База знаний студента. Реферат, курсовая, контрольная, диплом на заказ

курсовые,контрольные,дипломы,рефераты

Разработка системы управленческого учета на примере производственной фирмы ООО "Рога и Копыта" — Бухгалтерский учет и аудит

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Государственный университет управления

Курсовая работа

По дисциплине: «Бухгалтерский управленческий учёт»

По теме: «Разработка системы управленческого учета на примере производственной фирмы ООО «Рога и Копыта»

Выполнил:

Лозовской А.И.

Студент 4 курса, 1 группы,

Специальности: «Финансы и кредит»

Института: «Финансового менеджмента»

Проверила:

Адамова Г.А.

Кандидат экономических наук, доцент

Москва, 2010 год.


План

Введение

I Глава

- Краткая характеристика исследуемой области

- Оценка текущей деятельности фирмы

- Стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу c учётом маркетинговой стратегии предприятия

- Организационная структура предприятия, выделение центров ответственности, обоснование выделения, указание показателей, за которые установлена ответственность менеджеров

II Глава

- Анализ и классификация затрат

- Выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов

- Выбор системы учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия

- Составление калькуляции по основному виду продукции

III Глава

- Формирование бюджетов

- Анализ безубыточности

- Прогнозный баланс

Заключение

Список литературы

Приложение


 

Введение

 

Современные большие фирмы используют программные средства учёта бухгалтерских данных (в основном 1С). Данные программы позволяют систематизировать и, при общем приближении, мгновенно извлекать необходимые данные для нужд персонала фирме.

Но сколько-нибудь крупная фирма (от 100 человек и более) обычно также ведёт своё учёт ресурсов фирме. Для наилучшей отдачи для бизнеса такой информации и был сформирован комплекс мер бухгалтерского управленческого учёта. Каждое звено большой цепочки управленцев способно получать нужную им информацию, контролировать процессы на своём участке и качественно влиять на показатели, за которые они ответственны. Так каждый способен делать вклад в формирование прибыли, который может быть контролируемым и быть оценённым в реальных показателях.

Если же предприятие только создаётся, то грамотное построение деятельности предприятия в самом начале его работы позволит сократить финансовые потери и обеспечит нужный темп работы предприятия, т.е. разработка управленческого учета на данном этапе необходимый и главный элемент.

Для разработки проекта мною была выбрана сфера освещения, так как на мой взгляд всю жизнь люди будут нуждаться в свете и в лечении зубов. Название было выбрано звучное и запоминающееся, которое должно вызывать ассоциации с традицией и классикой.

Одной из задач данной работы является анализ системы учета затрат на предприятии с точки зрения центров ответственности, классификации затрат и использования перечня статей расходов. Анализ затрат и способа их учета позволит разработать эффективную систему управленческого учета для рассматриваемого предприятия, учитывающую особенности деятельности и финансово-экономическое состояние фирмы.

Кроме того, анализ затрат и расчет себестоимости за предыдущие отчетные периоды позволит разработать для компании бюджеты затрат и доходов на предстоящий отчетный период, что, как уже отмечалось выше, необходимо для эффективного функционирования и развития компании.

Для расчётов берётся условная фирма. Компания выпускает лампочки, цоколи и трансформаторы. Фирма является крупным игроком на рынке с большими оборотами. Готовая продукция не лежит на складах, т.к. фактически в конце смен отгружается в различные строительные и мебельные фирмы. Таким образом удалось свести на нет проблемы залёживания товара на складах, как это в своё время решил Майкл Делл.


I Глава

 

- Краткая характеристика исследуемой области

Производство материальное[1] (далее П.), процесс создания материальных благ, необходимых для существования и развития общества; преобразование и "... присвоение индивидуумом предметов природы в пределах определенной общественной формы и посредством неё"[2]. П. представляет собой естественное условие человеческой жизни и материальную основу других видов деятельности. П. существует на всех ступенях развития человеческого общества. Его содержание определяет процесс труда, который предполагает следующие три момента: целесообразную деятельность, или самый труд; предмет труда, т. е. всё то, на что направлена целесообразная деятельность человека; средства труда, прежде всего орудия труда — машины, оборудование, инструменты, с помощью которых человек преобразует предметы труда, приспосабливая их для удовлетворения своих потребностей. Продукт материального П. — материальное благо, которое представляет собой соединение вещества природы и труда.

Материальное П. отличается от др. видов человеческой деятельности, в том числе от нематериального П. Главный критерий материального П. — воздействие на вещество природы при помощи средств труда. Основная цель производства – создание добавленной стоимости после обработки исходного материала путём применения средств производства и выплаты зарплаты рабочим.

Добавленная стоимость, по сути, является разницей между конечной ценой готового продукта и всеми перенесенными затратами. Перенесенные затраты - это все затраты, которые были понесены компанией в процессе производственного цикла при взаимодействии с поставщиками. Соответственно добавленная стоимость формируется из сумм оплаты труда персонала и прибыли производственной компании.

Главной целью правильной фирме бухгалтерского управленческого учета на производстве является своевременное, полное и достоверное определение фактической себестоимости готовой и реализованной продукции. При этом почти всегда возникает необходимость вести бухгалтерский учет по видам номенклатуры для контроля не только над рентабельностью всей продукции в целом, но и над рентабельностью каждого отдельного вида продукции или отдельной группы продуктов.

Основными задачами бухгалтерского управленческого учета в производственной фирме являются:

- обоснованное исчисление фактических затрат на производство и себестоимости продукции в разрезе отдельных структурных подразделений, видов продукции и статей затрат;

- контроль и учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции;

- контроль над рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также выполнением заданий по снижению себестоимости продукции;

- контроль и выявление размеров отклонений от нормативных и плановых уровней по отдельным слагаемым и причинам их возникновения;

- контроль над соблюдением смет расходов по управлению производством и его обслуживанию;

- составление отчетности о выпуске продукции, о затратах на производство и себестоимости продукции;

- выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Управленческий учет в производстве включает в себя следующие элементы:

1) Документация. Это первичные документы и машинные носители информации, используемые при отражении производственной деятельности предприятия. Первичный учет является основным источником информации для бухгалтерского и управленческого учета;

2) Инвентаризация. Она способствует выявлению отклонений учетных данных от фактических, потерь, недостач, неучтенных ценностей, а также позволяет установить полноту и достоверность учетной информации;

3) Группировка и обобщение информации с помощью контрольных счетов. Контрольные счета – это итоговые счета, которые позволяют накапливать и систематизировать информацию по определенным объектам за определенный период. Они выступают связующим звеном между бухгалтерским и управленческим учетом;

4) Планирование. Это определенный циклический процесс, позволяющий привести в соответствие возможности предприятия с условиями рынка. Оно только тогда эффективно, когда базируется на статистическом исследовании и анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

5) Нормирование. Процесс научно обоснованного расчета отдельных норм и нормативов для эффективного использования всех видов ресурсов предприятия. Без нормативной базы предприятия организация управленческого учета невозможна;

6) Лимитирование. Это первая ступень контроля над использованием материальных ресурсов, основанная на системе норм запасов и затрат;

7) Анализ. Изучение показателей производственной деятельности предприятия за определенный период времени с целью выявления взаимосвязи и взаимозависимости между отдельными показателями;

8) Контроль. Это завершающий процесс планирования и анализа. Он позволяет вскрывать и устранять возникающие отклонения в процессе выполнения планов и определять причины этих отклонений.

Для конкретной фирмы и области представим идеальные условия когда почти всё раскупается, материалы не задерживаются, катаклизмов не предвидится а экономическая ситуация стабильна. Опять же проводя аналогию с дантистами – свет нужен людям всегда и во все времена. Фирма располагается в маленькой стране, но законодательство в ней идентично российскому, а в качестве валюты – золотой рубль.

- Оценка текущей деятельности фирмы

В работе рассматривается условно существующая фирма ООО «Рога и Копыта». Как говорилось ранее фирма производит и продаёт три вида лампочек.

Для анализа и оценки эффективности деятельности фирмы следует рассчитать показатели рентабельности. Рентабельность показывает отдачу от вложенных финансовых средств, эффективность производства и прибыльность деятельности фирме.

Наилучшим образом эффективность производства и окупаемость затрат отражает рентабельность продаж и рентабельность реализованной продукции. Рассчитаем эти два коэффициента.

В приложении представлена бухгалтерская отчетность рассматриваемой фирме. По её данным сформирован расчёт показателей рентабельности, в таблице 1.1. приведен расчет показателей рентабельности.

Таблица 1.1

Анализ рентабельности

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Отклоенение

1. Выручка от реализации, р. 97 050 000,00 110 552 639,17 13 502 639,17
2. Полная c\c реализованной продукции, р. 66 260 000,00 76 858 336,64 10 598 336,64
3. Прибыль от реализации, р. 30 790 000,00 33 694 302,52 2 904 302,52
4. Рентабельность продаж, % 31,73 30,48 -1,25
5. Рентабельность реализованной продукции, %. 46,47 43,84 -2,63

 

Рентабельность продаж в отчётном периоде 30,48%. При этом, данный показатель сократился на 1,25% (что примерно 4% - т.е. не значительно) по сравнению с базисным периодом. Аналогична ситуация и с рентабельностью реализованной продукции. Данный показатель снизился с 46,47% до 43,84% (6%). Так что, несмотря на увеличение выручки от реализации на ~13%, прибыль от одной единицы продукции сократилась.

Проанализируем прибыль компании за последние два года. При анализе прибыли от реализации используется факторный метод и учитывается сопоставимость прибыли от реализации. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации представлены в таблицах 1.2 и 1.3.

Таблица 1.2

Данные по конкретным видам продукции за отчетный год

Виды продукции

Объем реализации фактич., шт.

Цена продаж фактич. за 1 шт., р.

С/с 1-го изделия фактич., р.

Выручка от реализации, р.

С/ст-ть фактическая, р.

Прибыль от реализации фактич.,  р.

транс-р 28254 2191,67 1565,71 61923350 44237440,23 17685909,8
лампочка 56548 399,17 273,78 22572076,7 15481900,54 7090176,13
цоколь 57585 452,50 297,63 26057212,5 17138995,87 8918216,63

Итого:

-

-

-

110 552 639

76 858 337

33 694 303


Таблица 1.3

Данные по конкретным видам продукции за базисный год

Виды продукции

Объем реализации фактич., шт.

Цена продаж фактич. за 1 шт., р.

С/с 1-го изделия фактич.,  р.

Выручка от реализации, р.

С/с фактическая, р.

Прибыль от реализации фактич., р.

