курсовые,контрольные,дипломы,рефераты
Содержание
Введение
1 Разработка учетной политики
1.1 Теоретические основы формирования учетной политики
1.2 Организационно-технические аспекты учетной политики
1.3 Методологические аспекты учетной политики
1.4 Учетная политика ООО «Электрон»
2 Расчетная часть
2.1 Журнал учета хозяйственных операций
2.2 Бухгалтерские расчеты
2.3 Материальный учет
2.4 Свод счетов
2.5 Сальдо-оборотная ведомость
Список литературы
Приложение №1 «Рабочий план счетов»
Приложение №2 «График проведения документооборота»
Приложение №3 «Порядок проведения инвентаризации»
Введение
Термин "учетная политика предприятия" вошел в употребление в конце 80-х годов в качестве вольного перевода на русский язык английского словосочетания "accounting policies", употребляемого в стандартах, издаваемых Комитетом по международным стандартам бухгалтерского учета.
Впервые термин «учетная политика» упоминался в Положении о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, в редакции приказа Минфина РФ от 20 марта 1992 г. №10, а широкое распространение на практике получил после введения в действие первого стандарта по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" ПБУ 1/94 (28.07.94 № 100). В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и программой реформирования бухгалтерского учета, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 283, приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н утверждено положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, которое вступило в действие с 1 января 1999 года. Оно устанавливало основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций). Очевидно, что разработка и реализация учетной политики связаны с практическим осуществлением бухгалтерского учета на предприятии, или с его методом. Поэтому для определения понятия "учетная политика" нужно отталкиваться от традиционных для нашей страны взглядов на метод учета, под которым принято понимать взаимосвязанное отражение, обобщение и соизмерение в денежном выражении фактов хозяйственной деятельности.
Таким образом, учетная политика предприятия представляет собой совокупность принципов и правил (вариантов) организации и технологии реализации способов (метода) бухгалтерского учета на предприятии с целью формирования максимально оперативной, полной, объективной и достоверной финансовой и управленческой информации предприятия.
Начало 2010 года, как и каждого отчетного года, связано для бухгалтера с обязанностью сформировать приказ об учетной политике предприятия. В прошедшем 2009 г. Минфин РФ не проявил такой высокой активности как в предыдущем 2008 г., когда было принято сразу пять новых ПБУ, в том числе ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н). В ПБУ 1/2008 были сохранены основные принципы формирования учетной политики, принятые еще ПБУ 1/98, в том числе принцип последовательности применения учетной политики от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики), что позволяет, сформировав учетную политику однажды, с незначительными корректировками применять ее из года в год.
1. Разработка учетной политики
1.1 Теоретические основы формирования учетной политики
Учетная политика - это совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (ПБУ 1/08).
Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации возложено ведение бухгалтерского учета организации, на основе ПБУ «Учетная политика организации» 1/2008 и утверждается руководителем организации.
При этом утверждаются:
1. рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
2. формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
3. порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
4. способы оценки активов и обязательств;
5. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
6. порядок контроля за хозяйственными операциями;
7. другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
При формировании учетной политики предполагается, что:
1. активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций (допущение имущественной обособленности);
2. организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке (допущение непрерывности деятельности);
3. принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому (допущение последовательности применения учетной политики);
4. факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Учетная политика организации должна обеспечивать:
1. полноту отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты);
2. своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности (требование своевременности);
3. большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
4. отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
5. тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца (требование непротиворечивости);
6. рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).
При формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством Российской Федерации и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа, исходя из положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности. При этом положения по бухгалтерскому учету применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов.
Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая выделенные на отдельный баланс), независимо от их места нахождения.
Вновь созданная организация, организация, возникшая в результате реорганизации, оформляет избранную учетную политику в соответствии с ПБУ1/08 не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юридического лица. Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации юридического лица.
1.2 Организационно-технологические аспекты учетной политики
Организационно-технологические аспекты:
1. выбор формы бухгалтерского учета;
2. организация работы бухгалтерской службы;
3. система внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля;
4. порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
5. применение рабочего плана счетов;
6. технология обработки учетной информации;
7. уровень централизации учета
8. система взаимоотношений с аудиторскими службами.
9. организация документооборота
1. Выбор формы бухгалтерского учета
Форма бухгалтерского учета представляет собой систему его регистров, предназначенных для группировки и обобщения информации, отражаемой на счетах. Грамотно построенная система учетных регистров позволяет:
1. аккумулировать всю необходимую информацию;
2. группировать информацию в необходимых синтетических и аналитических разрезах;
3. обеспечивать удобство пользования учетным регистром;
4. обеспечивать рациональное отражение операций в учетных регистрах (простота заполнения, отсутствие излишнего дублирования информации и т. д.). Данное условие особенно важно в условиях ручной обработки информации, что характерно для организаций малого бизнеса.
Правильный выбор формы бухгалтерского учета является одним из необходимых условий эффективной организации бухгалтерского учета у хозяйствующего субъекта. (Материал предоставлен журналом "Практический Бухгалтерский Учет" Рубрика: Налоговый и бухгалтерский учет.)
Различают мемориально-ордерную, журнально-ордерную, автоматизированную и упрощенную формы бухгалтерского учета.
2. Организация бухгалтерской службы на предприятии
Согласно действующему законодательству Российской Федерации все предприятия и организации, включая предприятия, которые организованы с участием нерезидентов (иностранных инвесторов) или полностью принадлежат им, должны вести бухгалтерский учет и нести ответственность за соблюдение порядка ведения бухгалтерской отчетности.
Ответственность за организацию бухгалтерского сопровождения и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет непосредственно руководитель организации. Осуществляя постановку бухгалтерского учета, руководитель организации самостоятельно может установить организационную форму бухгалтерской работы, исходя из вида организации и конкретных условий хозяйствования.
Это означает, что в зависимости от объема учетной работы руководитель может:
1. вести учет лично;
2. доверить ведение бухгалтерского учета бухгалтеру-специалисту или специализированной организации;
3. ввести в штат должность бухгалтера;
4. учредить бухгалтерскую службу во главе с главным бухгалтером.
В случае значительного объема учетной работы и при наличии трех и более бухгалтеров на предприятии учреждается структурное подразделение — бухгалтерская служба. По организационной форме бухгалтерия может находиться в составе экономической службы предприятия и возглавляться финансовым директором, или может быть также самостоятельным подразделением.
Задача осуществления учета в минимальные сроки и с высоким качеством влияет на распределение участков учета между работниками бухгалтерии и зависит от условий организации производства и от степени оснащенности средствами автоматизации. Работники бухгалтерии могут подчиняться непосредственно главному бухгалтеру либо его заместителю, или бухгалтерская служба может состоять из отделов (групп), возглавляемых начальниками (старшими бухгалтерами).
К главным задачам, стоящим перед службой бухгалтерского обслуживания предприятия, относятся следующие задачи:
1. предоставлять полную и достоверную информацию руководству о финансовом состоянии предприятия, о неблагоприятных ситуациях в сфере материальных поставок и договорных отношений, а также о дефиците денежных средств;
2. регулировать и осуществлять расчетные взаимоотношения с кредиторами и дебиторами, а также с сотрудниками предприятия по оплате труда и средствам, выданным под отчет;
3. контролировать работу материально ответственных лиц;
4. отвечать осуществление своевременное выполнение предприятием своих обязательств по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами в полном объеме;
5. отвечать четкость и полноту операций по безналичному и наличному денежному обороту организации;
6. представлять в срок в контролирующие органы бухгалтерскую, финансовую и налоговую отчетность организации.
Деятельность бухгалтерской службы предприятия должна строиться на основании «Положения о бухгалтерии», которое составляется главным бухгалтером и утверждается руководителем организации. При вступлении в должность главному бухгалтеру в первую очередь необходимо ознакомиться с «Положением о бухгалтерии», а при его отсутствии - составить такой документ. Он должен включать следующие разделы: общие положения; цели, задачи бухгалтерии; функции бухгалтерии; права и обязанности работников; взаимоотношения с другими структурными подразделениями организации; организация работы.
В разделе «Общие положения» указывается организационная форма ведения бухучета, которая выбирается руководителем организации в зависимости от объема учетной работы.
В Положении могут быть закреплены основные квалификационные требования, предъявляемые к главному бухгалтеру (например, на должность главного бухгалтера может быть принят специалист с опытом работы в бухгалтерии не менее пяти лет, имеющий высшее экономическое образование и аттестат профессионального бухгалтера).
Главный бухгалтер должен обоснованно определить количество работников бухгалтерии и степень их квалификации, для чего разрабатываются должностные инструкции.
