0,00
	транзисторы	0	10,00	0,00	0,00
	сталь	0	20,00	0,00	18,00
	пружины	0	0,00	0,00	9,00
	краска	0	8,00	5,00	4,00
	платы	0	26,00	0,00	0,00
	олово	0	0,00	3,00	0,00
	керамика	0	4,00	10,00	0,00
	Доля	10,83%	43,31%	26,11%	19,75%
	Суммарно	10,83%=17/17+68+41+31	89,17%=68+41+31/17+68+41+31
3	Оплата труда основных производственных рабочих (+социальный налог)	73,56=58,38+15,18	60,48=48+12,48	15,12	18,90
	Оплата труда основных производственных рабочих	58,38=18000*3/925	48,00=30000*4/2500	12,00	15,00
	количество рабочих	3	4	2	3
	з\п	18000	30000	30000	25000
	выпуск продукции	925	2500	5000	5000
	расход проводов		0,3	0,02	0,015
	Доля		64,00%= 60,48/60,48+15,12+18,90	16,00%	20,00%
	Социальный налог на единицу	15,18=73,56*0,26	12,48=60,48*0,26	3,12	3,90
	всего социальный налог	14040	31200	15600	19500

Как видно по ОМ мы получили соотношение 10,83\89,17

Получаем 1ю базу распределения.

По з\п рабочих на единицу продукции трансформаторы\лампочки\цоколи  64\16\20.

Это и будет 2й базой распределения по которой мы распределим косвенные расходы.

Для учета условно-переменных расходов разрабатываются нормы расходов на единицу продукции. Вспомогательные материалы - болты, очки, фартуки, припой, кислоты и т.д. Расходы на содержание более-менее постоянные, т.к. замена масла, точильных головок - производится с определённой периодичностью. Текущий ремонт и брак - хоть и не может быть постоянным, но в среднем одинаков. Возьмём данные прошлых периодов усреднённые.

Таблица 2.4

Первичные данные (3,4я колонки) условные.

Нормы условно-переменных расходов, р.
за период
№	Наименование условно-переменных затрат	1й цех	2й цех	трансформатор	лампочка	цоколь
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	5000,00	15000,00	9600,00 =15000*0,64	2400,00 =15000*0,16	3000,00 =15000*0,20
15	Транспортно-заготовительные расходы	50000,00		28535,03 =50000*0,8917*0,64	7133,76	8917,20
14	Брак в производстве	1000,00	3000,00	1920,00 =3000*0,8917*0,64	480,00	600,00
2	Расходы на вспомогательные материалы	1000,00	2500,00	1600,00	400,00	500,00
итого		12414,01	65085,99	41655,03	10413,76	13017,20
на единицу		13,42 =сумма/925		16,66	2,08	2,60

Таблица 2.5

Основные средства
Вид ОС	Первоначальная стоимость	Срок эксплуатации	Способ амортизации	В месяц	1й цех	2й цех
Производственное оборудование	8000000	15	Линейный	44444,4444= (8млн/15)/12	4812,456= 44444*10,83	39631,99= 44444*0,8917
Производственное здание	30000000	50	Линейный	50000	5414,013	44585,99
Административное здание	20000000	70	Линейный	23809,5238	2578,101	21231,42
Офисное оборудование	300000	5	Линейный	5000	541,4013	4458,599
Основные средства
На конец	1	2	3	4
8000000	7466666,667	6933333,3	6400000	5866666,67
30000000	29400000	28800000	28200000	27600000
20000000	19714285,71	19428571	19142857,14	18857142,9
300000	240000	180000	120000	60000
сумма	56820952,38	55341905	53862857,14	52383809,5

 

Далее все оставшиеся косвенные расходы для первичного распределения между 1м и 2м цехом.

Таблица 2.6 Косвенные расходы, р.

№	Наименование	Расход	1й цех	2й цех	трансформатор	лампочка	цоколь
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	1512000= 30*40*1,26	163719,75 1512000* 0,1083	1348280,25 1512000* 0,8917	862899,36=1348280*0,64	215724,84= 1,3млн*0,16	269656,05 1,3млн*0,2
5	Оплата труда менеджеров (+Социальный налог)	907200	98231,85	808968,15	517739,62	129434,90	161793,63
6	Амортизация производственного оборудования	44444,444 из т.2.4-2.5	4812,46	39631,99	25364,47	6341,12	7926,40
7	Расходы на содержание оборудования	5000	541,40	4458,60	2853,50	713,38	891,72
9	Амортизация производственного здания	50000 из т.2.4-2.5	5414,01	44585,99	28535,03	7133,76	8917,20
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	10000	1082,80	8917,20	5707,01	1426,75	1783,44
11	Амортизация административного здания	23809,524 из т.2.4-2.5	2578,10	21231,42	13588,11	3397,03	4246,28
12	Коммунальные платежи по административному зданию	6000	649,68	5350,32	3424,20	856,05	1070,06
13	Расходы на рекламу и маркетинг	20000	2165,61	17834,39	11414,01	2853,50	3566,88
16	Амортизация офисного оборудования	5000	541,40	4458,60	2853,50	713,38	891,72
17	Расходы на интернет и связь	2000	216,56	1783,44	1141,40	285,35	356,69
18	Представительские расходы	2000	216,56	1783,44	1141,40	285,35	356,69
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	1500	162,42	1337,58	856,05	214,01	267,52
20	Аренда помещений	15000	1624,20	13375,80	8560,51	2140,13	2675,16
21	Консультационные услуги	10000	1082,80	8917,20	5707,01	1426,75	1783,44
	Итого	2613953,97	283039,60	2330914,37	1491785,19	372946,30	466182,87
	На единицу		305,99		596,71	74,59	93,24
Вспомогательные величины
з\п менеджера средняя		60000
з\п средняя на фирме н\п		30000
Количество менеджеров всего		12
непроизводственного персонала		40

Рассчитаем конечные себестоимости, с учётом включения себестоимости проводов в стоимость конечных товаров.

Таблица 2.7

Итоговый подсчёт себестоимости

Наименование	провода	трансформатор	лампочка	цоколь
Косвенные расходы	305,99	596,71	74,59	93,24
условно-переменные	13,42	16,66	2,08	2,60
Прямые
з\п рабочих	73,56	60,48	15,12	18,90
материалы	17	68	41	31
сумма	409,97	741,86	132,79	145,74
Добавочная с\с проводов		81,99	8,20	6,15
ИТОГО		1565,71	273,78	297,63

Стоимость проводов включена в зависимости от длины, т.к. рассчитана стоимость за 1м а мы использовали  20\2\1,5 см соответственно.

Базой распределения между первым и вторым цехом была стоимость ОМ (10,83\89,17), а внутри второго цеха распределены косвенные расходы в зависимости от оплаты труда основных рабочих (64\16\20).

Искомые себестоимости найдены.

Далее выделим калькуляционные статьи с учётом их стоимостных значений, характера затрат (приведены в Таблице 2.1) и зоны ответственности.

Таблица 2.8

Характеристика калькуляционных статей. (по продукту провода на 1м)

№	статья калькуляции	сумма	на единицу	зона ответственности	База распределения
1	Приобретение сырья и материалов	15725,00 17*925	17,00 из т 2.7	цПЗс
2	Расходы на вспомогательные материалы	1000,00 т2.4	1,08 1000/925	цПЗ	ОМ
3	Оплата труда основных производственных рабочих (+Социальный налог)	68040,00 73,56*925	73,56 т. 2.3
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	163719,75 т.2.6	176,99 163719/925		ОМ
5	Оплата труда менеджеров (+Социальный налог)	98231,85 т.2.6	106,20 98231/925		ОМ
6	Амортизация производственного оборудования	4812,46 т.2.5 44444*0,1083	5,20 4812/925		ОМ
7	Расходы на содержание оборудования	541,40 т.2.6 5000*0,1083	0,59 541,4/925	цПЗ	ОМ
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	5000,00 т.2.4	5,41 5000/925	цПЗ	ОМ
9	Амортизация производственного здания	5414,01 т.2.6	5,85 54140,01/925		ОМ
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	1082,80 т.2.6	1,17 1082,8/925		ОМ
11	Амортизация административного здания	2578,10 т.2.6	2,79		ОМ
12	Коммунальные платежи по административному зданию	649,68 т.2.6	0,70		ОМ
13	Расходы на рекламу и маркетинг	2165,61 т.2.6	2,34	цУЗ	ОМ
14	Брак в производстве	1000,00 т.2.4-2.5	1,08	цПЗ	ОМ
15	Транспортно-заготовительные расходы (топливо, коробки, поддоны)	5414,01 50000*0,1083	5,85 5414,01/925	цПЗс	ОМ
16	Амортизация офисного оборудования	541,40 т2.6	0,59		ОМ
17	Расходы на интернет и связь	216,56 т.2.6	0,23	цД	ОМ
18	Представительские расходы	216,56 т.2.6	0,23	цД	ОМ
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	162,42 т.2.6	0,18	цУЗ	ОМ
20	Аренда помещений	1624,20 т.2.6	1,76	цУЗ	ОМ
21	Консультационные услуги	1082,80 т.2.6	1,17	цУЗ	ОМ
	ИТОГО	379218,61	409,97 Сумма по вертикали

Себестоимость проводов «сошлась». Аналогично можно произвести сведение в одну таблицу из предыдущих по остальным товарам (уже конечным), с той разнице что базой станет з\п основных производственных рабочих, а также в конечную стоимость добавится стоимость определённого отрезка провода.