транс-р 30000 1900 1000 57000000 30000000 27000000
лампочка 55000 350 300 19250000 16500000 2750000
цоколь 52000 400 380 20800000 19760000 1040000

Итого:

-

-

-

97 050 000

66 260 000

30 790 000

Расчеты исходных данных для факторного анализа производятся по следующим формулам:

,        ,      ,        ,

,       ,           ,      ,

,

где:

 — количество реализованной продукции в базисном периоде;

 — количество реализованной продукции в отчетном периоде;

 — цена реализованной продукции в базисном периоде;

 — цена реализованной продукции в отчетном периоде;

 — себестоимость реализованной продукции в базисном периоде;

 — себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

Значения , , , , ,  можно не рассчитывать.

96 508 400,0

67 100 700,0

29 407 700,0

Результаты всех вышеприведенных расчетов, а также исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатели

Базисный период

Реализация отчетного периода в ценах и себестоимости базисного

Отчетный период

Выручка от реализации продукции, р.

97050000

96 508 400,0

110 552 639

С/с реализованной продукции, р.

66260000

67 100 700,0

76 858 337

Прибыль от реализации, р.

3079000

29 407 700,0

33 694 303

Рассмотрим влияние каждого фактора на изменение прибыли от реализации:

Влияние изменения объема реализации на изменение прибыли от реализации:

 

,

где  — индекс роста производства.          

96 508 400,0/97050000=0,994

Влияние сдвигов в структуре реализованной продукции на изменение прибыли от реализации:

 

-1210472,447

 

Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль от реализации:

 

-9 757 636,6

Влияние цены продажи реализованной продукции на прибыль от реализации:

 

14 044 239

Таблица 1.5 Результаты факторного анализа

Показатели

Сумма отклонений, р.

В % к общему отклонению

Отклонение прибыли, всего 2 904 303
за счет:
- Изменение объема реализации -171 827,55 0,682%
- Сдвиги в структуре ассортимента -1 210 472,45 4,806%
- Изменение себестоимости -9 757 636,64 38,745%
- Изменения в ценах продаж 14 044 239,17 55,766%
Всего по модулю 25 184 175,81

 

Результаты факторного анализа приведены в таблице 1.5. На основе этих результатов можно сделать нижеследующие выводы.

Наибольшее влияние на экономический результат деятельности фирмы оказали изменения в ценах и в себестоимости продукции. Структурные сдвиги оказали незначительное влияние, как и объем реализации (практически не заметное).

Согласно анализу, руководству следует обратить особое внимание на себестоимость производимых товаров (закупки возможно следует перенаправить, рекомендуемо изменение технологического процесса с целью оптимизации в условиях сложившейся рыночной конъюнктуры), а также в меньшей степени скорректировать каналы сбыта, с целью повысить объемы отпускаемой продукции. Также возможно стоит просчитать экономические последствия в результате отказа от производства трансформаторов, т.к. они меньше продаются в абсолютном исчислении чем другие виды продукции.

 

- Стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу c учётом маркетинговой стратегии предприятия.

Как и любого другого предприятия, основными задачами фирмы являются снижение расходов и себестоимости в целом, увеличение прибыли и повышение объемов продаж. Кроме того, данная фирма стремится к более эффективному использованию оборотных средств. Планируется привлечь в ближайшей перспективе инвестиционные средства для увеличения суммы оборотных активов. Вложения позволят увеличить объем производства и объем продаж, и автоматически повысить прибыль предприятия.

В последнем отчетном периоде у фирмы отмечается резкий рост дохода от реализации. При этом, как показал анализ рентабельности, количество полученной чистой прибыли на единицу проданной продукции сильно снизилось, что говорит о неоправданно высоком росте себестоимости продукции, непропорциональном по отношению к росту объема продаж. Поэтому на ближайшую перспективу основной задачей руководства компании является снижение себестоимости продукции при сохранении имеющегося общего уровня объема продаж и дохода от реализации.

Маркетинговая стратегия включает в себя рекламные акции, компании, а также исследования рынка и действий конкурентов. Основываясь на ближайших целях предприятия, основной целью станут исследования рынка поставщиков сырья и изучение спроса с точки зрения качества реализуемой продукции. Эти мероприятия направлены на поиск путей снижения прямых затрат на производство, таких как затраты на сырье и материалы, и соответствующее уменьшение себестоимости продукции.

 

- Организационная структура предприятия, выделение центров ответственности, обоснование выделения, указание показателей, за которые установлена ответственность менеджеров

Предприятие состоит из основного производственного подразделения и вспомогательных отделов, обеспечивающих обслуживание данного производства, реализацию произведенного товара и функционирование фирмы в соответствии с порядками данной отрасли и законом.


 

Организационная структура фирмы по отделам

Генеральный директор
IT отдел Коммерческий отдел Производство Отдел кадров Планово договорной отдел Бухгалтерия Снабжение и сбыт
Цех #1 Юридический отдел Склад
Цех #2 Логистический отдел
Транспортный отдел

 

Организационная структура фирмы по лицам

Генеральный директор
Системный администратор Коммерческий директор Начальник производства Начальник отдела кадров Начальник планово-договорного отдела Главный бухгалтер Начальник отдела снабжения и сбыта
Anykey’щик Топ менеджеры Начальник основного производства Начальник экспериментального цеха Ответственный по трудовым книжкам Переводчик Бухгалтера Начальник склада Начальник логистического отдела
Ответственный по штатному расписанию Юрист
Основные производственные рабочие Инженер по разработкам Ответственный по учёту рабочего времени и отпусков Менеджеры Грузчики Логисты
Инженер по браку Начальник транспортного цеха
Водители

Требования к выделению центров ответственности:

-Возможность выделения показателей  деятельности (числовых)  данного подразделения.

-Возможность оказания управленческого воздействия.

-Должна быть зависимость деятельности данного подразделения с конкретным финансовым результатом организации.

 

Схема центров ответственности

 

Генеральный директор

Центр производственных затрат (цПЗ)

Центр затрат на снабжение (цПЗс)

Центр управленческих затрат (цУЗ)

Центр дохода (цД)

Центр ответственности Показатели Ответственное лицо Описание
Центр производственных затрат (цПЗ)

- расходы материалов

- общепроиз-водственные расходы

- себестоимость изделий

-расходы на ремонт и обслуживание

Начальник производства Отвечает в целом за расходы, поддающиеся среднестатистическому нормированию. В подчинении два ЦО
Центр затрат на снабжение (цПЗс)

- расходы на материалы

- объемы закупки

- сроки закупки

-транспортно-заготовительные расходы

Начальник отдела снабжения и сбыта Отвечает за своевременное и полное снабжение предприятия материальными ресурсами в рамках выделенных на эти цели лимитов. Также за доставку продукции компаниям-партнёрам.
Центр управленческих затрат (цУЗ)

- затраты на канцелярию

- затраты на рекламу

-выполнение целевого плана (да\нет\%)

Коммерческий директор Служба апарата управления, административная служба.
Центр дохода (цД)

- V3 продаж

- количество контрактов

- выручка от реализации

- расходы на продажу

Начальник планово-договорного отдела Отвечают за расширение и удержание клиентской базы.

 


 

II Глава

 

- Анализ и классификация затрат

Разрабатываемая система управленческого учёта должна собрать и классифицировать основные затраты, дабы предоставлять достоверную информацию целевым получателям, таким образом чтобы они могли корректировать свою деятельность с течением времени, и тем самым в конечном итоге наращивать прибыль.

Расходы по способу включения в себестоимость делятся на:

- прямые (непосредственно относят на конкретный вид продукции);

- косвенные (включаются в себестоимость продукции на основании расчета по методике, предусмотренной на предприятии).

Расходы по экономической роли в процессе производства  делят на:

- Основные ( непосредственно связанные технологическим процессом производства)

- Накладные ( образующиеся в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им)

Расходы по отношению к деловой активности делят на:

- Переменные ( напрямую зависят от объемов деятельности)

- Постоянные  (не зависят от объема производства)

- Условно-переменные  (изменившиеся при изменение деловой активности, но не с каждой единицей, а с определенным кол-вом)

- Условно-постоянные (величина может колебаться, но как правило  не значительно и к ценовой активности не привязаны)

- Полупеременные ( из двух частей одна переменная и постоянная)

Расходы по отношению к продукту деятельности делят на:

- На продукт (затраты на производство продукции, составляющее ее себестоимость до момента реализации)

- Расходы отчетного периода (расходы, понесенные в течение периода и не вошедшие в стоимость производственных запасов)

Учет затрат в рассматриваемой фирме ведется по статям и с помощью классификации их по способу включения в себестоимость и другим характеристикам. Полный перечень затрат компании с указанием их классификационных групп, применяемых на фирме, приведен в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Классификация затрат

Цветами выделены прямые производственные расходы (белый), общепроизводственные (серый), управленческие (синий), на продажу (розовый).

Затраты

По способу включения в себестоимость

По экономической роли в процессе производства 

По отношению к деловой активности

По отношению к продукту деятельности

1 Приобретение сырья и материалов прямые основные переменные затраты на продукт
2 Расходы на вспомогательные материалы косвенные накладные условно-переменные затраты на продукт
3 Оплата труда основных производственных рабочих (+Социальный налог) прямые основные переменные затраты на продукт
4 Оплата труда всего непроизводственного персонала (+Социальный налог) косвенные накладные постоянные расходы отчетного периода
5 Оплата труда всех менеджеров (+Социальный налог) косвенные накладные постоянные расходы отчетного периода
6 Амортизация производственного оборудования косвенные основные постоянные расходы отчетного периода
7 Расходы на содержание оборудования косвенные накладные условно-постоянные расходы отчетного периода
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования косвенные накладные условно-переменные затраты на продукт

Затраты

По способу включения в себестоимость

По экономической роли в процессе производства 

По отношению к деловой активности

По отношению к продукту деятельности

9 Амортизация производственного здания косвенные накладные постоянные расходы отчетного периода
10 Коммунальные платежи по производственному зданию косвенные накладные условно-постоянные расходы отчетного периода
11 Амортизация административного здания косвенные накладные постоянные отчетного периода
12 Коммунальные платежи по административному зданию косвенные накладные условно-постоянные расходы отчетного периода
13 Расходы на рекламу и маркетинг косвенные накладные условно-постоянные расходы отчетного периода
14 Брак в производстве косвенные накладные условно-переменные затраты на продукт
15 Транспортно-заготовительные расходы косвенные накладные условно-переменные затраты на продукт
16 Амортизация офисного оборудования косвенные накладные постоянные отчетного периода
17 Расходы на интернет и связь косвенные накладные постоянные отчетного периода
18 Представительские расходы косвенные накладные постоянные отчетного периода
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники косвенные накладные условно-постоянные отчетного периода
20 Аренда помещений косвенные накладные постоянные отчетного периода
21 Консультационные услуги косвенные накладные переменные отчетного периода

Вышеприведённая система учёта затрат позволит распределить абсолютное большинство затрат фирмы, что в свою очередь позволит эффективно управлять ими и следить за изменениями и структурой себестоимости, которая в свою очередь является важнейшим результирующим показателем на который любое предприятие хочет влиять.

- Выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов

На предприятии выбран попроцессный метод учёта заказов, т.к:

На предприятии невозможно выделить отдельные заказы, производство массовое и затраты распределяются на процессы (производство расходника (провода) на цехе №1 и производство конечных товаров на цехе №2) за определённый период. Партии отсутствуют. На фирме есть стадии производства (по сути две), а потом во втором цехе операции производятся параллельно. Объем продаж стремится к объему производства.

Базы распределения:

Косвенные расходы распределяются первично между 1м цехом и вторым цехом относительно стоимостному расходы материалов (таблица 2.3 10,83\89,17). Далее внутри цеха №2 распределение производится относительно з\п основных производственных рабочих (примем условно что на первой стадии производство материалоёмкое а на второй более наукоёмкое) (таблица 2.3 64\16\20). Себестоимость проводов может и будет включена при расчёте прибыли.


- Выбор системы учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия

Различные системы управленческого учёта имеют свои характерные признаки, по которым и классифицируются. Один из признаков, который можно положить в основу классификации является полнота включения затрат в себестоимость готовой продукции. Различают две основные системы управленческого учета: систему полного включения затрат в себестоимость продукции (работ, услуг), т.е. традиционный учет полной себестоимости, и систему неполного, ограниченного включения затрат в себестоимость по какому-либо признаку, например, по признаку зависимости расходов от объема производства, получившую название «Директ-костинг».

Эта система представляет собой систему управленческого учета, основанную на классификации затрат на постоянные (периодические) и переменные (приходящиеся на единицу готового продукта), включающую в себя учет и анализ затрат по их видам, местам возникновения и носителям, а также учет финансовых результатов деятельности и принятие оперативных управленческих решений. Сущностью и основной характеристикой «директ-костинга» является подразделение затрат на постоянные и переменные в зависимости от изменения объема производства, при этом на себестоимость продукции относят только переменные затраты, постоянные расходы не относят при калькулировании на себестоимость единицы продукции.

Вторая система – это «Стандарт-костинг». Данная система основана на нормативном учете затрат и калькулирование себестоимости продукции на основе разработанных норм. Метод нормативного учета затрат возник в 10-20 годах ХХ века в США. Впервые о системе «стандарт-кост» упоминается в начале ХХ века в книге  Г.Эмерсона «Производительность труда как основа оперативной работы и заработной платы».

Нормативы затрат определяются заранее, а для разработки норм применяются два пути.

1)по фактическим данным предшествующих периодов;

2)по данным технического анализа.

Основы стандарт-костинга, на которых он базируется:

1.  Выявление норм и нормативов с составлением плановой себестоимости

2.  Изменение норм с течением времени под влиянием факторов как внешних, так и внутренних.

3.  Раздельный учет нормативных затрат и отклонений.

4.  Анализ отклонения факта от плана.

5.  Определяем фактическую себестоимость.

В мировой практике на данный момент используют обе системы не в чистом виде, а пут1м интеграции одной  в другую, дабы нивелировать отрицательные качества. Рассматриваемое предприятие не будет отставать от мировых тенденций этом плане и тоже применит элементы системы стандарт-костинг в директ-костинге, так как в этом случае устанавливаются стандарты на постоянные затраты, и это позволяет усилить контроль за затратами.

Таблица 2.2

Директ-костинг

Положительные черты

Отрицательные черты

1. Проще рассчитать нормативы, следовательно понадобится меньше человеко-часов на их разработку.

2. В системе директ-костинга отклонения зависят только от уровня фактической величины косвенных расходов за отчетный период. В системе учета полных затрат отклонения в расходах по обслуживанию производства и управлению зависят от степени загрузки предприятия или его подразделений и от уровня самих затрат.

3. Увеличивается степень контроля за расходами на предприятиии на единицу продукции.

1. Недостаточно полно отражает реальные затраты предприятия на производство и сбыт продукции.

2. Поскольку директ-костинг имеет дело с альтернативами предстоящих расходов, они не отражаются в системе счетов бухгалтерского учета. При использовании директ-костинга на практике необходимо иметь в виду, что в этой системе все активы, в том числе товарно-материальные запасы, также отражают только по величине прямых затрат

Задачи проникновения методов стандарт-костинга в директ-костинг является устранение недостатков каждой из них и тем самым - двусторонний контроль как за переменными так и за постоянным  затратами.

Итого после процесса интеграции мы получили систему в которой присутствуют как и нормы (приянтые условно на основе условных прошедших периодов 3 года) так и рассчёт точки безубыточности.

 

- Составление калькуляции по видам продукции.

Для начала подсчитаем расходы на провода.

Нам понадобится распределить все расходы. Для начала посмотрим нормативные расходы ОМ. Стоимость проводов в стоимости конечного продукта зависит от длины использования(30см, 2см и 1,5см соответственно). В целом нормы установлены согласно среднеарифметическому значению прошлых 3х периодов. Рабочие работают по выработке, но крайне стабильно (почти в пределах погрешности в 3%), поэтому взяту условно усреднённые значения.

Таблица 2.3

Норма прямых расходов на единицу продукции, р. мес

Наименование затрат

Провод, 1м

Трансформатор, 1шт

Лампочка, 1шт

Цоколь, 1шт

1 сырьё и материалы 17=9+8 68,00=10+20+8+26+4 41,00 31,00
оплётка 9
цвет-металл 8
провода
стекло 0 0,00 8,00 0,00
вольфрам 0 0,00 15,00 0,00
транзисторы 0 10,00 0,00 0,00
сталь 0 20,00 0,00 18,00
пружины 0 0,00 0,00 9,00
краска 0 8,00 5,00 4,00
платы 0 26,00 0,00 0,00
олово 0 0,00 3,00 0,00
керамика 0 4,00 10,00 0,00
Доля 10,83% 43,31% 26,11% 19,75%
Суммарно 10,83%=17/17+68+41+31 89,17%=68+41+31/17+68+41+31
3 Оплата труда основных производственных рабочих (+социальный налог) 73,56=58,38+15,18 60,48=48+12,48 15,12 18,90
Оплата труда основных производственных рабочих 58,38=18000*3/925 48,00=30000*4/2500 12,00 15,00
количество рабочих 3 4 2 3
з\п 18000 30000 30000 25000
выпуск продукции 925 2500 5000 5000
расход проводов 0,3 0,02 0,015
Доля

64,00%=

60,48/60,48+15,12+18,90

16,00% 20,00%
Социальный налог на единицу 15,18=73,56*0,26 12,48=60,48*0,26 3,12 3,90
всего социальный налог 14040 31200 15600 19500

Как видно по ОМ мы получили соотношение 10,83\89,17

Получаем 1ю базу распределения.

По з\п рабочих на единицу продукции трансформаторы\лампочки\цоколи  64\16\20.

Это и будет 2й базой распределения по которой мы распределим косвенные расходы.

Для учета условно-переменных расходов разрабатываются нормы расходов на единицу продукции. Вспомогательные материалы - болты, очки, фартуки, припой, кислоты и т.д. Расходы на содержание более-менее постоянные, т.к. замена масла, точильных головок - производится с определённой периодичностью. Текущий ремонт и брак - хоть и не может быть постоянным, но в среднем одинаков. Возьмём данные прошлых периодов усреднённые.

Таблица 2.4

Первичные данные (3,4я колонки) условные.

Нормы условно-переменных расходов, р.

за период

Наименование условно-переменных затрат

1й цех

2й цех

трансформатор

лампочка

цоколь

8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 5000,00 15000,00

9600,00

=15000*0,64

2400,00

=15000*0,16

3000,00

=15000*0,20

15 Транспортно-заготовительные расходы 50000,00

28535,03

=50000*0,8917*0,64

7133,76 8917,20
14 Брак в производстве 1000,00 3000,00

1920,00

=3000*0,8917*0,64

480,00 600,00
2 Расходы на вспомогательные материалы 1000,00 2500,00 1600,00 400,00 500,00
итого 12414,01 65085,99 41655,03 10413,76 13017,20
на единицу

13,42

=сумма/925

16,66 2,08 2,60

Таблица 2.5

Основные средства

Вид ОС

Первоначальная стоимость

Срок эксплуатации

Способ амортизации

В месяц

1й цех

2й цех

Производственное оборудование 8000000 15 Линейный

44444,4444=

(8млн/15)/12

4812,456=

44444*10,83

39631,99=

44444*0,8917

Производственное здание 30000000 50 Линейный 50000 5414,013 44585,99
Административное здание 20000000 70 Линейный 23809,5238 2578,101 21231,42
Офисное оборудование 300000 5 Линейный 5000 541,4013 4458,599
Основные средства
На конец 1 2 3 4
8000000 7466666,667 6933333,3 6400000 5866666,67
30000000 29400000 28800000 28200000 27600000
20000000 19714285,71 19428571 19142857,14 18857142,9
300000 240000 180000 120000 60000
сумма 56820952,38 55341905 53862857,14 52383809,5

 

Далее все оставшиеся косвенные расходы для первичного распределения между 1м и 2м цехом.


Таблица 2.6 Косвенные расходы, р.

Наименование

Расход

1й цех

2й цех

трансформатор

лампочка

цоколь

4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

1512000=

30*40*1,26

163719,75

1512000*

0,1083

1348280,25

1512000*

0,8917

862899,36=1348280*0,64

215724,84=

1,3млн*0,16

269656,05

1,3млн*0,2

5 Оплата труда менеджеров (+Социальный налог) 907200 98231,85 808968,15 517739,62 129434,90 161793,63
6 Амортизация производственного оборудования

44444,444

из т.2.4-2.5

4812,46 39631,99 25364,47 6341,12 7926,40
7 Расходы на содержание оборудования 5000 541,40 4458,60 2853,50 713,38 891,72
9 Амортизация производственного здания

50000

из т.2.4-2.5

5414,01 44585,99 28535,03 7133,76 8917,20
10 Коммунальные платежи по производственному зданию 10000 1082,80 8917,20 5707,01 1426,75 1783,44
11 Амортизация административного здания

23809,524

из т.2.4-2.5

2578,10 21231,42 13588,11 3397,03 4246,28
12 Коммунальные платежи по административному зданию 6000 649,68 5350,32 3424,20 856,05 1070,06
13 Расходы на рекламу и маркетинг 20000 2165,61 17834,39 11414,01 2853,50 3566,88
16 Амортизация офисного оборудования 5000 541,40 4458,60 2853,50 713,38 891,72
17 Расходы на интернет и связь 2000 216,56 1783,44 1141,40 285,35 356,69
18 Представительские расходы 2000 216,56 1783,44 1141,40 285,35 356,69
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 1500 162,42 1337,58 856,05 214,01 267,52
20 Аренда помещений 15000 1624,20 13375,80 8560,51 2140,13 2675,16
21 Консультационные услуги 10000 1082,80 8917,20 5707,01 1426,75 1783,44
Итого 2613953,97 283039,60 2330914,37 1491785,19 372946,30 466182,87
На единицу 305,99 596,71 74,59 93,24
Вспомогательные величины
з\п менеджера средняя 60000
з\п средняя на фирме н\п 30000
Количество менеджеров всего 12
непроизводственного персонала 40

Рассчитаем конечные себестоимости, с учётом включения себестоимости проводов в стоимость конечных товаров.