Должностные инструкции составляются для каждого работника бухгалтерской службы в целях разграничения полномочий работников, определения их прав и обязанностей. В должностной инструкции необходимо указать, какие документы получает работник для обработки, кому он их в дальнейшем передает, какие документы он имеет право подписывать. Закрепление за работниками участков бухгалтерского учета позволяет избежать дублирования или неотражения отдельных хозяйственных операций.
3. Система внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля.
Организации самостоятельно разрабатывают систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля, исходя из особенностей функционирования и требований управления производством и реализацией продукции.
Система бухгалтерского учета базируется на общепринятых в мировой практике принципах:
- сплошное документирование;
- инвентаризация;
- обобщение информации на счетах;
- двойная запись;
- составление баланса и отчетности.
Предприятие, осуществляя организацию бухгалтерского учета, самостоятельно может установить:
- организационную форму бухгалтерской работы, исходя из вида предприятия и конкретных условий хозяйствования;
- форму и методы бухгалтерского учета, технологию обработки учетной информации, основываясь на действующих в Российской Федерации формах и методах, при соблюдении общих методологических принципов;
- систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля.
4. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств
В соответствии с пунктом 21 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина от 28 декабря 2001 года №119н, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию запасов, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень запасов, проверяемых при каждой из них, определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Инвентаризация является не только важным общехозяйственным мероприятием, но и элементом учетной политики. Согласно пункту 3 статьи 6 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», при формировании учетной политики помимо рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов правил документооборота и прочее, утверждается и порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств организации.
Необходимо обратить особое внимание на важность этого положения, так как во многих организациях (особенно в сфере малого бизнеса) инвентаризации либо вообще не проводятся, либо проводятся с нарушением установленных правил, что приводит к формальному заполнению инвентаризационных описей и актов по данным регистров бухгалтерского учета (без проведения натуральной /вещественной проверки).
Основными целями инвентаризации являются:
- выявление фактического наличия имущества (как собственного, так и не принадлежащего организации, но числящегося в бухгалтерском учете) в целях обеспечения его сохранности, а также выявление неучтенных объектов;
- определение фактического количества материально-производственных ресурсов, использованных в процессе производства;
- сопоставление фактически полученных данных о наличии имущества в натуре с данными аналитического и синтетического учета (выявление излишков и недостач);
- проверка полноты и правильности отражения в учете оценки имущества и обязательств, а также возможность оценки товарно-материальных ресурсов с учетом их рыночной стоимости и фактического физического состояния. В Законе «О бухгалтерском учете» подчеркивается необходимость подтверждения правильности и достоверности оценки имущества и обязательств, а не возможность для руководителя организации устанавливать по результатам инвентаризации оценку учитываемого объекта, которую он считает правильной и достоверной;
- проверка соблюдения правил содержания и эксплуатации основных средств, использования нематериальных активов, а также правил и условий хранения товарно-материальных ценностей, ценных бумаг, денежных средств.
Основу инвентаризации материально-производственных запасов составляет полная или выборочная проверка наличия этих ценностей специально созданной комиссией.
5. Применение рабочего плана счетов
Малое предприятие, применяя рабочий план счетов, организует учет хозяйственных операций, отдельных видов имущества и обязательств на установленных в нем счетах бухгалтерского учета согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению.
Учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства». Амортизация основных средств учитывается на счете 02 «Износ основных средств».
Амортизационные отчисления на полное восстановление по объектам основных средств отражаются в учете в суммах, определяемых по годовому расчету исходя из применяемых малым предприятием способов начисления, норм амортизации, утвержденных в установленном порядке и первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств.
Наряду с этим при линейном способе начисления амортизационных отчислений малое предприятие может списывать дополнительно в форме амортизационных отчислений до 50 процентов первоначальной стоимости объекта основных средств со сроком службы более трех лет. Применение способа начисления амортизации по объекту основных средств производится в течение всего его срока полезного использования.
При этом следует иметь в виду, что изменение месячных сумм амортизации, начисляемых ежемесячно исходя из годовой суммы, в результате движения (поступление, выбытие) основных средств производится в следующем месяце после месяца принятия объекта к бухгалтерскому учету или снятия с него.
При выбытии основных средств (списании, продаже и т.п.) их стоимость списывается со счета 01 «Основные средства» в дебет счета 02 «Амортизация основных средств», при этом недоамортизированная часть основных средств со счета 01, а также расходы, связанные с их выбытием, списываются в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». В случае продажи объекта основных средств выручка от реализации относится на кредит счета 99 «Прибыли и убытки».
На счете 01 "Основные средства" обособленно рекомендуется учитывать приобретенные нематериальные активы. Амортизация нематериальных активов учитывается обособленно на счете 02 "Износ основных средств".
При осуществлении капитальных вложений расходы по строительству или приобретению отдельных объектов основных средств согласно счетам поставщиков и подрядчиков отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или кредита счетов учета денежных средств (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и др).
Затраты по приобретенным и принятым в эксплуатацию объектам основных средств, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», в размере расходов на их приобретение или создание списываются со счета 08 «Капитальные вложения» в дебет счета 01 «Основные средства».
Учет материалов малому предприятию рекомендуется вести по методу средневзвешенной (средней) себестоимости, по которой каждая единица (вид, группа) материалов, списанная на производство или оставшаяся на остатке, оценивается по стоимости, определяемой как частное от деления общей их стоимости (с учетом остатка на начало учетного периода) на их количество.
6. Технология обработки учетной информации
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать ряд обязательных реквизитов.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после её окончания.
Формы учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, правила документооборота и технология обработки учетной информации наряду с рабочим планом счетов бухгалтерского учета, методами оценки отдельных видов имущества и обязательств, порядком проведения инвентаризации и контроля за хозяйственными операциями являются обязательными элементами учетной политики предприятия.
Первичные учетные документы создаются, порядок и сроки их передачи для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.
7. Уровень централизации учета
В зависимости от конкретных условий деятельности предприятия учет на нем может быть организован по централизованной, децентрализованной или смешанной форме. При централизации учета все работы по текущему обобщению и систематизации информации, составлению бухгалтерских отчетов, экономическому анализу и контролю сосредоточиваются в едином подразделении предприятия. Это обеспечивает возможность рационального разделения труда и организации действенного контроля со стороны учетного аппарата за работой производственных подразделений.
При децентрализации учета наряду с центральной бухгалтерией предприятия в отдельных подразделениях создаются свои бухгалтерии. Они осуществляют законченный цикл учетных работ, вплоть до составления отдельного бухгалтерского баланса, активы и пассивы которого включаются в общий баланс предприятия. К несомненным достоинствам децентрализованной формы необходимо отнести приближение учетного персонала к производственным подразделениям, повышение оперативности и аналитичности учета.
Предприятия может применять и смешанную форму организации учета, когда лишь некоторые (наиболее крупные) подразделения составляют отдельный баланс либо когда бухгалтерские службы подразделений выполняют только часть учетных работ (приемку и проверку первичных документов, учет расчетов с работниками, группировку информации в разрезах, необходимых для руководства подразделением, и др.).
Состав и соподчиненность отдельных бухгалтерских подразделений и работников определяют исходя из численности персонала и объема учетно-контрольных работ, вытекающего из масштабов хозяйственной деятельности предприятия, качества и рациональности постановки самого учета.
На небольших предприятиях функции ведения бухгалтерского учета распределяются между исполнителями, как правило, по предметному признаку: каждый исполнитель осуществляет весь комплекс работ на определенном участке учета (учет материальных ценностей, учет производственных затрат и т.д.). Все работники бухгалтерской службы подчиняются главному бухгалтеру.
На крупных и средних предприятиях в составе бухгалтерской службы предусматривается ряд подразделений (отделы, сектора). Они, как правило, выделяются так же по предметному признаку. Внутри этих подразделений работа может распределяться между исполнителями по линейному (когда работник обслуживает целиком какое-либо производственное подразделение) или функциональному (когда работник выполняет определенную группу операций) признаку.
Например, в состав бухгалтерии предприятия может быть расчетный, материальный, производственный, сводный отделы и другие подразделения. Расчетный отдел обычно занимается комплексом работ по учету расчетов по оплате труда, расчетов с Фондом социального страхования, Пенсионным фондом и другими подобными органами, а также соответствующей отчетностью. Материальный отдел отвечает за ведение учета и осуществление контроля за наличием и движением материальных ресурсов. Производственный отдел ведет учет затрат на производство, исчисляет себестоимость продукции. На сводный отдел возлагается обобщение данных бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности.
Специальные подразделения бухгалтерии могут заниматься учетом капитальных вложений (при большом объеме капитального строительства), учетом готовой продукции и реализации, финансово-банковскими операциями, расчетами по налогам и неналоговым платежам в бюджет.
8. Система взаимоотношений с аудиторскими службами.
Объектом аудиторской деятельности являются бухгалтерский учет и финансовая (бухгалтерская) отчетность организаций и индивидуальных предпринимателей.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Соответственно объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.