III Глава

 

- Формирование бюджетов

 

Бюджетирование — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением[3]. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности.

Для автоматизации бюджетирования часто используется специализированное программное обеспечение таких фирм как 1С, Oracle, SAS, Cognos или систем Compiere, ADempiere и других.

Задачи бюджетирования:

-повышение эффективности работы организации при помощи целевой ориентации и координации всех событий на предприятии

-выявление рисков и снижение их уровня

-повышение гибкости и приспособляемости к изменениям.

Главной целью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого процесса, который необходим по объему и структуре необходимыми денежными ресурсами.

Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:

1. Установление объектов бюджетирования

2. Разработка системы бюджетов операционных и финансовых

3. Расчёт соответствующих показателей бюджетов

4. Вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия.

5. Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения

6. Прогноз доходов, расходов и капитала организации

Формируем общие бюджеты сначала.  Бюджеты расписаны за год помесячно. В теории это позволяет определить периоды спада и подъема, а уже исходя из этих данных предпринимать меры по корректировке. Данные условно-реальные с начала года за полные месяцы.

Таблица 3.1

Бюджет прямых затрат на труд

Работа по 40 часов в неделю.

Согласно нормативам (месяц 4 недели, 40 часов в неделю):

Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Общая потребность ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	480,00	0,52	112,50	18000,00	54000,01	4680,00	68040,01
2й цех	трансформатор	4	640,00	0,26	187,50	30000,00	120000,00	7800,00	151200,00
	лампочка	2	320,00	0,06	187,50	30000,00	60000,00	7800,00	75600,00
	цоколь	3	480,00	0,10	156,25	25000,00	75000,01	6500,00	94500,01

Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Общая потребность ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	480,00	0,52	112,50	18000,00	54000,01	4680,00	68040,01
2й цех	трансформатор	4	640,00	0,26	187,50	30000,00	120000,00	7800,00	151200,00
	лампочка	2	320,00	0,06	187,50	30000,00	60000,00	7800,00	75600,00
	цоколь	3	480,00	0,10	156,25	25000,00	75000,01	6500,00	94500,01

Теперь рассмотрим помесячные данные, не приведённые к среднестатистическим величинам.

январь
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	475,00	0,51	112,50	17812,50	53437,51	13893,75	67331,26
2й цех	трансформатор	4	631,50	0,27	187,50	29601,56	118406,25	30785,63	149191,88
	лампочка	2	312,87	0,07	187,50	29331,56	58663,13	15252,41	73915,54
	цоколь	3	470,00	0,10	156,25	24479,17	73437,51	19093,75	92531,26
								Итого	382969,93

февраль
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	480	0,53	112,50	18000	54000	14040	68040
2й цех	трансформатор	4	645	0,26	187,50	30234	120938	31444	152381
	лампочка	2	318	0,07	187,50	29813	59625	15503	75128
	цоколь	3	485	0,10	156,25	25260	75781	19703	95484
								Итого	391033,14

март
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	481	0,52	112,50	18038	54113	14069	68182
2й цех	трансформатор	4	630	0,25	187,50	29531	118125	30713	148838
	лампочка	2	300	0,06	187,50	28125	56250	14625	70875
	цоколь	3	480	0,10	156,25	25000	75000	19500	94500
								Итого	382394,27

апрель
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	400	0,50	112,50	15000	45000	11700	56700
2й цех	трансформатор	4	600	0,29	187,50	28125	112500	29250	141750
	лампочка	2	280	0,07	187,50	26250	52500	13650	66150
	цоколь	3	410	0,10	156,25	21354	64063	16656	80719
								Итого	345318,77

февраль
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	480	0,53	112,50	18000	54000	14040	68040
2й цех	трансформатор	4	645	0,26	187,50	30234	120938	31444	152381
	лампочка	2	318	0,07	187,50	29813	59625	15503	75128
	цоколь	3	485	0,10	156,25	25260	75781	19703	95484
								Итого	391033,14

май
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	400	0,50	112,50	15000	45000	11700	56700
2й цех	трансформатор	4	600	0,29	187,50	28125	112500	29250	141750
	лампочка	2	280	0,07	187,50	26250	52500	13650	66150
	цоколь	3	410	0,10	156,25	21354	64063	16656	80719
								Итого	345318,77

июнь
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	480	0,52	112,50	18000	54000	14040	68040
2й цех	трансформатор	4	632	0,27	187,50	29625	118500	30810	149310
	лампочка	2	318	0,06	187,50	29813	59625	15503	75128
	цоколь	3	478	0,09	156,25	24896	74688	19419	94106
								Итого	386583,77

июль
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	420	0,46	112,50	15750	47250	12285	59535
2й цех	трансформатор	4	630	0,25	187,50	29531	118125	30713	148838
	лампочка	2	279	0,06	187,50	26156	52313	13601	65914
	цоколь	3	484	0,10	156,25	25208	75625	19663	95288
								Итого	369573,77

август
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	470	0,52	112,50	17625	52875	13748	66623
2й цех	трансформатор	4	630	0,31	187,50	29531	118125	30713	148838
	лампочка	2	310	0,06	187,50	29063	58125	15113	73238
	цоколь	3	455	0,09	156,25	23698	71094	18484	89578
								Итого	378275,64

сентябрь
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	466	0,50	112,50	17475	52425	13631	66056
2й цех	трансформатор	4	640	0,27	187,50	30000	120000	31200	151200
	лампочка	2	320	0,07	187,50	30000	60000	15600	75600
	цоколь	3	455	0,09	156,25	23698	71094	18484	89578
								Итого	382433,64

октябрь
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	480	0,52	112,50	18000	54000	14040	68040
2й цех	трансформатор	4	628	0,25	187,50	29438	117750	30615	148365
	лампочка	2	320	0,06	187,50	30000	60000	15600	75600
	цоколь	3	479	0,10	156,25	24948	74844	19459	94303
								Итого	386308,14

ноябрь
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	455	0,50	112,50	17063	51188	13309	64496
2й цех	трансформатор	4	619	0,25	187,50	29016	116063	30176	146239
	лампочка	2	319	0,06	187,50	29906	59813	15551	75364
	цоколь	3	471	0,09	156,25	24531	73594	19134	92728
								Итого	378826,89

декабрь
Цех	Вид продукта	Количество рабочих	Отработано ,часов	потребность, чел./час.	Часовая тарифная ставка	Оплата труда одного	всех	Соц-отчисления	Сумма оплаты
1й цех	провод	3	478	0,52	112,50	17925	53775	13982	67757
2й цех	трансформатор	4	639	0,26	187,50	29953	119813	31151	150964
	лампочка	2	316	0,06	187,50	29625	59250	15405	74655
	цоколь	3	476	0,10	156,25	24792	74375	19338	93713
								Итого	387087,77

Итого млн. р.

Итого

4,52

Далее рассмотрим бюджет прямых затрат на материалы

Таблица 3.2

Бюджет прямых затрат на материалы( На 1шт. по нормам)

Вид материала	Потребность по видам продуктов, ед.				Общая потребность в материалах, ед.	Нормативная цена, руб./ед.	Стоимость, р.
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь
оплётка, 1м	3				3	3	9
цвет-, 1кг	0,08				0,08	100	8
стекло, шт	0	0	1	0	1	8	8
вольфрам, 1м	0	0	0,075	0	0,075	200	15
транзисторы, шт.	0	5	0	0	5	2	10
сталь, 1м2	0	0,02	0	0,018	0,038	1000	38
пружины, шт	0	0	0	3	3	3	9
краска, 1л	0	0,4	0,25	0,2	0,85	20	17
платы, шт	0	0,65	0	0	0,65	40	26
олово, 1кг	0	0	0,3	0	0,3	10	3
керамика, м3	0	0,00267	0,00667	0	0,00933333	1500	14

Затраты по месяцам.