Таблица 2.7

Итоговый подсчёт себестоимости

Наименование

провода

трансформатор

лампочка

цоколь

Косвенные расходы 305,99 596,71 74,59 93,24
условно-переменные 13,42 16,66 2,08 2,60
Прямые
з\п рабочих 73,56 60,48 15,12 18,90
материалы 17 68 41 31
сумма

409,97

741,86 132,79 145,74
Добавочная с\с проводов 81,99 8,20 6,15

ИТОГО

 

1565,71

273,78

297,63

Стоимость проводов включена в зависимости от длины, т.к. рассчитана стоимость за 1м а мы использовали  20\2\1,5 см соответственно.

Базой распределения между первым и вторым цехом была стоимость ОМ (10,83\89,17), а внутри второго цеха распределены косвенные расходы в зависимости от оплаты труда основных рабочих (64\16\20).

Искомые себестоимости найдены.

Далее выделим калькуляционные статьи с учётом их стоимостных значений, характера затрат (приведены в Таблице 2.1) и зоны ответственности.


Таблица 2.8

Характеристика калькуляционных статей. (по продукту провода на 1м)

статья калькуляции

сумма

на единицу

зона ответственности

База распределения

1 Приобретение сырья и материалов

15725,00

17*925

17,00

из т 2.7

цПЗс
2 Расходы на вспомогательные материалы

1000,00

т2.4

1,08

1000/925

цПЗ ОМ
3 Оплата труда основных производственных рабочих (+Социальный налог)

68040,00

73,56*925

73,56

т. 2.3

4 Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог)

163719,75

т.2.6

176,99

163719/925

ОМ
5 Оплата труда менеджеров (+Социальный налог)

98231,85

т.2.6

106,20

98231/925

ОМ
6 Амортизация производственного оборудования

4812,46

т.2.5

44444*0,1083

5,20

4812/925

ОМ
7 Расходы на содержание оборудования

541,40

т.2.6

5000*0,1083

0,59

541,4/925

цПЗ ОМ
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования

5000,00

т.2.4

5,41

5000/925

цПЗ ОМ
9 Амортизация производственного здания

5414,01

т.2.6

5,85

54140,01/925

ОМ
10 Коммунальные платежи по производственному зданию

1082,80

т.2.6

1,17

1082,8/925

ОМ
11 Амортизация административного здания

2578,10

т.2.6

2,79 ОМ
12 Коммунальные платежи по административному зданию

649,68

т.2.6

0,70 ОМ
13 Расходы на рекламу и маркетинг

2165,61

т.2.6

2,34 цУЗ ОМ
14 Брак в производстве

1000,00

т.2.4-2.5

1,08 цПЗ ОМ
15 Транспортно-заготовительные расходы (топливо, коробки, поддоны)

5414,01

50000*0,1083

5,85

5414,01/925

цПЗс ОМ
16 Амортизация офисного оборудования

541,40

т2.6

0,59 ОМ
17 Расходы на интернет и связь

216,56

т.2.6

0,23 цД ОМ
18 Представительские расходы

216,56

т.2.6

0,23 цД ОМ
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники

162,42

т.2.6

0,18 цУЗ ОМ
20 Аренда помещений

1624,20

т.2.6

1,76 цУЗ ОМ
21 Консультационные услуги

1082,80

т.2.6

1,17

цУЗ

ОМ
ИТОГО 379218,61

409,97

Сумма по вертикали

Себестоимость проводов «сошлась». Аналогично можно произвести сведение в одну таблицу из предыдущих по остальным товарам (уже конечным), с той разнице что базой станет з\п основных производственных рабочих, а также в конечную стоимость добавится стоимость определённого отрезка провода.


III Глава

 

- Формирование бюджетов

 

Бюджетирование — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением[3]. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

Основное отличие бюджетирования от финансового планирования заключается в делегировании финансовой ответственности.

Для автоматизации бюджетирования часто используется специализированное программное обеспечение таких фирм как 1С, Oracle, SAS, Cognos или систем Compiere, ADempiere и других.

Задачи бюджетирования:

-повышение эффективности работы организации при помощи целевой ориентации и координации всех событий на предприятии

-выявление рисков и снижение их уровня

-повышение гибкости и приспособляемости к изменениям.

Главной целью бюджетирования является обеспечение производственно-коммерческого процесса, который необходим по объему и структуре необходимыми денежными ресурсами.

Для достижения этой цели должны быть выполнены следующие задачи:

1. Установление объектов бюджетирования

2. Разработка системы бюджетов операционных и финансовых

3. Расчёт соответствующих показателей бюджетов

4. Вычисление необходимого объема денежных ресурсов, обеспечивающих финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса предприятия.

5. Расчёт величины внутреннего и внешнего финансирования и выявление резервов их дополнительного привлечения

6. Прогноз доходов, расходов и капитала организации

Формируем общие бюджеты сначала.  Бюджеты расписаны за год помесячно. В теории это позволяет определить периоды спада и подъема, а уже исходя из этих данных предпринимать меры по корректировке. Данные условно-реальные с начала года за полные месяцы.

Таблица 3.1

Бюджет прямых затрат на труд

Работа по 40 часов в неделю.

Согласно нормативам (месяц 4 недели, 40 часов в неделю):

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Общая потребность ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 480,00 0,52 112,50 18000,00 54000,01 4680,00 68040,01
2й цех трансформатор 4 640,00 0,26 187,50 30000,00 120000,00 7800,00 151200,00
лампочка 2 320,00 0,06 187,50 30000,00 60000,00 7800,00 75600,00
цоколь 3 480,00 0,10 156,25 25000,00 75000,01 6500,00 94500,01

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Общая потребность ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 480,00 0,52 112,50 18000,00 54000,01 4680,00 68040,01
2й цех трансформатор 4 640,00 0,26 187,50 30000,00 120000,00 7800,00 151200,00
лампочка 2 320,00 0,06 187,50 30000,00 60000,00 7800,00 75600,00
цоколь 3 480,00 0,10 156,25 25000,00 75000,01 6500,00 94500,01

Теперь рассмотрим помесячные данные, не приведённые к среднестатистическим величинам.

январь

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 475,00 0,51 112,50 17812,50 53437,51 13893,75 67331,26
2й цех трансформатор 4 631,50 0,27 187,50 29601,56 118406,25 30785,63 149191,88
лампочка 2 312,87 0,07 187,50 29331,56 58663,13 15252,41 73915,54
цоколь 3 470,00 0,10 156,25 24479,17 73437,51 19093,75 92531,26
Итого 382969,93
февраль

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 480 0,53 112,50 18000 54000 14040 68040
2й цех трансформатор 4 645 0,26 187,50 30234 120938 31444 152381
лампочка 2 318 0,07 187,50 29813 59625 15503 75128
цоколь 3 485 0,10 156,25 25260 75781 19703 95484
Итого 391033,14
март

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 481 0,52 112,50 18038 54113 14069 68182
2й цех трансформатор 4 630 0,25 187,50 29531 118125 30713 148838
лампочка 2 300 0,06 187,50 28125 56250 14625 70875
цоколь 3 480 0,10 156,25 25000 75000 19500 94500
Итого 382394,27
апрель

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 400 0,50 112,50 15000 45000 11700 56700
2й цех трансформатор 4 600 0,29 187,50 28125 112500 29250 141750
лампочка 2 280 0,07 187,50 26250 52500 13650 66150
цоколь 3 410 0,10 156,25 21354 64063 16656 80719
Итого 345318,77
февраль

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 480 0,53 112,50 18000 54000 14040 68040
2й цех трансформатор 4 645 0,26 187,50 30234 120938 31444 152381
лампочка 2 318 0,07 187,50 29813 59625 15503 75128
цоколь 3 485 0,10 156,25 25260 75781 19703 95484
Итого 391033,14
май

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 400 0,50 112,50 15000 45000 11700 56700
2й цех трансформатор 4 600 0,29 187,50 28125 112500 29250 141750
лампочка 2 280 0,07 187,50 26250 52500 13650 66150
цоколь 3 410 0,10 156,25 21354 64063 16656 80719
Итого 345318,77
июнь

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 480 0,52 112,50 18000 54000 14040 68040
2й цех трансформатор 4 632 0,27 187,50 29625 118500 30810 149310
лампочка 2 318 0,06 187,50 29813 59625 15503 75128
цоколь 3 478 0,09 156,25 24896 74688 19419 94106
Итого 386583,77
июль

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 420 0,46 112,50 15750 47250 12285 59535
2й цех трансформатор 4 630 0,25 187,50 29531 118125 30713 148838
лампочка 2 279 0,06 187,50 26156 52313 13601 65914
цоколь 3 484 0,10 156,25 25208 75625 19663 95288
Итого 369573,77
август

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 470 0,52 112,50 17625 52875 13748 66623
2й цех трансформатор 4 630 0,31 187,50 29531 118125 30713 148838
лампочка 2 310 0,06 187,50 29063 58125 15113 73238
цоколь 3 455 0,09 156,25 23698 71094 18484 89578
Итого 378275,64
сентябрь

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 466 0,50 112,50 17475 52425 13631 66056
2й цех трансформатор 4 640 0,27 187,50 30000 120000 31200 151200
лампочка 2 320 0,07 187,50 30000 60000 15600 75600
цоколь 3 455 0,09 156,25 23698 71094 18484 89578
Итого 382433,64
октябрь

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 480 0,52 112,50 18000 54000 14040 68040
2й цех трансформатор 4 628 0,25 187,50 29438 117750 30615 148365
лампочка 2 320 0,06 187,50 30000 60000 15600 75600
цоколь 3 479 0,10 156,25 24948 74844 19459 94303
Итого 386308,14
ноябрь

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 455 0,50 112,50 17063 51188 13309 64496
2й цех трансформатор 4 619 0,25 187,50 29016 116063 30176 146239
лампочка 2 319 0,06 187,50 29906 59813 15551 75364
цоколь 3 471 0,09 156,25 24531 73594 19134 92728
Итого 378826,89
декабрь

Цех

Вид продукта

Количество рабочих

Отработано ,часов

потребность, чел./час.