Все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерская отчетность организаций, за исключением отчетности бюджетных организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), состоит из:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о прибылях и убытках;
- приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту;
- пояснительной записки.
Состав бухгалтерской отчетности бюджетных организаций определяется Минфином России.
Для общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), устанавливается упрощенный состав годовой бухгалтерской отчетности.
9.Организация документооборота (см. Приложение№3)
1.3 Методологические аспекты учетной политики
Методологические аспекты:
1. варианты начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам;
2. способ отражения на счетах операций по приобретению материалов
3. метод оценки производственных запасов;
4. варианты учета затрат на производство;
5. порядок списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов;
6. перечень создаваемых резервов.
1. Варианты начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам
1. Линейный способ. При нем годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.
2. Способ уменьшаемого остатка. Годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости основных средств на начало отчетного периода и нормы амортизации, исчисленного исходя из срока полезного использования и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.
3. Способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, оставшихся до конца срока службы, в знаменателе сумма чисел лет использования срока службы.
4. Способ списания стоимости пропорционально объему готовой продукции. Начисления амортизационных отчислений происходят исходя из соотношения стоимости объектов основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок использования пропорционально выпущенной за отчетный период.
2. Способ отражения на счетах операций по приобретению материалов
Учет материальных ценностей включает два аспекта:
1. учет приобретения и заготовления материальных ценностей;
2. учет использования материальных ценностей.
До начала ввода хозяйственных операций, прежде всего, необходимо определить порядок оценки материальных ценностей. В отчетности производственные запасы оцениваются по фактической себестоимости приобретения, которая складывается из цены приобретения и транспортно - заготовительных расходов. В текущем учете материальные ценности оцениваются по учетным ценам с определением отклонения последних от фактической себестоимости их приобретения. Выбор вида учетных цен производит само предприятие.
Приобретение материальных ценностей может быть отражено на счетах по двум вариантам: без использования счетов 15 “Заготовление и приобретение материалов” и 16 “Отклонение в стоимости материалов” или с их использованием.
Рассмотрим сначала первый вариант. При данном варианте хозяйственные операции по приобретению и использованию материальных ценностей на счетах бухучета отражаются следующим образом.
При оплате расчетных документов поставщика выполняется запись:
дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и кредит счета 50 “расчетный счет” - сумма счета поставщика (фактическая себестоимость приобретения плюс НДС).
При поступлении и оприходовании материалов делается запись: дебет счета 10 “Материалы”, субсчет “Отклонение фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам” и кредита счета 60 - отражается стоимость материалов по учетным ценам . Дебет счета 10 “Материалы”, субсчет “Отклонение фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам” и кредита счета 60 - отражается сумма отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам. При этом отклонение отражается по дебетовой или кредитовой стороне субсчета “Отклонение фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам” в зависимости от того, превышает фактическая себестоимость приобретения материалов их стоимость по учетным ценам или нет.
Отпуск материалов в производство отражается по счетам: кредит счета 10 и дебет счетов учета производственных затрат (сч. 20, 25, 26) - стоимость материалов по учетным ценам в течение месяца
Кредит счета 10 “Материалы”, субсчет “Отклонение фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам” и дебет счетов учета производственных затрат (сч. 20, 25, 26) - списание доли отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Счет 60 при этом варианте может иметь двойное сальдо кредитовое сальдо - задолженность нашего предприятия поставщикам за поступившие, но не оплаченные материалы, дебетовое сальдо - оплачен счет, но материалы не поступили. Согласно плану счетов бухучета стоимость оплаченных материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце отчетного периода отражаются по дебету счета 10 и кредиту счета 60. Таким образом, счет 60 на конец отчетного периода всегда отражает только кредиторскую задолженность предприятия. В начале следующего отчетного периода эти суммы сторнируются и числятся в текущем учете как дебиторская задолженность по счету 60.
Второй вариант предполагает использование счетов 15 “Заготовление и приобретение материалов” и 16 “Отклонение в стоимости материалов”. При этом варианте хозяйственные операции по приобретению и использованию материальных ценностей отражаются следующим образом.
В зависимости от канала поступления материалов и характера расходов по их доставке на предприятие счет 10 может корреспондировать со счетами 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательное производство” и пр. При этом запись по дебету счета 15 и кредиту счета 60 делается независимо от того, когда они поступили - до или после получения расчетных документов поставщика.
Оплата расчетных документов поставщика показывается на счетах: дебет счета 60 и кредит счета 51 - сумма счета поставщика, включающая фактическую себестоимость приобретения материалов и НДС.
При поступлении и оприходовании материалов выполняется запись по счетам: дебет счета 10, соответствующий субсчет и кредит счета 15 “Заготовление и приобретение материалов” - поступление и оприходование материалов по учетным ценам.
Дебет счета 16 “Отклонение в стоимости материалов”, соответствующий субсчет и кредит счета 15 - списание разницы между фактической себестоимостью приобретения материалов и их стоимостью по учетным ценам, если фактическая себестоимость приобретения материалов превышает их стоимость по учетным ценам.
Кредит счета 16, соответствующий субсчет, и дебет счета 15 - списание разницы между фактической себестоимостью материалов и их стоимостью по учетным ценам, если фактическая себестоимость приобретения материалов превышает их стоимость по учетным ценам.
Отпуск материалов в производство отражается на счетах: кредит счета 10, соответствующий субсчет, и дебет счетов учета производственных затрат (сч. 20, 23, 25, 26) - расход материалов на производство по учетным ценам в течение месяца.
Кредит счета 16, соответствующий субсчет и дебет счетов учета затрат на производство (сч. 20, 25, 26) - списание доли отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от их стоимости по учетным ценам пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.
Таким образом, при втором варианте учета материалов на синтетическом счете 10, как и на его аналитических счетах по отдельным видам материалов, ведется в оценке полученным ценам. На синтетическом счете 15 показывается фактическая себестоимость приобретения материалов, на синтетическом счете 16 учитывается разница между фактической себестоимостью приобретения материалов и их стоимостью по учетным ценам. Счет 16 желательно вести в разрезе тех же субсчетов, что и счет 10.
Дебетовое сальдо по счету 15 на отчетную дату показывает наличие материальных ценностей в пути, что позволяет повысить степень контроля над ними. По счету 60 может быть только кредиторская задолженность.
3. Метод оценки производственных запасов
При выборе способа оценки материально-производственных запасов принимается во внимание периодичность поступления материально-производственных запасов, условия их поставки, стоимость услуг, связанных с их приобретением и др.
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих методов:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО)
Организация может использовать различные методы оценки материально-производственных запасов при их отпуске в производство для различных групп (видов) материально-производственных запасов, но по отдельному виду (группе) материально-производственных запасов в течение отчетного года может применяться только один из вышеуказанных методов оценки. Применение какого-либо из перечисленных способов по группе (виду) материально-производственных запасов должно отражаться в учетной политике организации, исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
По себестоимости каждой единицы могут оцениваться материально-производственные запасы, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и т. п.), которые не могут обычным образом заменять друг друга. При отпуске материально-производственных запасов по себестоимости каждой единицы могут применяться два варианта исчисления себестоимости единицы запаса:
- включая все расходы, связанные с приобретением материальных ценностей;
- включая только стоимость материальных ценностей по договорной цене (упрощенный вариант).
Применение упрощенного варианта допускается при отсутствии возможности непосредственного отнесения транспортно - заготовительных и других расходов, связанных с приобретением запасов, на их себестоимость (например, при централизованной поставке материально-производственных запасов). В этом случае величина отклонения (разница между фактическими расходами по приобретению материала и его договорной ценой) распределяется пропорционально стоимости списанных (отпущенных) материально-производственных запасов, исчисленной в договорных ценах.
Материально-производственные запасы могут оцениваться организацией по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду (группе) материально-производственных запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) материально-производственных запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим производственным запасам в этом месяце. Данный метод оценки является наиболее распространенным в практике работы организаций.
Применение способов средних оценок фактической себестоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, может осуществляться следующими вариантами:
- исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество, и стоимость материально-производственных запасов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период);
- путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка), при этом в расчет средней оценки включаются количество, и стоимость материально-производственных запасов на начало месяца и все поступления до момента отпуска.
Применение скользящей оценки должно быть экономически обосновано и обеспечено соответствующими средствами вычислительной техники.
Оценка материально-производственных запасов методом ФИФО основана на допущении, что материально-производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), то есть материально-производственные запасы, первыми поступающие в производство, должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости материально-производственных запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого метода оценка материально-производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости продажи продукции (работ, услуг) учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.
Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого метода оценки запасов при их выбытии, то есть по себестоимости каждой единицы запасов, средней себестоимости, себестоимости первых или последних по времени приобретений.