Январь
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь	Потребность	цена	сумма
Выпуск	930	2333	4575	4900
оплётка, 1м	2790				2790	3	8370
цвет-, 1кг	74,4				74,4	100	7440
стекло, шт	0	0	4575	0	4575	8	36600
вольфрам, 1м	0	0	343,125	0	343,125	200	68625
транзисторы, шт.	0	11665	0	0	11665	2	23330
сталь, 1м2	0	46,66	0	88,2	134,86	1000	134860
пружины, шт	0	0	0	14700	14700	3	44100
краска, 1л	0	933,2	1143,75	980	3056,95	20	61139
платы, шт	0	1516,45	0	0	1516,45	40	60658
олово, 1кг	0	0	1372,5	0	1372,5	10	13725
керамика, м3	0	6,22133	30,5	0	36,7213333	1500	55082
Итого	15810	158644	187575	151900			513929
Февраль
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь	Потребность	цена	сумма
Выпуск	900	2450	4700	4800
оплётка, 1м	2700	0	0	0	2700	3	8100
цвет-, 1кг	72	0	0	0	72	100	7200
стекло, шт	0	0	4700	0	4700	8	37600
вольфрам, 1м	0	0	352,5	0	352,5	200	70500
транзисторы, шт.	0	12250	0	0	12250	2	24500
сталь, 1м2	0	49	0	86,4	135,4	1000	135400
пружины, шт	0	0	0	14400	14400	3	43200
краска, 1л	0	980	1175	960	3115	20	62300
платы, шт	0	1592,5	0	0	1592,5	40	63700
олово, 1кг	0	0	1410	0	1410	10	14100
керамика, м3	0	6,53333	31,3333	0	37,8666667	1500	56800
Итого	15300	166600	192700	148800			523400
март
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь	Потребность	цена	сумма
Выпуск	920	2550	5010	4997
оплётка, 1м	2760	0	0	0	2760	3	8280
цвет-, 1кг	73,6	0	0	0	73,6	100	7360
стекло, шт	0	0	5010	0	5010	8	40080
вольфрам, 1м	0	0	375,75	0	375,75	200	75150
транзисторы, шт.	0	12750	0	0	12750	2	25500
сталь, 1м2	0	51	0	89,946	140,946	1000	140946
пружины, шт	0	0	0	14991	14991	3	44973
краска, 1л	0	1020	1252,5	999,4	3271,9	20	65438
платы, шт	0	1657,5	0	0	1657,5	40	66300
олово, 1кг	0	0	1503	0	1503	10	15030
керамика, м3	0	6,8	33,4	0	40,2	1500	60300
Итого	15640	173400	205410	154907			549357
апрель
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь	Потребность	цена	сумма
Выпуск	800	2100	4200	4000
оплётка, 1м	2400	0	0	0	2400	3	7200
цвет-, 1кг	64	0	0	0	64	100	6400
стекло, шт	0	0	4200	0	4200	8	33600
вольфрам, 1м	0	0	315	0	315	200	63000
транзисторы, шт.	0	10500	0	0	10500	2	21000
сталь, 1м2	0	42	0	72	114	1000	114000
пружины, шт	0	0	0	12000	12000	3	36000
краска, 1л	0	840	1050	800	2690	20	53800
платы, шт	0	1365	0	0	1365	40	54600
олово, 1кг	0	0	1260	0	1260	10	12600
керамика, м3	0	5,6	28	0	33,6	1500	50400
Итого	13600	142800	172200	124000			452600
май
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь	Потребность	цена	сумма
Выпуск	800	2100	4200	4000
оплётка, 1м	2400	0	0	0	2400	3	7200
цвет-, 1кг	64	0	0	0	64	100	6400
стекло, шт	0	0	4200	0	4200	8	33600
вольфрам, 1м	0	0	315	0	315	200	63000
транзисторы, шт.	0	10500	0	0	10500	2	21000
сталь, 1м2	0	42	0	72	114	1000	114000
пружины, шт	0	0	0	12000	12000	3	36000
краска, 1л	0	840	1050	800	2690	20	53800
платы, шт	0	1365	0	0	1365	40	54600
олово, 1кг	0	0	1260	0	1260	10	12600
керамика, м3	0	5,6	28	0	33,6	1500	50400
Итого	13600	142800	172200	124000			452600
июнь
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь	Потребность	цена	сумма
Выпуск	917	2369	4900	5125
оплётка, 1м	2751	0	0	0	2751	3	8253
цвет-, 1кг	73,36	0	0	0	73,36	100	7336
стекло, шт	0	0	4900	0	4900	8	39200
вольфрам, 1м	0	0	367,5	0	367,5	230	84525
транзисторы, шт.	0	11845	0	0	11845	2	23690
сталь, 1м2	0	47,38	0	92,25	139,63	900	125667
пружины, шт	0	0	0	15375	15375	3	46125
краска, 1л	0	947,6	1225	1025	3197,6	20	63952
платы, шт	0	1539,85	0	0	1539,85	40	61594
олово, 1кг	0	0	1470	0	1470	10	14700
керамика, м3	0	6,31733	32,6667	0	38,984	1500	58476
Итого	15589	156354	211925	149650			533518
июль
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь	Потребность	цена	сумма
Выпуск	920	2555	4769	4831
оплётка, 1м	2760	0	0	0	2760	10	27600
цвет-, 1кг	73,6	0	0	0	73,6	90	6624
стекло, шт	0	0	4769	0	4769	10	47690
вольфрам, 1м	0	0	357,675	0	357,675	190	67958,25
транзисторы, шт.	0	12775	0	0	12775	2	25550
сталь, 1м2	0	51,1	0	86,958	138,058	1000	138058
пружины, шт	0	0	0	14493	14493	3	43479
краска, 1л	0	1022	1192,25	966,2	3180,45	20	63609
платы, шт	0	1660,75	0	0	1660,75	40	66430
олово, 1кг	0	0	1430,7	0	1430,7	10	14307
керамика, м3	0	6,81333	31,7933	0	38,6066667	1100	42467,33
Итого	34224	171015	188773	149761			543772,6
август
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь	Потребность	цена	сумма
Выпуск	912	2024	4887	4981
оплётка, 1м	2736	0	0	0	2736	3	8208
цвет-, 1кг	72,96	0	0	0	72,96	100	7296
стекло, шт	0	0	4887	0	4887	8	39096
вольфрам, 1м	0	0	366,525	0	366,525	200	73305
транзисторы, шт.	0	10120	0	0	10120	2	20240
сталь, 1м2	0	40,48	0	89,658	130,138	1000	130138
пружины, шт	0	0	0	14943	14943	3	44829
краска, 1л	0	809,6	1221,75	996,2	3027,55	20	60551
платы, шт	0	1315,6	0	0	1315,6	40	52624
олово, 1кг	0	0	1466,1	0	1466,1	10	14661
керамика, м3	0	5,39733	32,58	0	37,9773333	1500	56966
Итого	15504	137632	200367	154411			507914
сентябрь
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь	Потребность	цена	сумма
Выпуск	925	2350	4299	5000
оплётка, 1м	2775	0	0	0	2775	5	13875
цвет-, 1кг	74	0	0	0	74	100	7400
стекло, шт	0	0	4299	0	4299	10	42990
вольфрам, 1м	0	0	322,425	0	322,425	200	64485
транзисторы, шт.	0	11750	0	0	11750	5	58750
сталь, 1м2	0	47	0	90	137	1000	137000
пружины, шт	0	0	0	15000	15000	5	75000
краска, 1л	0	940	1074,75	1000	3014,75	20	60295
платы, шт	0	1527,5	0	0	1527,5	40	61100
олово, 1кг	0	0	1289,7	0	1289,7	10	12897
керамика, м3	0	6,26667	28,66	0	34,9266667	1500	52390
Итого	21275	195050	184857	185000			586182
октябрь
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь	Потребность	цена	сумма
Выпуск	917	2500	5000	5000
оплётка, 1м	2751	0	0	0	2751	3	8253
цвет-, 1кг	73,36	0	0	0	73,36	100	7336
стекло, шт	0	0	5000	0	5000	8	40000
вольфрам, 1м	0	0	375	0	375	200	75000
транзисторы, шт.	0	12500	0	0	12500	2	25000
сталь, 1м2	0	50	0	90	140	1000	140000
пружины, шт	0	0	0	15000	15000	3	45000
краска, 1л	0	1000	1250	1000	3250	20	65000
платы, шт	0	1625	0	0	1625	40	65000
олово, 1кг	0	0	1500	0	1500	10	15000
керамика, м3	0	6,66667	33,3333	0	40	1500	60000
Итого	15589	170000	205000	155000			545589
ноябрь
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь	Потребность	цена	сумма
Выпуск	918	2436	4962	4975
оплётка, 1м	2754	0	0	0	2754	3	8262
цвет-, 1кг	73,44	0	0	0	73,44	100	7344
стекло, шт	0	0	4962	0	4962	8	39696
вольфрам, 1м	0	0	372,15	0	372,15	200	74430
транзисторы, шт.	0	12180	0	0	12180	2	24360
сталь, 1м2	0	48,72	0	89,55	138,27	1000	138270
пружины, шт	0	0	0	14925	14925	3	44775
краска, 1л	0	974,4	1240,5	995	3209,9	20	64198
платы, шт	0	1583,4	0	0	1583,4	40	63336
олово, 1кг	0	0	1488,6	0	1488,6	10	14886
керамика, м3	0	6,496	33,08	0	39,576	1500	59364
Итого	15606	165648	203442	154225			538921
декабрь
	провод	трансформатор	лампочка	цоколь	Потребность	цена	сумма
Выпуск	924	2496	4999	4989
оплётка, 1м	2772	0	0	0	2772	3	8316
цвет-, 1кг	73,92	0	0	0	73,92	100	7392
стекло, шт	0	0	4999	0	4999	8	39992
вольфрам, 1м	0	0	374,925	0	374,925	200	74985
транзисторы, шт.	0	12480	0	0	12480	2	24960
сталь, 1м2	0	49,92	0	89,802	139,722	1000	139722
пружины, шт	0	0	0	14967	14967	3	44901
краска, 1л	0	998,4	1249,75	997,8	3245,95	20	64919
платы, шт	0	1622,4	0	0	1622,4	40	64896
олово, 1кг	0	0	1499,7	0	1499,7	10	14997
керамика, м3	0	6,656	33,3267	0	39,9826667	1500	59974
Итого	15708	169728	204959	154659			545054
Итого млн. р.	#######