Часовая тарифная ставка

Оплата труда одного

всех

Соц-отчисления

Сумма оплаты

1й цех провод 3 478 0,52 112,50 17925 53775 13982 67757
2й цех трансформатор 4 639 0,26 187,50 29953 119813 31151 150964
лампочка 2 316 0,06 187,50 29625 59250 15405 74655
цоколь 3 476 0,10 156,25 24792 74375 19338 93713
Итого 387087,77

Итого млн. р.

Итого 4,52

Далее рассмотрим бюджет прямых затрат на материалы

Таблица 3.2

Бюджет прямых затрат на материалы( На 1шт. по нормам)

Вид материала Потребность по видам продуктов, ед. Общая потребность в материалах, ед. Нормативная цена, руб./ед. Стоимость, р.
провод трансформатор лампочка цоколь
оплётка, 1м 3 3 3 9
цвет-, 1кг 0,08 0,08 100 8
стекло, шт 0 0 1 0 1 8 8
вольфрам, 1м 0 0 0,075 0 0,075 200 15
транзисторы, шт. 0 5 0 0 5 2 10
сталь, 1м2 0 0,02 0 0,018 0,038 1000 38
пружины, шт 0 0 0 3 3 3 9
краска, 1л 0 0,4 0,25 0,2 0,85 20 17
платы, шт 0 0,65 0 0 0,65 40 26
олово, 1кг 0 0 0,3 0 0,3 10 3
керамика, м3 0 0,00267 0,00667 0 0,00933333 1500 14

Затраты по месяцам.

Январь

 

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

930 2333 4575 4900
оплётка, 1м 2790 2790 3 8370
цвет-, 1кг 74,4 74,4 100 7440
стекло, шт 0 0 4575 0 4575 8 36600
вольфрам, 1м 0 0 343,125 0 343,125 200 68625
транзисторы, шт. 0 11665 0 0 11665 2 23330
сталь, 1м2 0 46,66 0 88,2 134,86 1000 134860
пружины, шт 0 0 0 14700 14700 3 44100
краска, 1л 0 933,2 1143,75 980 3056,95 20 61139
платы, шт 0 1516,45 0 0 1516,45 40 60658
олово, 1кг 0 0 1372,5 0 1372,5 10 13725
керамика, м3 0 6,22133 30,5 0 36,7213333 1500 55082
Итого 15810 158644 187575 151900 513929
Февраль

 

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

900 2450 4700 4800
оплётка, 1м 2700 0 0 0 2700 3 8100
цвет-, 1кг 72 0 0 0 72 100 7200
стекло, шт 0 0 4700 0 4700 8 37600
вольфрам, 1м 0 0 352,5 0 352,5 200 70500
транзисторы, шт. 0 12250 0 0 12250 2 24500
сталь, 1м2 0 49 0 86,4 135,4 1000 135400
пружины, шт 0 0 0 14400 14400 3 43200
краска, 1л 0 980 1175 960 3115 20 62300
платы, шт 0 1592,5 0 0 1592,5 40 63700
олово, 1кг 0 0 1410 0 1410 10 14100
керамика, м3 0 6,53333 31,3333 0 37,8666667 1500 56800
Итого 15300 166600 192700 148800 523400
март

 

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

920 2550 5010 4997
оплётка, 1м 2760 0 0 0 2760 3 8280
цвет-, 1кг 73,6 0 0 0 73,6 100 7360
стекло, шт 0 0 5010 0 5010 8 40080
вольфрам, 1м 0 0 375,75 0 375,75 200 75150
транзисторы, шт. 0 12750 0 0 12750 2 25500
сталь, 1м2 0 51 0 89,946 140,946 1000 140946
пружины, шт 0 0 0 14991 14991 3 44973
краска, 1л 0 1020 1252,5 999,4 3271,9 20 65438
платы, шт 0 1657,5 0 0 1657,5 40 66300
олово, 1кг 0 0 1503 0 1503 10 15030
керамика, м3 0 6,8 33,4 0 40,2 1500 60300
Итого 15640 173400 205410 154907 549357
апрель

 

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

800 2100 4200 4000
оплётка, 1м 2400 0 0 0 2400 3 7200
цвет-, 1кг 64 0 0 0 64 100 6400
стекло, шт 0 0 4200 0 4200 8 33600
вольфрам, 1м 0 0 315 0 315 200 63000
транзисторы, шт. 0 10500 0 0 10500 2 21000
сталь, 1м2 0 42 0 72 114 1000 114000
пружины, шт 0 0 0 12000 12000 3 36000
краска, 1л 0 840 1050 800 2690 20 53800
платы, шт 0 1365 0 0 1365 40 54600
олово, 1кг 0 0 1260 0 1260 10 12600
керамика, м3 0 5,6 28 0 33,6 1500 50400
Итого 13600 142800 172200 124000 452600
май

 

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

800 2100 4200 4000
оплётка, 1м 2400 0 0 0 2400 3 7200
цвет-, 1кг 64 0 0 0 64 100 6400
стекло, шт 0 0 4200 0 4200 8 33600
вольфрам, 1м 0 0 315 0 315 200 63000
транзисторы, шт. 0 10500 0 0 10500 2 21000
сталь, 1м2 0 42 0 72 114 1000 114000
пружины, шт 0 0 0 12000 12000 3 36000
краска, 1л 0 840 1050 800 2690 20 53800
платы, шт 0 1365 0 0 1365 40 54600
олово, 1кг 0 0 1260 0 1260 10 12600
керамика, м3 0 5,6 28 0 33,6 1500 50400
Итого 13600 142800 172200 124000 452600
июнь

 

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

917 2369 4900 5125
оплётка, 1м 2751 0 0 0 2751 3 8253
цвет-, 1кг 73,36 0 0 0 73,36 100 7336
стекло, шт 0 0 4900 0 4900 8 39200
вольфрам, 1м 0 0 367,5 0 367,5 230 84525
транзисторы, шт. 0 11845 0 0 11845 2 23690
сталь, 1м2 0 47,38 0 92,25 139,63 900 125667
пружины, шт 0 0 0 15375 15375 3 46125
краска, 1л 0 947,6 1225 1025 3197,6 20 63952
платы, шт 0 1539,85 0 0 1539,85 40 61594
олово, 1кг 0 0 1470 0 1470 10 14700
керамика, м3 0 6,31733 32,6667 0 38,984 1500 58476
Итого 15589 156354 211925 149650 533518
июль

 

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

920 2555 4769 4831
оплётка, 1м 2760 0 0 0 2760 10 27600
цвет-, 1кг 73,6 0 0 0 73,6 90 6624
стекло, шт 0 0 4769 0 4769 10 47690
вольфрам, 1м 0 0 357,675 0 357,675 190 67958,25
транзисторы, шт. 0 12775 0 0 12775 2 25550
сталь, 1м2 0 51,1 0 86,958 138,058 1000 138058
пружины, шт 0 0 0 14493 14493 3 43479
краска, 1л 0 1022 1192,25 966,2 3180,45 20 63609
платы, шт 0 1660,75 0 0 1660,75 40 66430
олово, 1кг 0 0 1430,7 0 1430,7 10 14307
керамика, м3 0 6,81333 31,7933 0 38,6066667 1100 42467,33
Итого 34224 171015 188773 149761 543772,6
август

 

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

912 2024 4887 4981
оплётка, 1м 2736 0 0 0 2736 3 8208
цвет-, 1кг 72,96 0 0 0 72,96 100 7296
стекло, шт 0 0 4887 0 4887 8 39096
вольфрам, 1м 0 0 366,525 0 366,525 200 73305
транзисторы, шт. 0 10120 0 0 10120 2 20240
сталь, 1м2 0 40,48 0 89,658 130,138 1000 130138
пружины, шт 0 0 0 14943 14943 3 44829
краска, 1л 0 809,6 1221,75 996,2 3027,55 20 60551
платы, шт 0 1315,6 0 0 1315,6 40 52624
олово, 1кг 0 0 1466,1 0 1466,1 10 14661
керамика, м3 0 5,39733 32,58 0 37,9773333 1500 56966
Итого 15504 137632 200367 154411 507914
сентябрь

 

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

925 2350 4299 5000
оплётка, 1м 2775 0 0 0 2775 5 13875
цвет-, 1кг 74 0 0 0 74 100 7400
стекло, шт 0 0 4299 0 4299 10 42990
вольфрам, 1м 0 0 322,425 0 322,425 200 64485
транзисторы, шт. 0 11750 0 0 11750 5 58750
сталь, 1м2 0 47 0 90 137 1000 137000
пружины, шт 0 0 0 15000 15000 5 75000
краска, 1л 0 940 1074,75 1000 3014,75 20 60295
платы, шт 0 1527,5 0 0 1527,5 40 61100
олово, 1кг 0 0 1289,7 0 1289,7 10 12897
керамика, м3 0 6,26667 28,66 0 34,9266667 1500 52390
Итого 21275 195050 184857 185000 586182
октябрь

 

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

917 2500 5000 5000
оплётка, 1м 2751 0 0 0 2751 3 8253
цвет-, 1кг 73,36 0 0 0 73,36 100 7336
стекло, шт 0 0 5000 0 5000 8 40000
вольфрам, 1м 0 0 375 0 375 200 75000
транзисторы, шт. 0 12500 0 0 12500 2 25000
сталь, 1м2 0 50 0 90 140 1000 140000
пружины, шт 0 0 0 15000 15000 3 45000
краска, 1л 0 1000 1250 1000 3250 20 65000
платы, шт 0 1625 0 0 1625 40 65000
олово, 1кг 0 0 1500 0 1500 10 15000
керамика, м3 0 6,66667 33,3333 0 40 1500 60000
Итого 15589 170000 205000 155000 545589
ноябрь

 

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

918 2436 4962 4975
оплётка, 1м 2754 0 0 0 2754 3 8262
цвет-, 1кг 73,44 0 0 0 73,44 100 7344
стекло, шт 0 0 4962 0 4962 8 39696
вольфрам, 1м 0 0 372,15 0 372,15 200 74430
транзисторы, шт. 0 12180 0 0 12180 2 24360
сталь, 1м2 0 48,72 0 89,55 138,27 1000 138270
пружины, шт 0 0 0 14925 14925 3 44775
краска, 1л 0 974,4 1240,5 995 3209,9 20 64198
платы, шт 0 1583,4 0 0 1583,4 40 63336
олово, 1кг 0 0 1488,6 0 1488,6 10 14886
керамика, м3 0 6,496 33,08 0 39,576 1500 59364
Итого 15606 165648 203442 154225 538921
декабрь

 