4.Варианты учета затрат на производство
На первом этапе все фактически произведенные затраты в течение отчетного периода на основании первичных документов по расходу материалов, начислению и распределению оплаты труда, начислению износа основных средств и нематериальных активов, по денежным расходам отражаются на производственных счетах:
1. дебет счета 20 "Основное производство" и кредит счетов 10, 12, 13, 51, 60, 69, 70, 89 и т.д. - прямые затраты по изготовлению продукции (выполнению работ, оказанию услуг) основного производства;
2. дебет счета 23 "Вспомогательные производства" и кредит счетов 10, 12, 13, 51, 60, 69, 70, 89 и т.д. - прямые затраты вспомогательного производства. Если производство является простым, то все затраты вспомогательного производства рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23;
3. дебет счета 25 "Общепроизводственные расходы" и кредит счетов 10, 12, 13, 51, 60, 69, 70, 89 и т.д. - расходы на обслуживание, организацию структурного подразделения предприятия (цеха, производства, мастерской и т.п.);
4. дебет счета 26 "Общехозяйственные резервы" и кредит счетов 10, 12, 13, 51, 60, 69, 70, 89 и т.д. - расходы на общее обслуживание и организацию производства и управление предприятием в целом;
5. дебет счета 28 "Брак в производстве" и кредит счетов 10, 12, 13, 51, 60, 69, 70 и т.д. - расходы по исправлению брака;
6. дебет счета 31 "Расходы будущих периодов" и кредит счетов 51, 60, 76 и т.д. - расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам (оплаченные вперед арендная плата, подписка на периодическую печать и др.);
7. дебет счета 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей" и кредит счетов 10, 12, 13, 23, 60, 69, 70 и т.д. - расходы, произведенные за счет созданных резервов (на ремонт основных средств, оплату отпусков работников и др.).
8. На втором этапе затраты распределяются по назначению после окончания отчетного периода, прежде всего, затраты вспомогательного производства. Фактическая себестоимость продукции вспомогательных производств, отраженная по дебету счета 23, списывается с кредита счета 23 в дебет счетов 25, 26, 29. Затраты вспомогательного производства между потребителями распределяются в специальном расчете (ведомости) пропорционально количеству отпущенной продукции (объему работ, услуг) на основании данных счетчиков и других измерителей.
На третьем этапе распределяются общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Учтенные предварительно на счетах 25 и 26 расходы сначала распределяются между выпущенной продукцией и остатками незавершенного производства пропорционально нормативной их величине. При небольшом удельном весе и стабильности остатков незавершенного производства общепроизводственные и общехозяйственные расходы относятся на остатки незавершенного производства в плановом (сметно-нормализованном) размере. В таком же размере они включаются в себестоимость забракованных изделий. Затем общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются между отдельными видами продукции, работ, услуг. Базой для распределения этих расходов могут использоваться: заработная плата производственных рабочих без доплат по прогрессивно-премиальным системам; затраты на обработку без стоимости материалов, полуфабрикатов и доплат по прогрессивно-премиальным системам; прямые затраты и др. Для распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляются специальные расчеты (ведомости).
Расходы, учтенные на счетах 25 и 26, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 с кредита счетов 25, 26.
На четвертом этапе при наличии производственного брака на счете 28 выявляются окончательные потери от брака путем сопоставления себестоимости забракованной продукции и затрат по исправлению брака с суммами стоимости его по цене возможного использования и удержанными с виновников брака возмещений. Окончательные потери от брака списываются с кредита счета 28 в дебет счета 20.
По завершении данного этапа на счете 20 собираются все прямые и косвенные затраты на производство продукции (работ, услуг) за отчетный период.
5. Порядок списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов
В течение отчетного периода общепроизводственные расходы отражаются по дебету счета 25. При этом учет расходов на счете 25 ведется в разрезе каждого производственного подразделения. В свою очередь общехозяйственные расходы отражаются по дебету счета 26. В конце отчетного периода счета 25 и 26 закрываются. При этом общепроизводственные расходы списываются на двадцатые счета (20, 23, 29), а общехозяйственные расходы учитываются либо на счете 20 «Основное производство», либо сразу в расходах на производство продукции, т.е. на счете 90 «Продажи», либо же учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов».
6. Перечень создаваемых резервов
В бухгалтерском учете для целей равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать следующие виды резервов:
1. на предстоящую оплату отпусков работникам;
2. на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
3. на выплату вознаграждений по итогам работы за год;
4. на ремонт основных средств;
5. на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
6. на предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;
7. на предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката;
8. на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
9. на покрытие иных предвиденных затрат и другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными правовыми актами Минфина России.
Следует отметить, что создание резервов является правом организации, а не обязанностью, т.е. создавать или не создавать резервы предстоящих расходов организация решает самостоятельно.
Таким образом, на основании сказанного можно сделать вывод, что создание резервов осуществляется в добровольном порядке, решение о формировании резервов должно быть закреплено в приказе об учетной политике, начисление резервных сумм относится на себестоимость продукции (работ, услуг) равномерно. Как правило, любой резерв создается на один отчетный год, т.е. резервы предстоящих расходов не имеют остатков на конец отчетного года, за исключением тех резервов, по которым такие остатки допускаются.
Организация в конце отчетного периода должна проводить инвентаризацию резервов предстоящих расходов. Правильность образования и использования сумм по тому или иному резерву периодически (а на конец года обязательно) проверяется по данным смет, расчетов и тому подобного и при необходимости корректируется.
1.4 Учетная политика ООО «Электрон»
1. Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и другими действующими нормативными и законодательными актами.
2. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор Иванов М.Г.
3. Ведение бухгалтерского учета и своевременное предоставление полной и достоверной отчетности в установленные сроки осуществляет бухгалтер Колмакова Ю.В.
4. Формой бухгалтерского учета журнально-ордерная. Учет и обработка информации осуществляются как ручным путем, так и с использованием средств вычислительной техники, в том числе программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия».
5.Основной (уставной) деятельностью организации является: сервисное обслуживание IBM PC, разовый ремонт IBM PC, диагностика и консультации по ремонту IBM PC, изменение конфигурации IBM PC на заказ, а также русификация любых принтеров, услуги по закупке и реализации компьютеров и оргтехники.
6. Все добровольные имущественные взносы, осуществленные учредителями и другими лицами, содействующими целям создания организации, представляют собой целевые поступления.
7. Расходование целевых средств осуществляется согласно смете, утвержденной общим собранием членов организации на календарный год.
8.Для определения выручки используется метод начисления (по отгрузке)
9. На предприятии нет незавершенного производства, поэтому фактическая себестоимость списывается со счета 20 в кредит счета 90.
10. Предметы, служащие более одного года и имеющие стоимость в пределах 10000 руб., а также приобретаемые издания (книги, брошюры и т.п.) независимо от стоимости списываются на расходы по мере отпуска в эксплуатацию.
11. По основным средствам амортизация начисляется по сумме лет полезного использования.
12. При оценке производственных запасов используется метод ЛИФО.
13. В целях бухгалтерского учета срок полезного использования основных средств устанавливается исходя из минимального срока, предусмотренного для соответствующих амортизационных групп классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ.
14. Контроль над сохранностью материалов осуществляется в административном порядке до их полного использования.
15. Экземпляры бухгалтерских программ и правовых баз данных учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов», списание стоимости которых производится линейным способом в течение срока их службы, который определяется при принятии объектов к учету.
16. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация имущества и финансовых обязательств производится в следующие сроки:
- основных средств и нематериальных активов – один раз в год в срок до 30 ноября;
- кассовых операций – один раз в квартал;
дебиторской задолженности – ежеквартально перед составлением квартальной бухгалтерской отчетности;
- расчетов с бюджетом – ежеквартально, не позднее сроков, установленных для сдачи соответствующих форм расчетов (налоговых деклараций);
- расчетов с членами организации по уплате членских взносов – один раз в год, не позднее одной недели до проведения ежегодного общего собрания.
В случае смены материально ответственных лиц инвентаризация передаваемых материальных ценностей проводится обязательно.
17.Контроль за хозяйственными операциями осуществляется ревизионной комиссией организации в соответствии с Положением о ревизионной комиссии, утвержденным общим собранием.
18. Порядок расчета с подотчетными лицами устанавливается приказом по организации.