Бюджеты продаж

январь
Виды продуктов	Объем продаж,	Цена единицы,	Выручка от реализации,
	ед.	руб.	руб.
транс-р	2338	2200	5143600
лампочка	4582	400	1832800
цоколь	4910	450	2209500
итого			9185900
февраль
Виды продуктов	Объем продаж,	Цена единицы,	Выручка от реализации,
	ед.	руб.	руб.
транс-р	2450	2200	5390000
лампочка	4700	400	1880000
цоколь	4800	450	2160000
март
Виды продуктов	Объем продаж,	Цена единицы,	Выручка от реализации,
	ед.	руб.	руб.
транс-р	2556	2200	5623200
лампочка	5015	400	1022400
цоколь	4977	500	2507500
итого			9153100
апрель
Виды продуктов	Объем продаж,	Цена единицы,	Выручка от реализации,
	ед.	руб.	руб.
транс-р	2080	2200	4576000
лампочка	4200	400	832000
цоколь	3980	450	1890000
итого			7298000
май
Виды продуктов	Объем продаж,	Цена единицы,	Выручка от реализации,
	ед.	руб.	руб.
транс-р	2100	2200	4620000
лампочка	4200	400	1680000
цоколь	4000	450	1800000
итого			8100000
июнь
Виды продуктов	Объем продаж,	Цена единицы,	Выручка от реализации,
	ед.	руб.	руб.
транс-р	2369	2200	5211800
лампочка	4935	400	1974000
цоколь	5125	430	2203750
итого			9389550
июль
Виды продуктов	Объем продаж,	Цена единицы,	Выручка от реализации,
	ед.	руб.	руб.
транс-р	2555	2200	5621000
лампочка	4769	400	1907600
цоколь	4831	450	2173950
итого			9702550
август
Виды продуктов	Объем продаж,	Цена единицы,	Выручка от реализации,
	ед.	руб.	руб.
транс-р	2024	2200	4452800
лампочка	4887	400	1954800
цоколь	4981	450	2241450
итого			8649050
сентябрь
Виды продуктов	Объем продаж,	Цена единицы,	Выручка от реализации,
	ед.	руб.	руб.
транс-р	2350	2200	5170000
лампочка	4299	400	1719600
цоколь	5000	450	2250000
итого			9139600
октябрь
Виды продуктов	Объем продаж,	Цена единицы,	Выручка от реализации,
	ед.	руб.	руб.
транс-р	2500	2200	5500000
лампочка	5000	390	1950000
цоколь	5000	450	2250000
итого			9700000
ноябрь
Виды продуктов	Объем продаж,	Цена единицы,	Выручка от реализации,
	ед.	руб.	руб.
транс-р	2436	2100	5115600
лампочка	4962	400	1984800
цоколь	4992	450	2246400
итого			9346800
Декабрь
Виды продуктов	Объем продаж,	Цена единицы,	Выручка от реализации,
	ед.	руб.	руб.
транс-р	2496	2200	5491200
лампочка	4999	400	1999600
цоколь	4989	450	2245050
итого			9735850

Бюджет производства

Как говорилоась ранее предприятие не располагает обширными складами, т.к. благодаря налаженной системе сбывает заказчикам абсолютное большинство продукции, но некоторый незначительный остаток всё же имел место быть (в связи с ошибками при погрузке, логистике и т.д.)

январь
Виды продуктов	Объем продаж, ед.	Остаток на начало периода, ед.	Остаток на конец	Объем производства
			периода, ед.
тр-р	2338	15	10	2333
лам-ка	4582	50	43	4575
цок-ль	4910	40	30	4900
февраль
Виды продуктов	Объем продаж, ед.	Остаток на начало периода, ед.	Остаток на конец	Объем производства
			периода, ед.
тр-р	2450	10	10	2450
лам-ка	4700	43	43	4700
цок-ль	4800	30	30	4800
март
Виды продуктов	Объем продаж, ед.	Остаток на начало периода, ед.	Остаток на конец	Объем производства
			периода, ед.
тр-р	2556	10	4	2550
лам-ка	5015	43	38	5010
цок-ль	4977	30	50	4997
апрель
Виды продуктов	Объем продаж, ед.	Остаток на начало периода, ед.	Остаток на конец	Объем производства
			периода, ед.
тр-р	2080	4	24	2100
лам-ка	4200	38	38	4200
цок-ль	3980	50	70	4000
май
Виды продуктов	Объем продаж, ед.	Остаток на начало периода, ед.	Остаток на конец	Объем производства
			периода, ед.
тр-р	2100	24	24	2100
лам-ка	4200	38	38	4200
цок-ль	4000	70	70	4000
июнь
Виды продуктов	Объем продаж, ед.	Остаток на начало периода, ед.	Остаток на конец	Объем производства
			периода, ед.
тр-р	2369	24	24	2369
лам-ка	4935	38	3	4900
цок-ль	5125	70	70	5125
июль
Виды продуктов	Объем продаж, ед.	Остаток на начало периода, ед.	Остаток на конец	Объем производства
			периода, ед.
тр-р	2555	24	24	2555
лам-ка	4769	3	3	4769
цок-ль	4831	70	70	4831
август
Виды продуктов	Объем продаж, ед.	Остаток на начало периода, ед.	Остаток на конец	Объем производства
			периода, ед.
тр-р	2024	24	24	2024
лам-ка	4887	3	3	4887
цок-ль	4981	70	70	4981
сентябрь
Виды продуктов	Объем продаж, ед.	Остаток на начало периода, ед.	Остаток на конец	Объем производства
			периода, ед.
тр-р	2350	24	24	2350
лам-ка	4299	3	3	4299
цок-ль	5000	70	70	5000
октябрь
Виды продуктов	Объем продаж, ед.	Остаток на начало периода, ед.	Остаток на конец	Объем производства
			периода, ед.
тр-р	2500	24	24	2500
лам-ка	5000	3	3	5000
цок-ль	5000	70	70	5000
ноябрь
Виды продуктов	Объем продаж, ед.	Остаток на начало периода, ед.	Остаток на конец	Объем производства
			периода, ед.
тр-р	2436	24	24	2436
лам-ка	4962	3	3	4962
цок-ль	4992	70	53	4975
декабрь
Виды продуктов	Объем продаж, ед.	Остаток на начало периода, ед.	Остаток на конец	Объем производства
			периода, ед.
тр-р	2496	24	24	2496
лам-ка	4999	3	3	4999
цок-ль	4989	53	53	4989

Далее необходимо расписать накладные расходы.

Они сгруппированы по 3м таблицам.