провод

трансформатор

лампочка

цоколь

Потребность

цена

сумма

Выпуск

924 2496 4999 4989
оплётка, 1м 2772 0 0 0 2772 3 8316
цвет-, 1кг 73,92 0 0 0 73,92 100 7392
стекло, шт 0 0 4999 0 4999 8 39992
вольфрам, 1м 0 0 374,925 0 374,925 200 74985
транзисторы, шт. 0 12480 0 0 12480 2 24960
сталь, 1м2 0 49,92 0 89,802 139,722 1000 139722
пружины, шт 0 0 0 14967 14967 3 44901
краска, 1л 0 998,4 1249,75 997,8 3245,95 20 64919
платы, шт 0 1622,4 0 0 1622,4 40 64896
олово, 1кг 0 0 1499,7 0 1499,7 10 14997
керамика, м3 0 6,656 33,3267 0 39,9826667 1500 59974
Итого 15708 169728 204959 154659 545054
Итого млн. р. #######

Бюджеты продаж

январь
Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации,
ед. руб. руб.
транс-р 2338 2200 5143600
лампочка 4582 400 1832800
цоколь 4910 450 2209500
итого 9185900
февраль
Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации,
ед. руб. руб.
транс-р 2450 2200 5390000
лампочка 4700 400 1880000
цоколь 4800 450 2160000
март
Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации,
ед. руб. руб.
транс-р 2556 2200 5623200
лампочка 5015 400 1022400
цоколь 4977 500 2507500
итого 9153100
апрель
Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации,
ед. руб. руб.
транс-р 2080 2200 4576000
лампочка 4200 400 832000
цоколь 3980 450 1890000
итого 7298000
май
Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации,
ед. руб. руб.
транс-р 2100 2200 4620000
лампочка 4200 400 1680000
цоколь 4000 450 1800000
итого 8100000
июнь
Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации,
ед. руб. руб.
транс-р 2369 2200 5211800
лампочка 4935 400 1974000
цоколь 5125 430 2203750
итого 9389550
июль
Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации,
ед. руб. руб.
транс-р 2555 2200 5621000
лампочка 4769 400 1907600
цоколь 4831 450 2173950
итого 9702550
август
Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации,
ед. руб. руб.
транс-р 2024 2200 4452800
лампочка 4887 400 1954800
цоколь 4981 450 2241450
итого 8649050
сентябрь
Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации,
ед. руб. руб.
транс-р 2350 2200 5170000
лампочка 4299 400 1719600
цоколь 5000 450 2250000
итого 9139600
октябрь
Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации,
ед. руб. руб.
транс-р 2500 2200 5500000
лампочка 5000 390 1950000
цоколь 5000 450 2250000
итого 9700000
ноябрь
Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации,
ед. руб. руб.
транс-р 2436 2100 5115600
лампочка 4962 400 1984800
цоколь 4992 450 2246400
итого 9346800
Декабрь
Виды продуктов Объем продаж, Цена единицы, Выручка от реализации,
ед. руб. руб.
транс-р 2496 2200 5491200
лампочка 4999 400 1999600
цоколь 4989 450 2245050
итого 9735850

Бюджет производства

Как говорилоась ранее предприятие не располагает обширными складами, т.к. благодаря налаженной системе сбывает заказчикам абсолютное большинство продукции, но некоторый незначительный остаток всё же имел место быть (в связи с ошибками при погрузке, логистике и т.д.)

январь
Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства
периода, ед.
тр-р 2338 15 10 2333
лам-ка 4582 50 43 4575
цок-ль 4910 40 30 4900
февраль
Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства
периода, ед.
тр-р 2450 10 10 2450
лам-ка 4700 43 43 4700
цок-ль 4800 30 30 4800
март
Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства
периода, ед.
тр-р 2556 10 4 2550
лам-ка 5015 43 38 5010
цок-ль 4977 30 50 4997
апрель
Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства
периода, ед.
тр-р 2080 4 24 2100
лам-ка 4200 38 38 4200
цок-ль 3980 50 70 4000
май
Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства
периода, ед.
тр-р 2100 24 24 2100
лам-ка 4200 38 38 4200
цок-ль 4000 70 70 4000
июнь
Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства
периода, ед.
тр-р 2369 24 24 2369
лам-ка 4935 38 3 4900
цок-ль 5125 70 70 5125
июль
Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства
периода, ед.
тр-р 2555 24 24 2555
лам-ка 4769 3 3 4769
цок-ль 4831 70 70 4831
август
Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства
периода, ед.
тр-р 2024 24 24 2024
лам-ка 4887 3 3 4887
цок-ль 4981 70 70 4981
сентябрь
Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства
периода, ед.
тр-р 2350 24 24 2350
лам-ка 4299 3 3 4299
цок-ль 5000 70 70 5000
октябрь
Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства
периода, ед.
тр-р 2500 24 24 2500
лам-ка 5000 3 3 5000
цок-ль 5000 70 70 5000
ноябрь
Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства
периода, ед.
тр-р 2436 24 24 2436
лам-ка 4962 3 3 4962
цок-ль 4992 70 53 4975
декабрь
Виды продуктов Объем продаж, ед. Остаток на начало периода, ед. Остаток на конец Объем производства
периода, ед.
тр-р 2496 24 24 2496
лам-ка 4999 3 3 4999
цок-ль 4989 53 53 4989

Далее необходимо расписать накладные расходы.

Они сгруппированы по 3м таблицам.

4.1. Бюджет производственных накладных расходов

4.2. Бюджет административно-управленческих расходов

4.3. Бюджет расходов на продажу

Также требуется составить

3.5 Бюджет производственной себестоимости, для которого понадобятся 3 таблицы (3.1, 3.2, 4.1.) (на год)

 

Продукт

Всего

 

Статьи затрат

трансформатор

лампочка

цоколь

 

 

на единицу

на весь выпуск

на единицу

на весь выпуск

на единицу

на весь выпуск

Прямые затраты на труд 68,25 1928863,13 16,70 943315,54 20,62 1187747,01 4059925,67
Прмые затраты на материалы 68,98 1949670,67 41,23 2329407,92 31,36 1806313,00 6085391,58
Общепроизводствен-ные расходы 43,52 1230101,15 5,40 305050,28 6,79 390953,83 1926105,26
Итоговая производственная себестоимость 5108634,94 3577773,73 3385013,84 #############

 

Продукт

Всего

Статьи затрат

трансформатор

лампочка

цоколь

 

на единицу

на весь выпуск

на единицу

на весь выпуск

на единицу

на весь выпуск

Прямые затраты на труд 68,25 1928863,13 16,70 943315,54 20,62 1187747,01 4059925,67
Прмые затраты на материалы 68,98 1949670,67 41,23 2329407,92 31,36 1806313,00 6085391,58
Общепроизводствен-ные расходы 43,52 1230101,15 5,40 305050,28 6,79 390953,83 1926105,26
Итоговая производственная себестоимость 5108634,94 3577773,73 3385013,84 #############
Всего выпустили трансформатор лампочка цоколь
28263 56501 57598
Всего выпустили трансформатор лампочка цоколь
28263 56501 57598

4.1 Бюджет производственных накладных расходов

январь 104079,61 26054,86 32861,96 162996,43
Статья Продукт всего
тр-р лам-ка цоколь
всего всего всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1604,00 413,33 567,51 2584,84

6

Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99

7

Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9567,11 2412,00 2948,17 14927,28

9

Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
14 Брак в производстве 1919,45 480,77 595,00 2995,22
15 Транспортно-заготовительные расходы 28529,03 7133,76 8929,20 44591,99
февраль 104114,76 26029,27 32807,40 162951,43
Статья Продукт всего
тр-р лам-ка цоколь
всего всего всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1591,00 390,40 506,45 2487,85

6

Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99

7

Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9604,00 2400,00 2961,67 14965,67

9

Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
14 Брак в производстве 1920,00 490,11 600,00 3010,11
15 Транспортно-заготовительные расходы 28539,74 7133,76 8917,20 44590,70
март 104115,05 27028,76 32799,61 163943,42
Статья Продукт всего
тр-р лам-ка цоколь
всего всего всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 498,66 2498,66

6

Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99

7

Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67

9

Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00
15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 8133,76 8917,20 45585,99
апрель 102415,05 26028,76 32810,26 161254,07
Статья Продукт всего
тр-р лам-ка цоколь
всего всего всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00

6

Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99

7

Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67

9

Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 609,31 3009,31
15 Транспортно-заготовительные расходы 26835,03 7133,76 8917,20 42885,99
май 101083,38 24729,76 31420,95 157234,09
Статья Продукт всего
тр-р лам-ка цоколь
всего всего всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1568,33 357,00 500,00 2425,33

6

Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99

7

Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67

9

Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
14 Брак в производстве 920,00 224,00 220,00 1364,00
15 Транспортно-заготовительные расходы 26535,03 6133,76 7917,20 40585,99
июнь 98169,05 26038,76 31800,95 156008,76
Статья Продукт всего
тр-р лам-ка цоколь
всего всего всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00

6

Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99

7

Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 3600,00 2410,00 1961,67 7971,67

9

Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
14 Брак в производстве 1974,00 480,00 600,00 3054,00
15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
июль 98815,05 20683,74 33140,93 152639,72
Статья Продукт всего
тр-р лам-ка цоколь
всего всего всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 2300,00 1054,98 839,98 4194,96

6

Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99

7

Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 5600,00 1400,00 2961,67 9961,67

9

Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00
15 Транспортно-заготовительные расходы 26535,03 2133,76 8917,20 37585,99
август 101115,05 25041,31 32462,95 158619,31
Статья Продукт всего
тр-р лам-ка цоколь
всего всего всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00

6

Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99

7

Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 6600,00 1412,55 2623,67 10636,22

9

Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00
15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
сентябрь 104115,05 26028,76 32800,95 162944,76
Статья Продукт всего
тр-р лам-ка цоколь
всего всего всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00

6

Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99

7

Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67

9

Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00
15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
октябрь 104115,05 26028,76 32800,95 162944,76
Статья Продукт всего
тр-р лам-ка цоколь
всего всего всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00

6

Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99

7

Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67

9

Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00
15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
ноябрь 104115,05 26028,76 32800,95 162944,76
Статья Продукт всего
тр-р лам-ка цоколь
всего всего всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00

6

Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99

7

Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67

9

Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00
15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
декабрь 103849,05 25328,76 32445,95 161623,76
Статья Продукт всего
тр-р лам-ка цоколь
всего всего всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500,00

6

Амортизация производственного оборудования 25364,47 6341,12 7926,40 39631,99

7

Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,93
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9634,00 2000,00 3006,67 14640,67

9

Амортизация производственного здания 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99

10

Коммунальные платежи по производственному зданию 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000,00
15 Транспортно-заготовительные расходы 28235,03 6833,76 8517,20 43585,99

4.2. Бюджет административно-управленческих расходов расходов

январь
Статья транс-р лампочка цоколь Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25

11

Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32
13 Расходы на рекламу и маркетинг 7414,01 2653,50 2566,88 12634,39

16

Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58

20

Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80
21 Консультационные услуги 3707,01 426,75 783,44 4917,20
всего 903302,76 226125,69 282157,11 1411585,56
февраль
Статья транс-р лампочка цоколь Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25