19. Рабочий план счетов организации. (Представлен в приложении №1)
2. Расчетная часть
2.1 Журнал учета хозяйственных операций
Журнал регистрации хозяйственных операций и первичных документов за март 2010г.
| Дата | Содержание хозяйственных операций | Сумма | Корресп. счета |
|
|||||||||||
| Частная | Общая | Дебет | Кредит |
|
|||||||||||
| 1.03 |
Расходный кассовый ордер №26 Выдано на хозяйственные нужды Голубеву Д.Н. |
4500 | 71 | 50 |
|
||||||||||
| 4.03 |
Выписка с расчетного счета в банке Получено от АО "Аспект" за выполнение услуги в феврале |
44880 | 51 | 62 |
|
||||||||||
| 4.03 |
Расходный кассовый ордер №27 Оплачен по квитанции почтовой перевод алиментов Голубевой Н.В. за февраль |
1028 | 50 | 76 |
|
||||||||||
| 5.03 |
Расходный кассовый ордер №28 Оплачен по квитанции за междугородние телефонные разговоры стоимость услуг в том числе НДС |
315 63 |
378 |
20 19 |
51 |
|
|||||||||
| 6.03 |
Авансовый счет №6 Голубевым Д.Н. представлены следующие документы: копия чека магазина "ЭВМ для каждого", оплачено наличными на сумму- калькулятор SITIZEN - 3шт.х 400 руб. - телефонный аппарат Panasonic 1шт.х3135 руб. |
4335 | 10 | 71 |
|
||||||||||
| 6.03 |
Приходный кассовый ордер №35 Возращен остаток неизрасходованный подочетных сумм Голубевым Д.Н. |
165 | 50 | 71 |
|
||||||||||
| 6.03 |
Платежное требование №20 и приходный ордер№7 Акцептовано платежное требование ОАО «Офисная техника» на: а) стоимость материалов б) НДС |
127830 25566 |
153396 |
10 19 |
60 |
|
|||||||||
| 7.03 |
Приходный кассовый ордер №36 Возвращен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Мальцевой А. В. |
800 | 50 | 71 |
|
||||||||||
| 11.03 |
Платежное требование №26 и приходный ордер №8 Акцептовано платежное тре-бование ИТЦ "Вель" а)стоимость материалов б)НДС |
12900 2580 |
15480 |
10 19 |
60 |
|
|||||||||
| 11.03 |
Расходный кассовый ордер №29 Выдано Вебер А. К. на кома-ндировочные расходы по приобретению и заготовлению остродефицитных материалов |
12000 | 71 | 50 |
|
||||||||||
| 11.03 | Выписка с расчетного счета в банке Получено от ООО "Адлер" за оказанные услуги в феврале | 27000 | 51 | 62 |
|
||||||||||
| 12.03 |
Расходный кассовый ордер №30 Оплачено наличными по квитанции а) стоимость рекламных услуг б) НДС |
300 60 |
360 |
20 19 |
50 |
|
|||||||||
| 12.03 |
Выписка с расчетного счета в банке Погашено в погашении задолженности - фонду социального страхования - фонду медицинского страхования - Пенсионному фонду |
804 720 5630 |
7154 |
69.2 69.3 69.1 |
51 |
|
|||||||||
| 13.03 |
Выписка с расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности перед бюджетом: -подоходный налог -НДС -местный налог |
2340 1194 252 |
3786 |
68.1 68.2 68.5 |
51 |
|
|||||||||
| 14.03 |
Приходный кассовый ордер №37 С расчетного счета в кассу по чеку №021300 на заработную плату |
28000 | 50 | 51 |
|
||||||||||
| 14.03 |
Приходный кассовый ордер №38 Возвращен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Хазаевой Е.Л. |
1200 | 50 | 71 |
|
||||||||||
| 14.03 |
Расчетно-платежная ведомость №2 Выдана заработная плата работающим |
27836 | 70 | 50 |
|
||||||||||
| 15.03 |
Справка бухгалтерии Начислена арендная плата за апрель за офис стоимость услуги в том числе НДС |
1400 280 |
1680 |
97 19 |
76 |
|
|||||||||
| 15.03 | Выписка с расчетного счета в банке Перечислена арендная плата за офис апрель | 1680 | 70 | 51 |
|
||||||||||
| 18.03 | Выписка расчетного счета в банке Получено от АО «БГУС» за оказанные услуги в феврале | 43400 | 51 | 62 |
|
||||||||||
| 19.03 |
Авансовый отчет №7 Вебер А. К. представил оправдательные документы по командировке: —ж/д билет Хабаровск-Владивосток в том числе НДС —ж/д билет Владивосток- Хабаровск в том числе НДС —копия чека магазина "Гарант" на сумму (двигатель для принтера шт. по 3181 р.) —квитанция за проживание в гос-тинице в течение 3 суток на сумму в том числе НДС |
935 187 1040 208 6362 2175 435 500 |
11842 |
20 19 20 19 10 20 19 20 |
71 |
|
|||||||||
| 19.03 |
Приходный кассовый ордер №39 Возвращен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Вебер А. К. |
158 | 50 | 71 |
|
||||||||||
| 20.03 |
Требование №12 и приходный кассовый ордер№40 Реализовано основных средств - компьютер Intel Celeron 1300 в том числе НДС |
21600 3600 |
50 91 |
91 68 |
|
||||||||||
| 20.03 |
Расчет бухгалтерии Определен результат от реализации основных средств - списывается износ - списывается остаточная стоимость - списывается прибыль от реализации ос-новных средств |
19675 7646 10354 |
02 91 91 |
01 01 99 |
|
||||||||||
| 20.03 |
Расходный кассовый ордер №31 Сдана выручка в банк от реализации ос-новных средств |
21600 | 51 | 50 |
|
||||||||||
| 21.03 |
Материал. отчет Мальцевой А.В. Списаны затраты по основному производству. - головки принтера LX 1170, 5шт. - картриджи LX/FX 1170 25шт - картриджи FX/LX 300/800 20шт. - материнская плата ASUS TUSL2-C 10 шт. - дискеты 1,2 Мб/1,44 Мб 185 шт. - двигатель для принтера 2 шт. - бумага для принтера 22 уп. |
78372 | 20 | 10 |
|
||||||||||
| 22.03 |
Требование №13 и приходный кассовый ордер №41 Реализовано материалов на сторону - Корпус Midi Tower 5 шт по 1560 р. - Материнская плата ASUS TUSL2-C 10 шт. по 3960 р. - Кабель печатающей головки принтера 12 шт. по 475 р. Списывается покупная стоимость - Корпус Midi Tower 5 шт. по 1200р. - Материнская плата ASUS TUSL2-C 10 шт. по 3219р. - Кабель печатающей головки принтера 12 шт. по 475 р. |
7800 1300 39600 6600 5700 950 6000 32190 4560 |
42750 |
50 41 50 91 50 91 91 |
91 68 91 68 91 68 10 |
|
|||||||||
| 22.03 |
Расчет бухгалтерии Списан результат от реализации материалов на сторону |
1500 | 91 | 99 |
|
||||||||||
| 22.03 |
Расходный кассовый ордер №32 Сдана выручка в банк от реализации материалов на сторону |
53100 | 51 | 50 | |||||||||||
| 25.03 |
Выписка с расчетного счета в банке Оплачена задолженность поставщикам за поступившие материалы в марте - ОАО "Офисная техника" - ИТЦ "Вель" |
153396 15480 |
60 60 |
51 51 |
|||||||||||
| 26.03 |
Счет №9 Предъявлен счет ОАО БГУС за диагностику и консультации, ремонтные работы в марте а) всего б) НДС |
96000 16000 |
62 90 |
90 68 |
|||||||||||
| 26.03 |
Счет №10 Предъявлен счет ОАО "Аспект" за тех-ническое обслуживание ЭВМ в марте а)всего б)НДС |
76800 12800 |
62 90 |
90 68 |
|||||||||||
| 26.03 |
Счет №11 Предъявлен счет ООО "Адлер" за отладку и русификацию принтеров в марте а) всего б) НДС |
30000 5000 |
62 90 |
90 68 |
|||||||||||
| 27.03 |
Выписка с расчетного счета в банке Перечислено за аренду склада марте в том числе НДС |
1600 320 |
20 19 |
51 51 |
|||||||||||
| 27.03 |
Справка бухгалтерии Отнесена на себестоимость арендная плата за офис в марте |
1400 | 20 | 97 | |||||||||||
| 27.03 |
Счет №12 Предъявлен счет ОАО "Аспект" за сервисное обслуживание в марте а)всего б)НДС |
25200 4200 |
62 90 |
90 68 |
|||||||||||
| 27.03 | Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация основных фондов | 4393 | 20 | 02 | |||||||||||
| 28.03 |
Выписка с расчетного счета в банке Получена оплата за предъявленный счет №10 от ОАО "Аспект'' в марте |
76800 | 51 | 62 | |||||||||||
| 29.03 |
Ведомость начисления заработной платы Начислена заработная плата Удержания из заработной платы - подоходный налог - по исполнительным листам |
5408 1452 |
48000 |
20 70 70 |
70 68 76 |
||||||||||
| 29.03 |
Ведомость отчислений на социальные нужды Произведены отчисления на социальные нужды с начисленной оплаты труда -в пенсионный фонд а) на страховую часть б) на накопительную часть -в фонд социального страхования а) в федеральный ФОМС б) в территориальный ФОМС -в фонд медицинского страхования |
6720 2800 528 960 1392 |
12480 |
20 20 20 20 20 |
69.2.3 69.2.4 69.3.3 69.3.4 69.1.2 |
|
|||||||||
| 29.03 |
Выписка с расчетного счета в банке Погашена задолженность перед внебюджетными фондами |
12480 |
69.2.3, 69.2.4, 69.3.3, 69.3.4, 69.1.2 |
51 |
|
||||||||||
| 29.03 |
Расчет бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость оказанных услуг в марте (полностью) |
151510 | 90 | 20 |
|
||||||||||
| 30.03 |
Расчет НДС - подлежит возмещению из бюджета НДС по оплаченным материальным ресурсам, услугам |
29264 | 68.2 | 19 |
|
||||||||||
| 30.03 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается результат от реализации услуг |
38490 | 90 | 99 |
|
||||||||||
| 30.03 |
Выписка с расчетного счета в банке Перечислено в погашение задолженности перед бюджетом - НДФЛ - НДС - налог на прибыль - налог на имущество |
5408 21186 4149 6900 |
51 51 51 51 |
68.1 68.2 68.3 68.4 |
|
||||||||||
| 30.03 |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль |
10574 | 99 | 68.4 |
|
||||||||||
2.2 Бухгалтерские расчеты
1 Расчет величин исходного баланса
Исходный баланс
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма | ||
| 01 | Основные средства | 193305 | 80 | Уставной капитал | ? |
| 02 | Амортизация основных средств | ? | 82 | Резервный капитал | 10000* |
| Остаточная стоимость основных средств | ? | 84 | Нераспределенная прибыль | 6571* | |
| 10 | Материалы | 357995 | 60 | Расчеты с поставщиками | 38670 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 6445 | 68 | Расчеты по налогам | 14835 |
| 50 | Касса | 19500* | 69 | Расчеты по соц. страхованию и обеспечению | 7154 |
| Расчетный счет | 47568* | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 27836 | |
| 62 | Расчеты с покупателями | 115320 | 76 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 1028 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 2000 | |||
| 97 | Расходы будущих периодов | 1400 | |||
| Баланс | ? | Баланс | ? |
Остаточная стоимость.