4.1. Бюджет производственных накладных расходов

4.2. Бюджет административно-управленческих расходов

4.3. Бюджет расходов на продажу

Также требуется составить

3.5 Бюджет производственной себестоимости, для которого понадобятся 3 таблицы (3.1, 3.2, 4.1.) (на год)

	Продукт						Всего
Статьи затрат	трансформатор		лампочка		цоколь
	на единицу	на весь выпуск	на единицу	на весь выпуск	на единицу	на весь выпуск
Прямые затраты на труд	68,25	1928863,13	16,70	943315,54	20,62	1187747,01	4059925,67
Прмые затраты на материалы	68,98	1949670,67	41,23	2329407,92	31,36	1806313,00	6085391,58
Общепроизводствен-ные расходы	43,52	1230101,15	5,40	305050,28	6,79	390953,83	1926105,26
Итоговая производственная себестоимость		5108634,94		3577773,73		3385013,84	#############

	Продукт						Всего
Статьи затрат	трансформатор		лампочка		цоколь
	на единицу	на весь выпуск	на единицу	на весь выпуск	на единицу	на весь выпуск
Прямые затраты на труд	68,25	1928863,13	16,70	943315,54	20,62	1187747,01	4059925,67
Прмые затраты на материалы	68,98	1949670,67	41,23	2329407,92	31,36	1806313,00	6085391,58
Общепроизводствен-ные расходы	43,52	1230101,15	5,40	305050,28	6,79	390953,83	1926105,26
Итоговая производственная себестоимость		5108634,94		3577773,73		3385013,84	#############
Всего выпустили	трансформатор		лампочка		цоколь
	28263		56501		57598

Всего выпустили	трансформатор		лампочка		цоколь
	28263		56501		57598

4.1 Бюджет производственных накладных расходов

январь		104079,61		26054,86	32861,96	162996,43
№	Статья	Продукт				всего
		тр-р		лам-ка	цоколь
		всего		всего	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1604,00		413,33	567,51	2584,84
6	Амортизация производственного оборудования	25364,47		6341,12	7926,40	39631,99
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50		713,38	1195,05	4761,93
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9567,11		2412,00	2948,17	14927,28
9	Амортизация производственного здания	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	5707,01		1426,75	1783,44	8917,20
14	Брак в производстве	1919,45		480,77	595,00	2995,22
15	Транспортно-заготовительные расходы	28529,03		7133,76	8929,20	44591,99
февраль		104114,76		26029,27	32807,40	162951,43
№	Статья	Продукт				всего
		тр-р		лам-ка	цоколь
		всего		всего	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1591,00		390,40	506,45	2487,85
6	Амортизация производственного оборудования	25364,47		6341,12	7926,40	39631,99
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50		713,38	1195,05	4761,93
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9604,00		2400,00	2961,67	14965,67
9	Амортизация производственного здания	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	5707,01		1426,75	1783,44	8917,20
14	Брак в производстве	1920,00		490,11	600,00	3010,11
15	Транспортно-заготовительные расходы	28539,74		7133,76	8917,20	44590,70
март		104115,05		27028,76	32799,61	163943,42
№	Статья	Продукт				всего
		тр-р		лам-ка	цоколь
		всего		всего	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00		400,00	498,66	2498,66
6	Амортизация производственного оборудования	25364,47		6341,12	7926,40	39631,99
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50		713,38	1195,05	4761,93
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9600,00		2400,00	2961,67	14961,67
9	Амортизация производственного здания	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	5707,01		1426,75	1783,44	8917,20
14	Брак в производстве	1920,00		480,00	600,00	3000,00
15	Транспортно-заготовительные расходы	28535,03		8133,76	8917,20	45585,99
апрель		102415,05		26028,76	32810,26	161254,07
№	Статья	Продукт				всего
		тр-р		лам-ка	цоколь
		всего		всего	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00		400,00	500,00	2500,00
6	Амортизация производственного оборудования	25364,47		6341,12	7926,40	39631,99
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50		713,38	1195,05	4761,93
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9600,00		2400,00	2961,67	14961,67
9	Амортизация производственного здания	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	5707,01		1426,75	1783,44	8917,20
14	Брак в производстве	1920,00		480,00	609,31	3009,31
15	Транспортно-заготовительные расходы	26835,03		7133,76	8917,20	42885,99
май		101083,38		24729,76	31420,95	157234,09
№	Статья	Продукт				всего
		тр-р		лам-ка	цоколь
		всего		всего	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1568,33		357,00	500,00	2425,33
6	Амортизация производственного оборудования	25364,47		6341,12	7926,40	39631,99
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50		713,38	1195,05	4761,93
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9600,00		2400,00	2961,67	14961,67
9	Амортизация производственного здания	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	5707,01		1426,75	1783,44	8917,20
14	Брак в производстве	920,00		224,00	220,00	1364,00
15	Транспортно-заготовительные расходы	26535,03		6133,76	7917,20	40585,99
июнь		98169,05		26038,76	31800,95	156008,76
№	Статья	Продукт				всего
		тр-р		лам-ка	цоколь
		всего		всего	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00		400,00	500,00	2500,00
6	Амортизация производственного оборудования	25364,47		6341,12	7926,40	39631,99
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50		713,38	1195,05	4761,93
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	3600,00		2410,00	1961,67	7971,67
9	Амортизация производственного здания	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	5707,01		1426,75	1783,44	8917,20
14	Брак в производстве	1974,00		480,00	600,00	3054,00
15	Транспортно-заготовительные расходы	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
июль		98815,05		20683,74	33140,93	152639,72
№	Статья	Продукт				всего
		тр-р		лам-ка	цоколь
		всего		всего	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	2300,00		1054,98	839,98	4194,96
6	Амортизация производственного оборудования	25364,47		6341,12	7926,40	39631,99
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50		713,38	1195,05	4761,93
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	5600,00		1400,00	2961,67	9961,67
9	Амортизация производственного здания	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	5707,01		1426,75	1783,44	8917,20
14	Брак в производстве	1920,00		480,00	600,00	3000,00
15	Транспортно-заготовительные расходы	26535,03		2133,76	8917,20	37585,99
август		101115,05		25041,31	32462,95	158619,31
№	Статья	Продукт				всего
		тр-р		лам-ка	цоколь
		всего		всего	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00		400,00	500,00	2500,00
6	Амортизация производственного оборудования	25364,47		6341,12	7926,40	39631,99
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50		713,38	1195,05	4761,93
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	6600,00		1412,55	2623,67	10636,22
9	Амортизация производственного здания	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	5707,01		1426,75	1783,44	8917,20
14	Брак в производстве	1920,00		480,00	600,00	3000,00
15	Транспортно-заготовительные расходы	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
сентябрь		104115,05		26028,76	32800,95	162944,76
№	Статья	Продукт				всего
		тр-р		лам-ка	цоколь
		всего		всего	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00		400,00	500,00	2500,00
6	Амортизация производственного оборудования	25364,47		6341,12	7926,40	39631,99
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50		713,38	1195,05	4761,93
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9600,00		2400,00	2961,67	14961,67
9	Амортизация производственного здания	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	5707,01		1426,75	1783,44	8917,20
14	Брак в производстве	1920,00		480,00	600,00	3000,00
15	Транспортно-заготовительные расходы	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
октябрь		104115,05		26028,76	32800,95	162944,76
№	Статья	Продукт				всего
		тр-р		лам-ка	цоколь
		всего		всего	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00		400,00	500,00	2500,00
6	Амортизация производственного оборудования	25364,47		6341,12	7926,40	39631,99
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50		713,38	1195,05	4761,93
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9600,00		2400,00	2961,67	14961,67
9	Амортизация производственного здания	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	5707,01		1426,75	1783,44	8917,20
14	Брак в производстве	1920,00		480,00	600,00	3000,00
15	Транспортно-заготовительные расходы	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
ноябрь		104115,05		26028,76	32800,95	162944,76
№	Статья	Продукт				всего
		тр-р	лам-ка		цоколь
		всего	всего		всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00	400,00		500,00	2500,00
6	Амортизация производственного оборудования	25364,47	6341,12		7926,40	39631,99
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38		1195,05	4761,93
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9600,00	2400,00		2961,67	14961,67
9	Амортизация производственного здания	28535,03	7133,76		8917,20	44585,99
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	5707,01	1426,75		1783,44	8917,20
14	Брак в производстве	1920,00	480,00		600,00	3000,00
15	Транспортно-заготовительные расходы	28535,03	7133,76		8917,20	44585,99
декабрь		103849,05	25328,76		32445,95	161623,76
№	Статья	Продукт				всего
		тр-р		лам-ка	цоколь
		всего		всего	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00		400,00	500,00	2500,00
6	Амортизация производственного оборудования	25364,47		6341,12	7926,40	39631,99
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50		713,38	1195,05	4761,93
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9634,00		2000,00	3006,67	14640,67
9	Амортизация производственного здания	28535,03		7133,76	8917,20	44585,99
10	Коммунальные платежи по производственному зданию	5707,01		1426,75	1783,44	8917,20
14	Брак в производстве	1920,00		480,00	600,00	3000,00
15	Транспортно-заготовительные расходы	28235,03		6833,76	8517,20	43585,99