11

Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39

16

Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58

20

Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80
21 Консультационные услуги 5107,01 1126,75 883,44 7117,20
всего 908702,76 227025,69 283257,11 1418985,56
март
Статья транс-р лампочка цоколь Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25

11

Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11214,01 2853,50 3566,88 17634,39

16

Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58

20

Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80
21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
всего 909102,76 227325,69 284157,11 1420585,56
апрель
Статья транс-р лампочка цоколь Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25

11

Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32
13 Расходы на рекламу и маркетинг 6827,01 2201,05 3066,88 12094,94

16

Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58

20

Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80
21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
всего 904715,76 226673,24 283657,11 1415046,11
май
Статья транс-р лампочка цоколь Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25

11

Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39

16

Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58

20

Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80
21 Консультационные услуги 5407,01 1026,75 1657,77 8091,53
всего 909002,76 226925,69 284031,44 1419959,89
июнь
Статья транс-р лампочка цоколь Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25

11

Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39

16

Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58

20

Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80
21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
всего 909302,76 227325,69 284157,11 1420785,56
июль
Статья транс-р лампочка цоколь Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25

11

Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32
13 Расходы на рекламу и маркетинг 6414,01 1853,50 3331,10 11598,61

16

Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58

20

Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80
21 Консультационные услуги 5407,01 1226,75 1283,44 7917,20
всего 904002,76 226125,69 283421,33 1413549,78
август
Статья транс-р лампочка цоколь Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25

11

Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39

16

Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58

20

Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80
21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
всего 909302,76 227325,69 284157,11 1420785,56
сентябрь
Статья транс-р лампочка цоколь Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25

11

Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39

16

Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58

20

Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80
21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
всего 909302,76 227325,69 284157,11 1420785,56
октябрь
Статья транс-р лампочка цоколь Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25

11

Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39

16

Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58

20

Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80
21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,20
всего 909302,76 227325,69 284157,11 1420785,56
ноябрь
Статья транс-р лампочка цоколь Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25

11

Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39

16

Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58

20

Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80
21 Консультационные услуги 5507,01 1326,75 1283,44 8117,20
всего 909102,76 227225,69 283657,11 1419985,56
декабрь
Статья транс-р лампочка цоколь Сумма

4

Оплата труда непроизводственного персонала (+Социальный налог) 862899,36 215724,84 269656,05 1348280,25

11

Амортизация административного здания 13588,11 3397,03 4246,28 21231,42

12

Коммунальные платежи по административному зданию 3424,20 856,05 1070,06 5350,32
13 Расходы на рекламу и маркетинг 9414,01 853,50 1566,88 11834,39

16

Амортизация офисного оборудования 2853,50 713,38 891,72 4458,60

19

Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58

20

Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,80
21 Консультационные услуги 2707,01 1026,75 783,44 4517,20
всего 904302,76 224925,69 281157,11 1410385,56

4.3. Бюджет расходов на продажу

Статьи расходов Расходы, руб. месяцев Всего
Продукт
трансформатор лампочка цоколь
на единицу, в год всего, мес на единицу, в год всего, мес на единицу, в год всего, мес
5 Оплата труда менеджеров (+Социальный налог) 219,82 517 739,62 27,49 129 434,90 33,71 161 793,63 12 9 707 617,83
17 Расходы на интернет и связь 0,48 1 141,40 0,06 285,35 0,07 356,69 12 21 401,27
18 Представительские расходы 0,48 1 141,40 0,06 285,35 0,07 356,69 12 21 401,27
всего 220,79 520 022,42 27,61 130 005,61 33,86 162 507,01 36 9 750 420,38

Бюджеты по ЦО.

цПЗ

январь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1604,00 413,33 567,51 2584,84
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9567,11 2412,00 2948,17 14927,28
14 Брак в производстве 1919,45 480,77 595,00 2995,22
всего 15944,063 4019,476 5305,73 25269,27
февраль
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1591,00 390,40 506,45 2487,85
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9604,00 2400,00 2961,67 14965,67
14 Брак в производстве 1920,00 490,11 600,00 3010,11
всего 15968,503 3993,886 5263,17 25225,56
март
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 498,66 2498,66
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67
14 Брак в производстве 0
всего 14053,503 3513,376 4655,38 22222,26
апрель
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 609,31 3009,31
всего 15973,503 3993,376 5266,03 25232,91
май
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1568,33 357,00 500,00 2425,33
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67
14 Брак в производстве 920,00 224,00 220,00 1364
всего 14941,833 3694,376 4876,72 23512,93
июнь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 3600,00 2410,00 1961,67 7971,67
14 Брак в производстве 1974,00 480,00 600,00 3054
всего 10027,503 4003,376 4256,72 18287,6
июль
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 2300,00 1054,98 839,98 4194,96
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 5600,00 1400,00 2961,67 9961,67
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000
всего 12673,503 3648,356 5596,7 21918,56
август
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 6600,00 1412,55 2623,67 10636,22
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000
всего 12973,503 3005,926 4918,72 20898,15
сентябрь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000
всего 15973,503 3993,376 5256,72 25223,6
октябрь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000
всего 15973,503 3993,376 5256,72 25223,6
ноябрь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9600,00 2400,00 2961,67 14961,67
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000
всего 15973,503 3993,376 5256,72 25223,6
декабрь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
2 Расходы на вспомогательные материалы 1600,00 400,00 500,00 2500
7 Расходы на содержание оборудования 2853,50 713,38 1195,05 4761,929
8 Расходы на текущий ремонт производственного оборудования 9634,00 2000,00 3006,67 14640,67
14 Брак в производстве 1920,00 480,00 600,00 3000
всего 16007,503 3593,376 5301,72 24902,6

цПЗс

январь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
1 Приобретение сырья и материалов 158644 187575 151900 498119
15 Транспортно-заготовительные расходы 28529,03 7133,76 8929,20 44591,99
всего 187173 194708,8 160829,2 542711
февраль
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
1 Приобретение сырья и материалов 166600 192700 148800 508100
15 Транспортно-заготовительные расходы 28539,74 7133,76 8917,20 44590,7
всего 195139,7 199833,8 157717,2 552690,7
март
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
1 Приобретение сырья и материалов 173400 205410 154907 533717
15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 8133,76 8917,20 45585,99
всего 201935 213543,8 163824,2 579303
апрель
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
1 Приобретение сырья и материалов 142800 172200 124000 439000
15 Транспортно-заготовительные расходы 26835,03 7133,76 8917,20 42885,99
всего 169635 179333,8 132917,2 481886
май
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
1 Приобретение сырья и материалов 142800 172200 124000 439000
15 Транспортно-заготовительные расходы 26535,03 6133,76 7917,20 40585,99
всего 169335 178333,8 131917,2 479586
июнь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
1 Приобретение сырья и материалов 156354 211925 149650 517929
15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
всего 184889 219058,8 158567,2 562515
июль
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
1 Приобретение сырья и материалов 171014,7 188772,9 149761 509548,6
15 Транспортно-заготовительные расходы 26535,03 2133,76 8917,20 37585,99
всего 197549,7 190906,7 158678,2 547134,6
август
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
1 Приобретение сырья и материалов 137632 200367 154411 492410
15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
всего 166167 207500,8 163328,2 536996
сентябрь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
1 Приобретение сырья и материалов 195050 184857 185000 564907
15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
всего 223585 191990,8 193917,2 609493
октябрь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
1 Приобретение сырья и материалов 170000 205000 155000 530000
15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
всего 198535 212133,8 163917,2 574586
ноябрь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
1 Приобретение сырья и материалов 165648 203442 154225 523315
15 Транспортно-заготовительные расходы 28535,03 7133,76 8917,20 44585,99
всего 194183 210575,8 163142,2 567901
декабрь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
1 Приобретение сырья и материалов 169728 204959 154659 529346
15 Транспортно-заготовительные расходы 28235,03 6833,76 8517,20 43585,99
всего 197963 211792,8 163176,2 572932

цУЗ

январь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
13 Расходы на рекламу и маркетинг 7414,01 2653,50 2566,88 12634,39
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8
21 Консультационные услуги 3707,01 426,75 783,44 4917,197
всего 20537,58 5434,395 6292,994 32264,97
февраль
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8
21 Консультационные услуги 5107,01 1126,75 883,44 7117,197
всего 25937,58 6334,395 7392,994 39664,97
март
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11214,01 2853,50 3566,88 17634,39
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8
21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,197
всего 26337,58 6634,395 8292,994 41264,97
апрель
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
13 Расходы на рекламу и маркетинг 6827,01 2201,05 3066,88 12094,94
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8
21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,197
всего 21950,58 5981,945 7792,994 35725,52
май
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8
21 Консультационные услуги 5407,01 1026,75 1657,77 8091,527
всего 26237,58 6234,395 8167,324 40639,3
июнь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8
21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,197
всего 26537,58 6634,395 8292,994 41464,97
июль
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
13 Расходы на рекламу и маркетинг 6414,01 1853,50 3331,10 11598,61
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8
21 Консультационные услуги 5407,01 1226,75 1283,44 7917,197
всего 21237,58 5434,395 7557,214 34229,19
август
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8
21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,197
всего 26537,58 6634,395 8292,994 41464,97
сентябрь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8
21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,197
всего 26537,58 6634,395 8292,994 41464,97
октябрь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8
21 Консультационные услуги 5707,01 1426,75 1783,44 8917,197
всего 26537,58 6634,395 8292,994 41464,97
ноябрь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
13 Расходы на рекламу и маркетинг 11414,01 2853,50 3566,88 17834,39
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8
21 Консультационные услуги 5507,01 1326,75 1283,44 8117,197
всего 26337,58 6534,395 7792,994 40664,97
декабрь
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
13 Расходы на рекламу и маркетинг 9414,01 853,50 1566,88 11834,39
19 Расходы на канцтовары и прочие расходники 856,05 214,01 267,52 1337,58
20 Аренда помещений 8560,51 2140,13 2675,16 13375,8
21 Консультационные услуги 2707,01 1026,75 783,44 4517,197
всего 21537,58 4234,395 5292,994 31064,97

цД

всего
Статья трансформатор лампочка цоколь всего
17 Расходы на интернет и связь 13696,82 3424,204 4280,255 21401,27
18 Представительские расходы 13696,82 3424,204 4280,255 21401,27
всего 27393,63 6848,408 8560,51 42802,55

Расходы из-за катаклизмов не менялись, т.к. постоянные – можно взять из таблицы 4.3

Итого 4,52

 

- Анализ безубыточности

 

Для анализа находим удельный вес выручки, и маржинальную прибыль (себестоимость проводов учтена по средней и распределена в пропорциях).

Выручка посчитана по таблице 3.3


Удельный вес выручки от реализации

выручка доля
Трансформатор 61915200 56,89%
Лампочка 20737600 19,05%
Цоколь 26177600 24,05%
итого 108830400 100,00%

Маржинальная прибыль

Цена взята средняя за год. Включены перменные затраты на производство проводов.