Ост.ст = ОС-Аобщ=193305-100314=92991 где,
ОС- основные средства,
Аобщ - сумма начисленной амортизации
Величина остатка.
Остаток = C0 +100* N,где
C0- остаток по счету на начало отчетного периода
N – последняя цифра номера студента по списку в журнале
Остаток = C0+400
Касса=19500+400=19900
Р/с=47568+400=47968
Резервный капитал=10000+400=10400
Нераспределенная прибыль=6571+400=6971
Актив.
Ак = Ост.ст + Материалы + НДС + Касса + р/с + расчеты с покуп + расч с подотч лицами + расходы будущих периодов
Ак=92991+357995+6445+19900+47968+115320+2000+1400=644019
Уставной капитал.
У.к=644019-1028-27836-7154-14835-38670-6971-10400=537125
Пассив.
П=537125+10400+6971+38670+14835+7154+27836+1028=644019
Баланс
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма | ||
| 01* | Основные средства | 193305 | 80 | Уставный капитал | 537125 |
| 02* | Амортизация основных средств | 100314 | 82 | Резервный капитал | 10800 |
| Остаточная стоимость основных средств | 92991 | 84 | Нераспределенная прибыль | 7271 | |
| 10 | Материалы | 357995 | 60 | Расчеты с поставщиками | 38670 |
| 19 | НДС по приобретенным ценностям | 6445 | 68 | Расчеты по налогам | 14835 |
| 50 | Касса | 20300 | 69 | Расчеты по соц. страхованию и обеспечению | 7154 |
| Расчетный счет | 48368 | 70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 27836 | |
| 62 | Расчеты с покупателями | 115320 | 76 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами | 1028 |
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 2000 | |||
| 97 | Расходы будущих периодов | 1400 | |||
| Баланс | 644819 | Баланс | 644819 | ||
2. Начисление амортизации за март .
Контрольно испытательный стенд.
Na=1.67
Компьютер IC.
Na=2.77
Компьютер IP.
Na=2.77
Принтер LX.
Na=2.77
Принтер FX.
Na=2.77
Принтер LX 300.
Na=2.77
Итого начислено амортизации за март =312+757+2520+252+277+275=4393
Расчет величин исходного баланса
| Виды основных средств | Первоначальная стоимость | Срок полезного использования | Фактический срок использования | Норма амортизации | Расчет амортизации |
| Контрольный стенд для регулировки и надстройки оборудования | 18670 | 5 | 26 | ||
| Intel Celeron 2 шт. | 21327 | 3 | 26 | ||
| Intel Pentium 4 2 шт. | 45489 | 3 | 14 | ||
| Epson LX 1170 1 шт. | 9090 | 3 | 26 | ||
| Epson FX 1170 1 шт. | 9999 | 3 | 14 | ||
| Epson LX 300+ 2 шт. | 4959 | 3 | 26 | ||
| Итого: | 100314 |
3. Начислена заработная плата (форма оплаты – повременная).
| ФИО | Начислено | Удержано | К выдаче на руки | ||||||
| оклад | р-ый коэ-т 30% | ДВ коэ-т 20% | итого |
Облаг. доход |
НДФЛ 13% |
Исп. Лист 25% |
итого | ||
| Иванов М.Г. | 8400 | 2520 | 1680 | 12600 | 12200 | 1586 | 1586 | 11014 | |
| Колмыкова Ю.В | 6000 | 1800 | 1200 | 9000 | 8600 | 1118 | 1118 | 7882 | |
| Вебер А.К. | 5000 | 1500 | 1000 | 7500 | 6100 | 793 | 793 | 6707 | |
| Хазаева Е.Л | 4200 | 1260 | 840 | 6300 | 4800 | 637 | 637 | 5663 | |
| Голубев Д.Н. | 4200 | 1260 | 840 | 6300 | 5900 | 767 | 1452 | 2219 | 4081 |
| Мальцева А.В. | 4200 | 1260 | 840 | 6300 | 3900 | 507 | 507 | 5789 | |
| Итого | 48000 | 5408 | 6860 | 41140 | |||||
Районный коэффициент 30%.
Иванов М.Г.=8400∙0.3=2520
Колмыкова Ю.В. = 6000∙0.3=1800
Вебер А.К. =5000∙0.3=1500
Хазаева/Голубев/Мальцева =4200∙0.3=1260
ДВ коэф-т – 20%.
Иванов М.Г.=8400∙0.2=1680
Колмыкова Ю.В. = 6000∙0.2=1200
Вебер А.К. =5000∙0.2=1000
Хазаева/Голубев/Мальцева =4200∙0.2=840
Итого:
Иванов М.Г.=8400+2520+1680=12600
Колмыкова Ю.В. = 6000+1800+1200=9000
Вебер А.К. =5000+1500+1000=7500
Хазаева/Голубев/Мальцева =42001260+840=6300
Итого=12600+9000+7500+6300∙3=48000
Исполнительный лист.
(6300-767) ∙0.25=1383
Почтовый сбор за перевод алиментов 5%
1383∙1.05=1452
Облагаемый доход.
Иванов М.Г.= 12600-400=12200
Колмыкова Ю.В. = 9000-400=8600
Вебер А.К. =7500-400-1000=6100
Хазаева Е.Л.=6300-400-1000=4900
Голубев Д.Н.=6300-400=5900
Мальцева А.В.=6300-400-1000-1000=3900
НДФЛ
Иванов М.Г.= 12200∙0.13=1586
Колмыкова Ю.В. = 8600∙0.13=1118
Вебер А.К. =6100∙0.13=793
Хазаева Е.Л.=4900∙0.13=637
Голубев Д.Н.= 5900∙0.13=767
Мальцева А.В.= 3900∙0.13=507
Итого НДФЛ=5408
К выдаче на руки.
Иванов М.Г.= 12600-1586=11014
Колмыкова Ю.В. = 9000-1118=7882
Вебер А.К. =7500-793=6707
Хазаева Е.Л.=6300-637=5663
Голубев Д.Н.= 6300-2219=4081
Мальцева А.В.= 6300-507=5783
4.Отчисления на социальные нужды.
ПФ страх.часть-14%=48000∙0.14=6720
ПФ накоп.часть-6%=48000∙0.06=2880
ФСС-2.9%=48000∙0.029=1392
ФОМС фед-1.1%=48000∙0.011=528
ФОМС тер-2%=48000∙0.02=960
ИТОГО=12480
5.Расчет фактической себестоимости от реализации услуг.