4.2. Бюджет административно-управленческих расходов расходов

январь
№	Статья	транс-р	лампочка	цоколь	Сумма
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	862899,36	215724,84	269656,05	1348280,25
11	Амортизация административного здания	13588,11	3397,03	4246,28	21231,42
12	Коммунальные платежи по административному зданию	3424,20	856,05	1070,06	5350,32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	7414,01	2653,50	2566,88	12634,39
16	Амортизация офисного оборудования	2853,50	713,38	891,72	4458,60
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,80
21	Консультационные услуги	3707,01	426,75	783,44	4917,20
	всего	903302,76	226125,69	282157,11	1411585,56
февраль
№	Статья	транс-р	лампочка	цоколь	Сумма
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	862899,36	215724,84	269656,05	1348280,25
11	Амортизация административного здания	13588,11	3397,03	4246,28	21231,42
12	Коммунальные платежи по административному зданию	3424,20	856,05	1070,06	5350,32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
16	Амортизация офисного оборудования	2853,50	713,38	891,72	4458,60
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,80
21	Консультационные услуги	5107,01	1126,75	883,44	7117,20
	всего	908702,76	227025,69	283257,11	1418985,56
март
№	Статья	транс-р	лампочка	цоколь	Сумма
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	862899,36	215724,84	269656,05	1348280,25
11	Амортизация административного здания	13588,11	3397,03	4246,28	21231,42
12	Коммунальные платежи по административному зданию	3424,20	856,05	1070,06	5350,32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11214,01	2853,50	3566,88	17634,39
16	Амортизация офисного оборудования	2853,50	713,38	891,72	4458,60
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,80
21	Консультационные услуги	5707,01	1426,75	1783,44	8917,20
	всего	909102,76	227325,69	284157,11	1420585,56
апрель
№	Статья	транс-р	лампочка	цоколь	Сумма
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	862899,36	215724,84	269656,05	1348280,25
11	Амортизация административного здания	13588,11	3397,03	4246,28	21231,42
12	Коммунальные платежи по административному зданию	3424,20	856,05	1070,06	5350,32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	6827,01	2201,05	3066,88	12094,94
16	Амортизация офисного оборудования	2853,50	713,38	891,72	4458,60
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,80
21	Консультационные услуги	5707,01	1426,75	1783,44	8917,20
	всего	904715,76	226673,24	283657,11	1415046,11
май
№	Статья	транс-р	лампочка	цоколь	Сумма
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	862899,36	215724,84	269656,05	1348280,25
11	Амортизация административного здания	13588,11	3397,03	4246,28	21231,42
12	Коммунальные платежи по административному зданию	3424,20	856,05	1070,06	5350,32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
16	Амортизация офисного оборудования	2853,50	713,38	891,72	4458,60
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,80
21	Консультационные услуги	5407,01	1026,75	1657,77	8091,53
	всего	909002,76	226925,69	284031,44	1419959,89
июнь
№	Статья	транс-р	лампочка	цоколь	Сумма
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	862899,36	215724,84	269656,05	1348280,25
11	Амортизация административного здания	13588,11	3397,03	4246,28	21231,42
12	Коммунальные платежи по административному зданию	3424,20	856,05	1070,06	5350,32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
16	Амортизация офисного оборудования	2853,50	713,38	891,72	4458,60
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,80
21	Консультационные услуги	5707,01	1426,75	1783,44	8917,20
	всего	909302,76	227325,69	284157,11	1420785,56
июль
№	Статья	транс-р	лампочка	цоколь	Сумма
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	862899,36	215724,84	269656,05	1348280,25
11	Амортизация административного здания	13588,11	3397,03	4246,28	21231,42
12	Коммунальные платежи по административному зданию	3424,20	856,05	1070,06	5350,32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	6414,01	1853,50	3331,10	11598,61
16	Амортизация офисного оборудования	2853,50	713,38	891,72	4458,60
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,80
21	Консультационные услуги	5407,01	1226,75	1283,44	7917,20
	всего	904002,76	226125,69	283421,33	1413549,78
август
№	Статья	транс-р	лампочка	цоколь	Сумма
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	862899,36	215724,84	269656,05	1348280,25
11	Амортизация административного здания	13588,11	3397,03	4246,28	21231,42
12	Коммунальные платежи по административному зданию	3424,20	856,05	1070,06	5350,32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
16	Амортизация офисного оборудования	2853,50	713,38	891,72	4458,60
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,80
21	Консультационные услуги	5707,01	1426,75	1783,44	8917,20
	всего	909302,76	227325,69	284157,11	1420785,56
сентябрь
№	Статья	транс-р	лампочка	цоколь	Сумма
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	862899,36	215724,84	269656,05	1348280,25
11	Амортизация административного здания	13588,11	3397,03	4246,28	21231,42
12	Коммунальные платежи по административному зданию	3424,20	856,05	1070,06	5350,32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
16	Амортизация офисного оборудования	2853,50	713,38	891,72	4458,60
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,80
21	Консультационные услуги	5707,01	1426,75	1783,44	8917,20
	всего	909302,76	227325,69	284157,11	1420785,56
октябрь
№	Статья	транс-р	лампочка	цоколь	Сумма
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	862899,36	215724,84	269656,05	1348280,25
11	Амортизация административного здания	13588,11	3397,03	4246,28	21231,42
12	Коммунальные платежи по административному зданию	3424,20	856,05	1070,06	5350,32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
16	Амортизация офисного оборудования	2853,50	713,38	891,72	4458,60
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,80
21	Консультационные услуги	5707,01	1426,75	1783,44	8917,20
	всего	909302,76	227325,69	284157,11	1420785,56
ноябрь
№	Статья	транс-р	лампочка	цоколь	Сумма
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	862899,36	215724,84	269656,05	1348280,25
11	Амортизация административного здания	13588,11	3397,03	4246,28	21231,42
12	Коммунальные платежи по административному зданию	3424,20	856,05	1070,06	5350,32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
16	Амортизация офисного оборудования	2853,50	713,38	891,72	4458,60
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,80
21	Консультационные услуги	5507,01	1326,75	1283,44	8117,20
	всего	909102,76	227225,69	283657,11	1419985,56
декабрь
№	Статья	транс-р	лампочка	цоколь	Сумма
4	Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)	862899,36	215724,84	269656,05	1348280,25
11	Амортизация административного здания	13588,11	3397,03	4246,28	21231,42
12	Коммунальные платежи по административному зданию	3424,20	856,05	1070,06	5350,32
13	Расходы на рекламу и маркетинг	9414,01	853,50	1566,88	11834,39
16	Амортизация офисного оборудования	2853,50	713,38	891,72	4458,60
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,80
21	Консультационные услуги	2707,01	1026,75	783,44	4517,20
	всего	904302,76	224925,69	281157,11	1410385,56

4.3. Бюджет расходов на продажу

№	Статьи расходов	Расходы, руб.						месяцев	Всего
		Продукт
		трансформатор		лампочка		цоколь
		на единицу, в год	всего, мес	на единицу, в год	всего, мес	на единицу, в год	всего, мес
5	Оплата труда менеджеров (+Социальный налог)	219,82	517 739,62	27,49	129 434,90	33,71	161 793,63	12	9 707 617,83
17	Расходы на интернет и связь	0,48	1 141,40	0,06	285,35	0,07	356,69	12	21 401,27
18	Представительские расходы	0,48	1 141,40	0,06	285,35	0,07	356,69	12	21 401,27
	всего	220,79	520 022,42	27,61	130 005,61	33,86	162 507,01	36	9 750 420,38

Бюджеты по ЦО.