90,56 18,11 1,81 1,36
Маржинальна прибыль
Виды продукции Цена реализации     (на ед.) Переменные расходы       (на ед.) Маржинальная прибыль Норма маржинальной прибыли
Трансформатор 2191,67 146,59 2045,08 93,3%
Лампочка 399,17 57,93 341,24 85,5%
Цоколь 452,50 51,26 401,24 88,7%
провод 0

Далее необходимо найти постоянные затраты для нахождения точки безубыточности. Постоянные затраты - постоянные общепроизводственные расходы, административно-управленческие расходы, расходы на продажу.

Необходимо найти критическую точку.

Критическая точка=затраты/∑нМП*доляВыручки


Критическая точка 31 629 883,61
числитель 28689751,50
Админитр-но упр-е 17013225,85
на продажу 9 750 420,38
общепро-е 1926105,26
знаминатель 0,91
нМП*дВ 0,53
0,16
0,21
Критические точки

Виды продукции

Крит точка

Удельный вес

Крит. Точка в стоимостном выражении, руб

Цена реализации     (на ед.)

Крит точка в нат выражении, ед

Трансформатор 31 629 883,61 56,89% 17994701,57 2191,67 8211
Лампочка 31 629 883,61 19,05% 6027064,813 399,17 15099
Цоколь 31 629 883,61 24,05% 7608117,229 452,50 16814
Сревнение с текущим выражением
Наименование Текущее Критическое Во сколько раз
Трансформатор 28263 8211 3,44
Лампочка 56501 15099 3,74
Цоколь 57598 16814 3,43

Как видно из сравнения, текущий объём выпуска конечной продукции можно уменьшить в среднем в =<3,5 раза, а предприятие будет оставаться на плаву.

- Прогнозный баланс

 

Из работы учтены такие показатели как

-НДС (закупки, продажи-вычет)

-Налог на прибыль (20%) за вычетом зп, аренда, транспортных и рекламных расходов.

-Стоимость основных средств через 3 года.

-запасы сырья и материалов по норме на 2 месяца

-остатки готовой продукции

-незавершенное производство (0,005% от оборота)

-прибыль

Условно примем что отдел разработок запатентовал новые изобретения и товарный знак, были приобретены объекты искусства, часть товара была отпущена в кредит, часть заказов оплачена наличными деньгами, кредит выплачен.

АКТИВ

Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного  периода
1 2 3 4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

Нематериальные активы 110

100 000,00

300 000,00

Основные средства 120

55 341 904,76

53 862 857,14

Незавершенное строительство 130

 

 

Доходные вложения в материальные ценности 135

50 000,00

100 000,00

Долгосрочные финансовые вложения 140

 

 

Отложенные финансовые активы 145

 

 

Прочие внеоборотные активы 150

 

 

ИТОГО по разделу I

190

55 491 904,76

54 262 857,14

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

Запасы 210

1 408 137,59

1 663 707,26

в том числе:

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211

870 432,00

1 048 806,10

животные на выращивании и откорме 212

 

 

затраты в незавершенном производстве 213

485 250,00

552 763,20

готовая продукция и товары для перепродажи 214

45 932,00

54 172,64

товары отгруженные 215

 

 

расходы будущих периодов 216

 

 

прочие запасы и затраты 217

6 523,59

7 965,32

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220

768 935,65

959 924,22

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230

3 097,00

2 000 000,00

в том числе покупатели и заказчики

 

 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240

78 954,00

2 892 381,00

в том числе покупатели и заказчики 241

 

 

Краткосрочные финансовые вложения 250

 

 

Денежные средства 260

700 000,00

2 098 647,00

Прочие оборотные активы 270

 

 

ИТОГО по разделу II

290

2 959 124,24

9 614 659,48

БАЛАНС

300

58 451 029,00

63 877 516,62

ПАССИВ

Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного  периода

1

2 3 4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

Уставный капитал 410

10 000 000,00

10 000 000,00

Собственные акции, выкупленные у акционеров

 

 

Добавочный капитал 420

 

 

Резервный капитал 430

 

 

Целевое финансирование 450
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470

30 790 000,00

33 694 302,52

ИТОГО по разделу III

490

40 790 000,00

43 694 302,52

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

Займы и кредиты 510

82 051,00

 

Отложенные налоговые обязательства 515

 

 

Прочие долгосрочные обязательства 520

 

 

ИТОГО по разделу IV

590

82 051,00

0,00

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

Займы и кредиты 610

 

 

Кредиторская задолженность 620

17 578 978,00

20 183 214,10

в том числе:

 

 

поставщики и подрядчики 621
задолженность перед персоналом организации 622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623
задолженность по налогам и сборам 624 17 578 978,00 20 183 214,10
прочие кредиторы 625
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов 630

 

 

Доходы будущих периодов 640

 

 

Резервы предстоящих расходов 650

 

 

Прочие краткосрочные обязательства 660

 

 

ИТОГО по разделу V

690

17 578 978,00

20 183 214,10

БАЛАНС

700

58 451 029,00

63 877 516,63

 


 

Заключение

 

В процессе написания данной работы было рассмотрено условное предприятие, у реально существующего предприятия гораздо более широкая номенклатура, в следствие чего представляется рациональным автоматизация управленческого учёта в рамках какой-либо программной системы. Возможно благотворным фактором будет объединение учёта бухгалтерского, управленческого и торгового в рамках одной системы, дабы обеспечить максимальное соблюдение режима реального времени. Это позволит руководителям влиять на показатели еще до того как они оказали существенное воздействие.

В результате проделанной работы были сделаны выводы, подтверждающие необходимость ведения на любом производственном предприятии управленческого учета, который позволит анализировать и планировать доходы и расходы предприятия, распределять денежные средства, регулировать показатели отдельных статей затрат, принимать решение об увеличении или сокращении объемов производства того или иного вида продукции. Бухгалтерский управленческий учет должен быть неотъемлемой частью системы управления предприятием и обеспечивать компании возможность осуществления эффективной и прибыльной деятельности.


 

Список литературы

 

1.  Адамов Г.А., «Бухгалтерский управленческий учёт» учебное пособие Москва 2009

2.  Материлы свободной энциклопедии «Википедия»

3.  Проект «Рубикон», Большая Советская Энциклопедия в частности


4. 

Приложение

 

В приложении приведены использованные вспомогательные таблицы и данные.

План выполнения курсовой работы по дисциплине «Управленческий учет»

В курсовом проекте необходимо разработать систему управленческого учета или описать действующую, указав достоинства и недостатки, внести предложения по совершенствованию.

В первой главе работы следует:

1.  Дать краткую характеристику исследуемой отрасли (бизнеса).

2.  При наличии готового предприятия – произвести анализ имеющегося, при отсутствии – рассмотреть создание нового. При разработке нового проекта необходимо проанализировать целесообразность инвестиций в данную отрасль, определить срок окупаемости проекта. При анализе действующего предприятия необходимо дать оценку текущей деятельности.

3.  Охарактеризовать стратегические планы предприятия, а также планы на ближайшую перспективу. При этом следует учесть маркетинговую стратегию предприятия.

4.  Указать организационную структуру  предприятия, выделить центры ответственности, обосновать выделение и указать показатели, за которые установлена ответственность менеджеров

Во второй главе:

5.  Провести анализ и классифицировать затраты  данного предприятия. Привести выводы по анализу.

6.  Обосновать выбор метода учета затрат и порядок распределения косвенных расходов. Указать особенности использования выбранного метода калькулирования себестоимости на данном предприятии.

7.  Выбрать (создать) систему учета затрат и доходов исходя из особенностей деятельности предприятия и задач, стоящих перед управленческим аппаратом. Возможно сочетание элементов различных систем. Обосновать свой выбор, указать цели использования системы и особенности применения.

8.  Составить калькуляцию по основному виду продукции (работы, услуги). Обосновать выбор статей калькуляции. При выделении калькуляционных статей необходимо указать их стоимостное значение, характер затрат с точки зрения классификационных признаков, зоны ответственности (к чьей компетенции относится контроль и регулирование конкретной статьи), для косвенных затрат – базу распределения. Привести расчет себестоимости одного из видов продукции (работ, услуг).

В третьей главе:

9.  Сформировать бюджеты (сметы) для каждого центра ответственности, уделив внимание оценке материальных запасов и затрат. Сформировать общие бюджеты по предприятию в целом.

10.  Провести анализ безубыточности. Найти общую критическую точку для всех видов продукции в натуральном и стоимостном выражении. Сделать выводы.

11.   Составить прогнозный баланс предприятия на выбранную отчетную дату.

Основные средства
На конец 1 2 3 4
8000000 7466666,667 6933333,3 6400000 5866666,67
30000000 29400000 28800000 28200000 27600000
20000000 19714285,71 19428571 19142857,14 18857142,9
300000 240000 180000 120000 60000
сумма 56820952,38 55341905 53862857,14 52383809,5
Запас материала 2 мес
6 292 836,58
1 048 806,10
выручка усл сс усл прибыль
53682600 28254000 25428600
19791800 16964400 2827400
23034000 21882300 1151700
96 508 400,0 67 100 700,0 29 407 700,0
29407700
ВЛИЯНИЯ
Индекс
1 0,994
-171 828
2 -1210472,447
3 -9 757 636,6
4 14 044 239


[1] М. В. Солодков. «Рубикон» Большая советская энциклопедия

[2] Маркс К., см. Маркс К. и Энгельс Ф., Соч., 2 изд., т. 12, с. 713

[3] Материал жнциклопедии Wikipedia (Добровольский Е.Ю., Карабанов Б.М., Боровков П.С., Глухов Е.В., Бреслав Е.П. Бюджетирование: шаг за шагом. — М.: Питер, 2009. — С. 448)

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение Высшего профессионального образования Государственный университет управления Курсовая работа По дисциплине: «Бухгалтерский управленческ

 

 

 

Внимание! Представленная Курсовая работа находится в открытом доступе в сети Интернет, и уже неоднократно сдавалась, возможно, даже в твоем учебном заведении.
Советуем не рисковать. Узнай, сколько стоит абсолютно уникальная Курсовая работа по твоей теме:

Новости образования и науки

Заказать уникальную работу

Похожие работы:

Документационное обеспечение управления
Бухгалтерский учет на предприятии
Бюджетирование в системе управленческого учета
Значение сегментной отчетности предприятия для внешних и внутренних пользователей в ПФ &quot;Ново-Ездоцкая&quot; Яковлевского района
Организация бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях. Назначение и содержание плана счетов бюджетного учета
Связанные стороны
Учет затрат на производство
Учет расчетов с бюджетом по корпоративному подоходному налогу
Аудит учетной политики организации
Аудит учета основных средств на примере ЗАО &quot;ПГС&quot;

Свои сданные студенческие работы

присылайте нам на e-mail

Client@Stud-Baza.ru