20 «Основное производство»
| Дт | Кт |
| 300 315 935 1040 2175 500 78372 1400 1600 4393 48000 12480 | |
| 151510 |
Итого=151510
6.Расчет НДС.
Начислено НДС = 50450
68.2 «Расчеты по налогам»
| Дт | Кт |
| 29264 | 16000 12800 5000 4200 3600 1300 6600 950 |
| 29264 | 50450 |
Предъявлен к возмещению в бюджет НДС=29264
19 «Налог на добавленную стоимость»
| Дт | Кт |
| С.Н-6455 2566 2580 63 280 208 187 320 | 29264 |
| 29264 |
Итого НДС к уплате в бюджет = 50450-29264=21186
7.Расчет стоимости от реализации услуг.(выявляется и списывается результаты при реализации услуг)
90. «Продажи»
| Дт | Кт |
| 16000 12800 5000 4200 151510 | 96000 76800 30000 25200 |
| 189510 | 228000 |
Итого = 228000-189510=38490.
8.Расчет налога на прибыль-20%.
99 «Прибыль и убытки»
| Дт | Кт |
| 10070 | 10354 1500 38490 |
| 50344 |
Итого=50344∙0.2=10070
9.Финансовый результат от реализации основных средств.
91. «Прочие доходы и расходы»
| Дт | Кт |
| 3600 7646 | 21600 |
| 11246 | 21600 |
| 10354 |
Итого = 21600-11246=10354
10.Финансовый результат от реализации материалов.
91. «Прочие доходы и расходы»
| Дт | Кт |
| 1300 6600 950 6000 32190 4560 |
7800 39600 5700 |
| 51600 | 53100 |
| 1500 |
Итого = 53100-51600=1500
2.3 Материальный учет
| Наименование материала | Ед. измерения | Цена за единицу | Остаток на начало | Приход | Расход | Остаток на конец года | ||||
| Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | Кол-во | Сумма | |||
| Корпус midi tower | Шт. | 1200 | 15 | 18000 | 15 | 18000 | ||||
| Головка принтера fx 1170 | Шт. | 2900 | 20 | 58000 | 20 | 58000 | ||||
| Головка принтера lx 1170 | Шт. | 2700 | 25 | 67500 | 25 | 67500 | ||||
| Кабель | М. | 380 | 40 | 15200 | 12 | 4560 | 28 | 10640 | ||
| Бумага для принтера | Уп. | 400 | 12 | 4800 | 5 | 2000 | 12 | 4800 | 5 | 2000 |
| Материнская плата asus | Шт. | 3219 | 30 | 96570 | 10 | 32190 | 20 | 64380 | ||
| Материнская плата gyga bute | Шт. | 3869 | 25 | 96725 | 20 | 77380 | 45 | 174105 | ||
| Дискеты | Шт. | 10 | 120 | 1200 | 75 | 750 | 45 | 450 | ||
| Головка принтера fx 1170 | Шт. | 2800 | 8 | 22400 | 5 | 14000 | 3 | 8400 | ||
| Головка принтера lx 1170 | Шт. | 2545 | 10 | 25450 | 5 | 12725 | 5 | 12725 | ||
| Дискеты | Шт. | 12 | 50 | 600 | 50 | 600 | ||||
| Картриджи lx/fx | Шт. | 61 | 100 | 6100 | 25 | 1525 | 75 | 4575 | ||
| Картриджи fx/lx | Шт. | 46 | 50 | 2300 | 20 | 920 | 30 | 1380 | ||
| Бумага для принтера | Уп. | 360 | 10 | 3600 | 10 | 3600 | ||||
| Дискеты | Шт. | 15 | 60 | 900 | 60 | 900 | ||||
| Двигатель для принтера | Шт. | 3181 | 2 | 6362 | 2 | 6362 | ||||
| Итого | 357995 | 147092 | 82932 | 422155 | ||||||
2.4 Свод счетов
| 01 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.193305 | |
|
19675 7646 |
|
| Об. 0 | 27321 |
| С.к.165984 | |
| 02 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.100314 | |
| 19675 | 4393 |
| Об.19675 | 4393 |
| С.к.85032 | |
| 10 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.357995 | |
|
4335 127830 12900 6362 |
78372 42750 |
| Об.151427 | 121122 |
| С.к.388300 | |
| 19 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 6445 | |
|
63 25566 2580 60 280 187 208 435 320 |
29264 |
| Об.29699 | 29264 |
| С.к. 6880 | |
| 20 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 0 | |
|
315 300 935 1040 2175 500 78372 1600 1400 4393 48000 6720 2800 528 960 1392 |
151510 |
| Об.151430 | 151510 |
| С.к.-80 | |
| 50 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.20300 | |
|
1028 165 800 28000 1200 158 21600 7800 39600 5700 |
4500 12000 360 27836 21600 53100 |
| Об.106051 | 119396 |
| С.к.6955 | |
| 51 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.48368 | |
|
44880 27000 43400 21600 53100 76800 5408 21186 4149 6900 |
378 7154 3786 28000 1680 153396 15480 1600 320 12480 |
| Об.304423 | 224274 |
| С.к.128517 | |
| 60 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.38670 | |
|
153396 15480 |
153396 15480 |
| Об.168876 | 168876 |
| С.к.38670 | |
| 62 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.115320 | |
|
96000 76800 30000 25200 |
44880 27000 43400 76800 |
| Об.228000 | 192080 |
| С.к.151240 | |
| 68 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.0 | |
|
3600 1300 6600 950 16000 12800 5000 4200 5408 |
|
| Об.0 | 55858 |
| С.к. 55858 | |
| 69 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 0 | |
| 12480 | |
| Об.12480 | 0 |
| С.к.-12480 | |
| 68.1 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.2340 | |
| 2340 | 5408 |
| Об.2340 | 5408 |
| С.к.5408 | |
| 68.2 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.1194 | |
|
1194 29264 |
21186 |
| Об. 30458 | 21186 |
| С.к. -8078 | |
| 68.3 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.4149 | |
| 4149 | |
| Об.0 | 4149 |
| С.к.8298 | |
| 68.4 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.6900 | |
|
6900 10574 |
|
| Об.0 | 17474 |
| С.к.24374 | |
| 68.5 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.252 | |
| 252 | |
| Об.252 | 0 |
| С.к.0 | |
| 69.1 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.5630 | |
| 5630 | 1392 |
| Об.5630 | 1392 |
| С.к.1392 | |
| 69.2 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.804 | |
| 804 |
6720 2800 |
| Об.804 | 9520 |
| С.к.9520 | |
| 69.3 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.720 | |
| 720 |
528 960 |
| Об.720 | 1488 |
| С.к.1488 | |
| 70 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.27836 | |
|
27836 1680 5408 1452 |
48000 |
| Об.36376 | 48000 |
| С.к.39460 | |
| 71 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 2000 | |
|
4500 12000 |
4335 165 800 1200 11842 158 |
| 16500 | 18500 |
| С.к. 0 | |
| 76 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 1028 | |
|
1028 1680 1452 |
|
| Об. 0 | 4160 |
| С.к. 5188 | |
| 91 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 0 | |
|
3600 7646 10354 1300 6600 950 6000 32190 4560 1500 |
21600 7800 39600 5700 |
| Об. 74700 | 74700 |
| С.к. 0 | |
| 97 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 1400 | |
| 1400 | 1400 |
| Об. 1400 | 1400 |
| С.к. 1400 | |
| 99 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 0 | |
| 10574 |
10354 1500 38490 |
| Об.10574 | 50344 |
| С.к.-39770 | |
| 90 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н. 0 | |
|
16000 12800 5000 4200 151510 38490 |
96000 76800 30000 25200 |
| Об.228000 | 228000 |
| С.к. 0 | |
| 80 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.537125 | |
| Об.0 | 0 |
| С.к.537125 | |
| 82 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.10800 | |
| Об.0 | 0 |
| С.к.10800 | |
| 84 | |
| Дебет | Кредит |
| С.н.7371 | |
| Об.0 | 0 |
| С.к.7371 | |
2.5 Сальдо-оборотная ведомость
| Наименование счета | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 «Основные средства» | 193305 | 27321 | 165984 | |||
| 02 «Амортизация основных средств» | 100314 | 19675 | 4393 | 85032 | ||
| 10 «Материалы» | 357995 | 151427 | 121122 | 388300 | ||
| 19 «НДС по приобретенным материалам» | 6445 | 29699 | 29264 | 6880 | ||
| 20 «Основное производство» | 0 | 151430 | 151510 | -80 | ||
| 50 «Касса» | 20300 | 106051 | 119396 | 6955 | ||
| 51 «Расчетный счет» | 48368 | 304423 | 224274 | 128517 | ||
| 60 «Расчеты с поставщиками» | 38670 | 168876 | 168876 | 38670 | ||
| 62 «Расчеты с покупателями» | 115320 | 228000 | 192080 | 151240 | ||
| 68 «Расчеты по налогам» | 55858 | 55858 | ||||
| 68.1 «НДФЛ» | 2340 | 2340 | 5408 | 5408 | ||
| 68.2 «НДС» | 1194 | 30458 | 21186 | -8078 | ||
| 68.3 «Налог на прибыль» | 4149 | 4149 | 8298 | |||
| 68.4 «Налог на имущество» | 6900 | 17474 | 24374 | |||
| 68.5 «Местный налог» | 252 | 252 | 0 | |||
| 69 «Расчеты по социальному страхованию» | 0 | 12480 | -12480 | |||
| 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» | 5630 | 5630 | 1392 | 1392 | ||
| 69.2 «Расчеты по Пенсионному обеспечению» | 804 | 804 | 9520 | 9520 | ||
| 69.3 «Расчеты по медицинскому страхованию» | 720 | 720 | 1488 | 1488 | ||
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 27836 | 36376 | 48000 | 39460 | ||
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 2000 | 16500 | 18500 | |||
| 76 «Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами» | 1028 | 4160 | 5188 | |||
| 80 «Уставный капитал» | 537125 | 537125 | ||||
| 82 «Резервный капитал» | 10800 | 10800 | ||||
| 84 «Нераспределенная прибыль» | 7371 | 7371 | ||||
| 90 «Продажи» | 228000 | 228000 | ||||
| 91 «Прочие доходы и расходы» | 74700 | 74700 | ||||
| 97 «Расходы будущих периодов» | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 | ||
| 99 «Прибыли и убытки» | 10574 | 50344 | - 39770 | |||
| ИТОГО | 745133 | 745133 | 1579815 | 1579815 | 809426 | 809426 |
Список использованной литературы
1. Приказ об учетной политике предприятия для 2009 и 2010 года от БУХСОФТ
2. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 № 106н)
3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н.