цПЗ

январь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1604,00	413,33	567,51	2584,84
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38	1195,05	4761,929
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9567,11	2412,00	2948,17	14927,28
14	Брак в производстве	1919,45	480,77	595,00	2995,22
	всего	15944,063	4019,476	5305,73	25269,27
февраль
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1591,00	390,40	506,45	2487,85
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38	1195,05	4761,929
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9604,00	2400,00	2961,67	14965,67
14	Брак в производстве	1920,00	490,11	600,00	3010,11
	всего	15968,503	3993,886	5263,17	25225,56
март
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00	400,00	498,66	2498,66
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38	1195,05	4761,929
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9600,00	2400,00	2961,67	14961,67
14	Брак в производстве				0
	всего	14053,503	3513,376	4655,38	22222,26
апрель
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00	400,00	500,00	2500
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38	1195,05	4761,929
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9600,00	2400,00	2961,67	14961,67
14	Брак в производстве	1920,00	480,00	609,31	3009,31
	всего	15973,503	3993,376	5266,03	25232,91
май
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1568,33	357,00	500,00	2425,33
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38	1195,05	4761,929
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9600,00	2400,00	2961,67	14961,67
14	Брак в производстве	920,00	224,00	220,00	1364
	всего	14941,833	3694,376	4876,72	23512,93
июнь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00	400,00	500,00	2500
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38	1195,05	4761,929
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	3600,00	2410,00	1961,67	7971,67
14	Брак в производстве	1974,00	480,00	600,00	3054
	всего	10027,503	4003,376	4256,72	18287,6
июль
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	2300,00	1054,98	839,98	4194,96
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38	1195,05	4761,929
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	5600,00	1400,00	2961,67	9961,67
14	Брак в производстве	1920,00	480,00	600,00	3000
	всего	12673,503	3648,356	5596,7	21918,56
август
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00	400,00	500,00	2500
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38	1195,05	4761,929
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	6600,00	1412,55	2623,67	10636,22
14	Брак в производстве	1920,00	480,00	600,00	3000
	всего	12973,503	3005,926	4918,72	20898,15
сентябрь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00	400,00	500,00	2500
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38	1195,05	4761,929
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9600,00	2400,00	2961,67	14961,67
14	Брак в производстве	1920,00	480,00	600,00	3000
	всего	15973,503	3993,376	5256,72	25223,6
октябрь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00	400,00	500,00	2500
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38	1195,05	4761,929
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9600,00	2400,00	2961,67	14961,67
14	Брак в производстве	1920,00	480,00	600,00	3000
	всего	15973,503	3993,376	5256,72	25223,6
ноябрь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00	400,00	500,00	2500
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38	1195,05	4761,929
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9600,00	2400,00	2961,67	14961,67
14	Брак в производстве	1920,00	480,00	600,00	3000
	всего	15973,503	3993,376	5256,72	25223,6
декабрь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
2	Расходы на вспомогательные материалы	1600,00	400,00	500,00	2500
7	Расходы на содержание оборудования	2853,50	713,38	1195,05	4761,929
8	Расходы на текущий ремонт производственного оборудования	9634,00	2000,00	3006,67	14640,67
14	Брак в производстве	1920,00	480,00	600,00	3000
	всего	16007,503	3593,376	5301,72	24902,6

цПЗс

январь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
1	Приобретение сырья и материалов	158644	187575	151900	498119
15	Транспортно-заготовительные расходы	28529,03	7133,76	8929,20	44591,99
	всего	187173	194708,8	160829,2	542711
февраль
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
1	Приобретение сырья и материалов	166600	192700	148800	508100
15	Транспортно-заготовительные расходы	28539,74	7133,76	8917,20	44590,7
	всего	195139,7	199833,8	157717,2	552690,7
март
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
1	Приобретение сырья и материалов	173400	205410	154907	533717
15	Транспортно-заготовительные расходы	28535,03	8133,76	8917,20	45585,99
	всего	201935	213543,8	163824,2	579303
апрель
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
1	Приобретение сырья и материалов	142800	172200	124000	439000
15	Транспортно-заготовительные расходы	26835,03	7133,76	8917,20	42885,99
	всего	169635	179333,8	132917,2	481886
май
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
1	Приобретение сырья и материалов	142800	172200	124000	439000
15	Транспортно-заготовительные расходы	26535,03	6133,76	7917,20	40585,99
	всего	169335	178333,8	131917,2	479586
июнь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
1	Приобретение сырья и материалов	156354	211925	149650	517929
15	Транспортно-заготовительные расходы	28535,03	7133,76	8917,20	44585,99
	всего	184889	219058,8	158567,2	562515
июль
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
1	Приобретение сырья и материалов	171014,7	188772,9	149761	509548,6
15	Транспортно-заготовительные расходы	26535,03	2133,76	8917,20	37585,99
	всего	197549,7	190906,7	158678,2	547134,6
август
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
1	Приобретение сырья и материалов	137632	200367	154411	492410
15	Транспортно-заготовительные расходы	28535,03	7133,76	8917,20	44585,99
	всего	166167	207500,8	163328,2	536996
сентябрь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
1	Приобретение сырья и материалов	195050	184857	185000	564907
15	Транспортно-заготовительные расходы	28535,03	7133,76	8917,20	44585,99
	всего	223585	191990,8	193917,2	609493
октябрь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
1	Приобретение сырья и материалов	170000	205000	155000	530000
15	Транспортно-заготовительные расходы	28535,03	7133,76	8917,20	44585,99
	всего	198535	212133,8	163917,2	574586
ноябрь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
1	Приобретение сырья и материалов	165648	203442	154225	523315
15	Транспортно-заготовительные расходы	28535,03	7133,76	8917,20	44585,99
	всего	194183	210575,8	163142,2	567901
декабрь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
1	Приобретение сырья и материалов	169728	204959	154659	529346
15	Транспортно-заготовительные расходы	28235,03	6833,76	8517,20	43585,99
	всего	197963	211792,8	163176,2	572932

цУЗ

январь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
13	Расходы на рекламу и маркетинг	7414,01	2653,50	2566,88	12634,39
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,8
21	Консультационные услуги	3707,01	426,75	783,44	4917,197
	всего	20537,58	5434,395	6292,994	32264,97
февраль
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,8
21	Консультационные услуги	5107,01	1126,75	883,44	7117,197
	всего	25937,58	6334,395	7392,994	39664,97
март
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11214,01	2853,50	3566,88	17634,39
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,8
21	Консультационные услуги	5707,01	1426,75	1783,44	8917,197
	всего	26337,58	6634,395	8292,994	41264,97
апрель
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
13	Расходы на рекламу и маркетинг	6827,01	2201,05	3066,88	12094,94
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,8
21	Консультационные услуги	5707,01	1426,75	1783,44	8917,197
	всего	21950,58	5981,945	7792,994	35725,52
май
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,8
21	Консультационные услуги	5407,01	1026,75	1657,77	8091,527
	всего	26237,58	6234,395	8167,324	40639,3
июнь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,8
21	Консультационные услуги	5707,01	1426,75	1783,44	8917,197
	всего	26537,58	6634,395	8292,994	41464,97
июль
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
13	Расходы на рекламу и маркетинг	6414,01	1853,50	3331,10	11598,61
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,8
21	Консультационные услуги	5407,01	1226,75	1283,44	7917,197
	всего	21237,58	5434,395	7557,214	34229,19
август
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,8
21	Консультационные услуги	5707,01	1426,75	1783,44	8917,197
	всего	26537,58	6634,395	8292,994	41464,97
сентябрь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,8
21	Консультационные услуги	5707,01	1426,75	1783,44	8917,197
	всего	26537,58	6634,395	8292,994	41464,97
октябрь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,8
21	Консультационные услуги	5707,01	1426,75	1783,44	8917,197
	всего	26537,58	6634,395	8292,994	41464,97
ноябрь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
13	Расходы на рекламу и маркетинг	11414,01	2853,50	3566,88	17834,39
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,8
21	Консультационные услуги	5507,01	1326,75	1283,44	8117,197
	всего	26337,58	6534,395	7792,994	40664,97
декабрь
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
13	Расходы на рекламу и маркетинг	9414,01	853,50	1566,88	11834,39
19	Расходы на канцтовары и прочие расходники	856,05	214,01	267,52	1337,58
20	Аренда помещений	8560,51	2140,13	2675,16	13375,8
21	Консультационные услуги	2707,01	1026,75	783,44	4517,197
	всего	21537,58	4234,395	5292,994	31064,97

цД

всего
№	Статья	трансформатор	лампочка	цоколь	всего
17	Расходы на интернет и связь	13696,82	3424,204	4280,255	21401,27
18	Представительские расходы	13696,82	3424,204	4280,255	21401,27
	всего	27393,63	6848,408	8560,51	42802,55

Расходы из-за катаклизмов не менялись, т.к. постоянные – можно взять из таблицы 4.3

Итого

4,52

 

- Анализ безубыточности

 

Для анализа находим удельный вес выручки, и маржинальную прибыль (себестоимость проводов учтена по средней и распределена в пропорциях).