4. www.glavbuh.net
5. "Практический Бухгалтерский Учет" Рубрика: Налоговый и бухгалтерский учет
6. Российский бухгалтер «Бухгалтерский учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов организации» 10.02.2010 Михаил Беспалов , «Обработка учетной информации» Ф.Н. Филина
7. «Все для бухгалтера», 2008, N 11
8. http://www.indpred.ru/blanki_i_formy_buhgalterskoy_otchetnocti
9. http://buhgalteru.com/index.php?option=com_content&task=view&id=3&Itemid=4
10. http://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a65/41612.html
11. http://zakon.kuban.ru/private3/64n/3.htm
12. http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=007483
13. Федерального закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Приложение № 1 «Рабочий план счетов»
| Наименование счета |
№ счета |
Наименование субсчета |
| Основные средства | 01 | |
| Амортизация основных материалов | 02 | |
| Материалы | 10 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным ценностям | 19 | |
| Основное производство | 20 | |
| Вспомогательное производство | 23 | |
| Касса | 50 | |
| Расчетные счета | 51 | |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | |
| Расчеты по налогам | 68 |
68.1 Налог на доходы физических лиц 68.2 Налог на добавленную стоимость 68.3 Налог на прибыль 68.4 Налог на имущество 68.5Местный налог |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 |
69.1 Расчеты по социальному страхованию 69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению 69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 |
76.1 Расчеты по имущественному и личному страхованию 76.2 Расчеты по претензиям 76.3 Расчеты по причитающимся дивидендам 76.4 Расчеты по депонированным суммам |
| Уставный капитал | 80 | |
| Резервный капитал | 82 | |
| Нераспределенная прибыль | 84 | |
| Продажи | 90 | |
| Прочие доходы и расходы | 91 | |
| Расходы будущих периодов | 97 | |
| Прибыли и убытки | 99 |
Приложение № 2 График документооборота
| Наименование документа | Создание документа | Проверка документа | Обработка документов | Передача документов | |||||||||
| Кол-во экземп. | Ответственность за выписку | Ответственность за оформление | Ответственность за выполнение | Срок исполнения | Ответственность за проверку | Кто предоставляет | Порядок предоставления | Срок | Кто исполняет | Срок | Кто передает | Срок | |
| Расходный кассовый ордер | 1 | Бухгалтер | Бухгалтер | Бухгалтер | Ежедневно | Бухгалтер | Бухгалтер | Отсчет за месяц | До 29 числа след. Мес., | Бухгалтер | До 29 числа след. Мес., | Бухгалтер | По окончанию след., месяца |
| Авансовый отчет | 1 | Бухгалтер | Бухгалтер | Бухгалтер | 6.03. и 19.03. | Бухгалтер | Голубев Д.Н и Вебер А.К. | Отчет | До 20 числа текущего месяца | Бухгалтер | До 20 числа текущего месяца | Бухгалтер | По окончанию след., месяца |
| Приходный кассовый ордер | 1 | Бухгалтер | Бухгалтер | Бухгалтер | Ежедневно до 17:00 | Бухгалтер | Бухгалтер | Отсчет за месяц | До 2 числа след.,мес | Бухгалтер | До 2 числа след.,мес | Бухгалтер | По окончанию след., месяца |
| Счет-фактура | 2 | Бухгалтер | Бухгалтер | Бухгалтер | 6.03 11.03. | Бухгалтер | Бухгалтер | Отчет | До 15 числа след.,мес | Бухгалтер | До 15 числа мес | Бухгалтер | По окончанию след., месяца |
| Платежное требование | 5 | Бухгалтер | Бухгалтер | Бухгалтер | 6.03 11.03. | Бухгалтер | Бухгалтер | Отчет | До 15 числа след.,мес | Бухгалтер | До 15 числа мес | Бухгалтер | По окончанию след., месяца |
| Счет | 2 | Бухгалтер | Бухгалтер | Бухгалтер | 26.03 и 27.03 | Бухгалтер | Бухгалтер | Отчет | До 29 числа тек.,мес | Бухгалтер | До 29 числа мес | Бухгалтер | По окончанию месяца |
| Ведомость | 1 | Бухгалтер | Бухгалтер | Бухгалтер | 27.03 и 29.03 | Бухгалтер | Бухгалтер | Отчет | До 30 числа тек.,мес | Бухгалтер | До 30 числа мес | Бухгалтер | По окончанию месяца |
Приложение № 3 «Порядок проведения инвентаризации»
ПРИКАЗ № 1
от "31" марте 2010 г.
В связи с завершением отчетного периода и в целях обеспечения сохранности имущественно-материальных ценностей
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Назначить инвентаризационную комиссию в составе:
Председатель комиссии: генеральный директор Иванов М.Г.
Члены комиссии: бухгалтер Колмакова Ю.В., ведущий инженер Вебер А.К., инженер 1 категории Хазеева Е.Л.
2. Инвентаризации подлежат: основные средства, материальные запасы и иные имущественно-материальные ценности.
3. Материально-ответственным лицам сдать в бухгалтерию все приходные и расходные документы не позднее 31марта 2010 г.
3. Приступить к инвентаризации 1 апреля 2010 г. и окончить 3 апреля 2010г.
4. Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию Федерального Учреждения не позднее 5 апреля 2010 г.
Директор Иванов М.Г.
Членами комиссии могут быть все работники организации кроме материально-ответственных лиц. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации может послужить основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. К началу инвентаризации материально-ответственные лица дают расписки о том, что все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Проверка количества и качества фактического наличия материальных ценностей производится при обязательном участии материально-ответственных лиц. В инвентаризационные описи и акты инвентаризации (далее описи) вносятся сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств. Подписанные членами инвентаризационной комиссии инвентаризационные описи и акты передаются в бухгалтерию. Если в ходе инвентаризации были выявлены отклонения от учетных данных, то оформляется Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). На заключительном заседании инвентаризационная комиссия рассматривает результаты инвентаризации, которые оформляются Актом о результатах инвентаризации (ф. 0504835). Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем учреждения. Руководитель учреждения принимает окончательное решение о зачете. Он издает приказ, в соответствии с которым расхождения должны быть исправлены, а в бюджетном учете отражены результаты инвентаризации.
Содержание Введение 1 Разработка учетной политики 1.1 Теоретические основы формирования учетной политики 1.2 Организационно-технические аспекты учетной политики 1.3 Методологические аспекты учетной политики 1.4 Учетная
Рассмотрение вопросов внутреннего контроля
Расчет финансовых показателей работы автотранспортного предприятия
Расчеты с внебюджетными фондами
Расчеты с песоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчёт финансового результата от обычной деятельности МП "Зелёный Зерг" и составления финансовой отчётности по данным бухгалтерского учёта
Расчёты с подотчётными лицами
Рациональное использование основных фондов
Copyright (c) 2024 Stud-Baza.ru Рефераты, контрольные, курсовые, дипломные работы.