Выручка посчитана по таблице 3.3

Удельный вес выручки от реализации

	выручка	доля
Трансформатор	61915200	56,89%
Лампочка	20737600	19,05%
Цоколь	26177600	24,05%
итого	108830400	100,00%

Маржинальная прибыль

Цена взята средняя за год. Включены перменные затраты на производство проводов.

90,56

18,11

1,81

1,36

Маржинальна прибыль
Виды продукции	Цена реализации     (на ед.)	Переменные расходы       (на ед.)	Маржинальная прибыль	Норма маржинальной прибыли
Трансформатор	2191,67	146,59	2045,08	93,3%
Лампочка	399,17	57,93	341,24	85,5%
Цоколь	452,50	51,26	401,24	88,7%
провод	0

Далее необходимо найти постоянные затраты для нахождения точки безубыточности. Постоянные затраты - постоянные общепроизводственные расходы, административно-управленческие расходы, расходы на продажу.

Необходимо найти критическую точку.

Критическая точка=затраты/∑нМП*доляВыручки

Критическая точка	31 629 883,61
числитель	28689751,50
Админитр-но упр-е	17013225,85
на продажу	9 750 420,38
общепро-е	1926105,26
знаминатель	0,91
нМП*дВ	0,53
	0,16
	0,21

Критические точки
Виды продукции	Крит точка	Удельный вес	Крит. Точка в стоимостном выражении, руб	Цена реализации     (на ед.)	Крит точка в нат выражении, ед
Трансформатор	31 629 883,61	56,89%	17994701,57	2191,67	8211
Лампочка	31 629 883,61	19,05%	6027064,813	399,17	15099
Цоколь	31 629 883,61	24,05%	7608117,229	452,50	16814

Сревнение с текущим выражением
Наименование	Текущее	Критическое	Во сколько раз
Трансформатор	28263	8211	3,44
Лампочка	56501	15099	3,74
Цоколь	57598	16814	3,43

Как видно из сравнения, текущий объём выпуска конечной продукции можно уменьшить в среднем в =<3,5 раза, а предприятие будет оставаться на плаву.

- Прогнозный баланс

 

Из работы учтены такие показатели как

-НДС (закупки, продажи-вычет)

-Налог на прибыль (20%) за вычетом зп, аренда, транспортных и рекламных расходов.

-Стоимость основных средств через 3 года.

-запасы сырья и материалов по норме на 2 месяца

-остатки готовой продукции

-незавершенное производство (0,005% от оборота)

-прибыль

Условно примем что отдел разработок запатентовал новые изобретения и товарный знак, были приобретены объекты искусства, часть товара была отпущена в кредит, часть заказов оплачена наличными деньгами, кредит выплачен.

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	100 000,00	300 000,00
Основные средства	120	55 341 904,76	53 862 857,14
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135	50 000,00	100 000,00
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные финансовые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	55 491 904,76	54 262 857,14
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	1 408 137,59	1 663 707,26
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	870 432,00	1 048 806,10
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213	485 250,00	552 763,20
готовая продукция и товары для перепродажи	214	45 932,00	54 172,64
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217	6 523,59	7 965,32
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	768 935,65	959 924,22
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	3 097,00	2 000 000,00
в том числе покупатели и заказчики
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	78 954,00	2 892 381,00
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	700 000,00	2 098 647,00
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	2 959 124,24	9 614 659,48
БАЛАНС	300	58 451 029,00	63 877 516,62

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	10 000 000,00	10 000 000,00
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	420
Резервный капитал	430
Целевое финансирование	450
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	30 790 000,00	33 694 302,52
ИТОГО по разделу III	490	40 790 000,00	43 694 302,52
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	82 051,00
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	82 051,00	0,00
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	17 578 978,00	20 183 214,10
в том числе:
поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624	17 578 978,00	20 183 214,10
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	17 578 978,00	20 183 214,10
БАЛАНС	700	58 451 029,00	63 877 516,63

 

 

Заключение

 

В процессе написания данной работы было рассмотрено условное предприятие, у реально существующего предприятия гораздо более широкая номенклатура, в следствие чего представляется рациональным автоматизация управленческого учёта в рамках какой-либо программной системы. Возможно благотворным фактором будет объединение учёта бухгалтерского, управленческого и торгового в рамках одной системы, дабы обеспечить максимальное соблюдение режима реального времени. Это позволит руководителям влиять на показатели еще до того как они оказали существенное воздействие.

В результате проделанной работы были сделаны выводы, подтверждающие необходимость ведения на любом производственном предприятии управленческого учета, который позволит анализировать и планировать доходы и расходы предприятия, распределять денежные средства, регулировать показатели отдельных статей затрат, принимать решение об увеличении или сокращении объемов производства того или иного вида продукции. Бухгалтерский управленческий учет должен быть неотъемлемой частью системы управления предприятием и обеспечивать компании возможность осуществления эффективной и прибыльной деятельности.

 

Список литературы

 

1.  Адамов Г.А., «Бухгалтерский управленческий учёт» учебное пособие Москва 2009

2.  Материлы свободной энциклопедии «Википедия»

3.  Проект «Рубикон», Большая Советская Энциклопедия в частности

4. 

Приложение

 

В приложении приведены использованные вспомогательные таблицы и данные.

План выполнения курсовой работы по дисциплине «Управленческий учет»

В курсовом проекте необходимо разработать систему управленческого учета или описать действующую, указав достоинства и недостатки, внести предложения по совершенствованию.

В первой главе работы следует:

1.  Дать краткую характеристику исследуемой отрасли (бизнеса).

2.  При наличии готового предприятия – произвести анализ имеющегося, при отсутствии – рассмотреть создание нового. При разработке нового проекта необходимо проанализировать целесообразность инвестиций в данную отрасль, определить срок окупаемости проекта. При анализе действующего предприятия необходимо дать оценку текущей деятельности.

3.  Охарактеризовать стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу. При этом следует учесть маркетинговую стратегию предприятия.

4.  Указать организационную структуру  предприятия, выделить центры ответственности, обосновать выделение и указать показатели, за которые установлена ответственность менеджеров

Во второй главе:

5.  Провести анализ и классифицировать затраты  данного предприятия. Привести выводы по анализу.

6.  Обосновать выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов. Указать особенности использования выбранного метода калькулирования себестоимости на данном предприятии.

7.  Выбрать (создать) систему учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия и задач, стоящих перед управленческим аппаратом. Возможно сочетание элементов различных систем. Обосновать свой выбор, указать цели использования системы и особенности применения.

8.  Составить калькуляцию по основному виду продукции (работы, услуги). Обосновать выбор статей калькуляции. При выделении калькуляционных статей необходимо указать их стоимостное значение, характер затрат с точки зрения классификационных признаков, зоны ответственности (к чьей компетенции относится контроль и регулирование конкретной статьи), для косвенных затрат – базу распределения. Привести расчет себестоимости одного из видов продукции (работ, услуг).

В третьей главе:

9.  Сформировать бюджеты (сметы) для каждого центра ответственности, уделив внимание оценке материальных запасов и затрат. Сформировать общие бюджеты по предприятию в целом.

10.  Провести анализ безубыточности. Найти общую критическую точку для всех видов продукции в натуральном и стоимостном выражении. Сделать выводы.

11.   Составить прогнозный баланс предприятия на выбранную отчетную дату.

Основные средства
На конец	1	2	3	4
8000000	7466666,667	6933333,3	6400000	5866666,67
30000000	29400000	28800000	28200000	27600000
20000000	19714285,71	19428571	19142857,14	18857142,9
300000	240000	180000	120000	60000
сумма	56820952,38	55341905	53862857,14	52383809,5

Запас материала 2 мес

6 292 836,58

1 048 806,10

выручка усл	сс усл	прибыль
53682600	28254000	25428600
19791800	16964400	2827400
23034000	21882300	1151700
96 508 400,0	67 100 700,0	29 407 700,0
		29407700

	ВЛИЯНИЯ
	Индекс
1	0,994
	-171 828
2	-1210472,447
3	-9 757 636,6
4	14 044 239

---

[1] М. В. Солодков. «Рубикон» Большая советская энциклопедия

[2] Маркс К., см. Маркс К. и Энгельс Ф., Соч., 2 изд., т. 12, с. 713

[3] Материал жнциклопедии Wikipedia (Добровольский Е.Ю., Карабанов Б.М., Боровков П.С., Глухов Е.В., Бреслав Е.П. Бюджетирование: шаг за шагом. — М.: Питер, 2009. — С. 448)

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования Государственный университет управления Курсовая работа По дисциплине: «Бухгалтерский управленческ