С₁

С₂

N хоз. Операции

Сумма

Корреспонд. счетов

N хоз. Операции

Сумма

Корреспонд. счетов

АКТИВ

Код

стр.

На начало

года

На конец

года

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

Нематериальные активы (04, 05)

110

в том числе:

111

организационные расходы

патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с

112

перечисленными права и активы

Основные средства (01, 02, 03)

120

в том числе:

121

земельные участки и объекты природопользования

здания, машины, оборудование и другие основные средства

122

Незавершенное строительство (07, 08, 61)

123

Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82)

130

в том числе:

инвестиции в дочерние общества

131

инвестиции в зависимые общества

132

инвестиции в другие организации

133

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

134

собственные акции, выкупленные у акционеров

135

прочие долгосрочные финансовые вложения

136

Прочие внеоборотные активы

140

ИТОГО по разделу I

190

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)

211

животные на выращивании и откорме (11)

212

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13)

213

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

(20, 21, 23, 29, 30,36,44)

214

готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)

215

товары отгруженные (45)

216

расходы будущих периодов

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

218

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты)

220

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76)

221

подочетные лица (71)

222

векселя к получению (62)

223

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

224

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75)

225

авансы выданные (61)

226

прочие дебиторы (76/1)

227

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76)

231

подочетные лица (71)

232

векселя к получению (62)

233

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

234

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75)

235

авансы выданные (61)

236

прочие дебиторы (76/1)

237

Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)

240

в том числе:

инвестици в зависимые общества

241

собственные акции, выкупленные у акционеров

242

прочие краткосрочные финансовые вложения

243

Денежные средства

250

в том числе:

касса (50)

251

расчетные счета (51)

252

валютные счета (52)

253

прочие денежные средства (55, 56, 67)

254

Прочие оборотные активы

260

ИТОГО по разделу II

290

III. УБЫТКИ

Непокрытые убытки прошлых лет (88)

310

Убыток отчетного года

320

ИТОГО по разделу II

390

БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)

ПАССИВ

Код

стр.

На начало

года

1

2

3

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

Добавочный капитал (87)

420

Резервный капитал (86)

430

в том числе:

резервные фонды, образованные в соответствии с

законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными

документами

432

Фонды накопления (88)

440

Фонды социальной сферы (88)

450

Целевые финансирование и поступления (96)

460

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

470

Нераспеделенная прибыль отчетного года

480

ИТОГО по разделу IV

490

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (92, 95)

510

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты

511

прочие займы подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные пассивы

513

ИТОГО по разделу V

590

VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (90, 94)

610

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты

611

прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты

612

Кредиторская задолженность

620

в том числе:

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

векселя к уплате (60)

622

по оплате труда (70)

623

социальному страхованию и обеспечению (69)

624

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

625

задолженность перед бюджетом (68/2)

626

авансы полученные (64)

627

прочие кредиторы (76/2)

628

Расчеты по дивидендам (75)

630

Доходы будущих периодов (83)

640

Фонды потребления (88)

650

Резервы предстоящих расходов и платежей (89)

660

Прочие краткосрочные пассивы

670

ИТОГО по разделу VI

690

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

До переоценки

Коэффициент переоценки

Восстановительная стоимость

Сумма до оценки

Корреспонденция счетов

No счета

Сумма

01

6500

4,0

26000

19500

Д-т 01

02

2800

11200

8400

К-т 02

Ост.ст-ть

3700

14800

11100

К-т 87

АКТИВ

Код

стр.

На начало

года

На конец

года

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

Нематериальные активы (04, 05)

110

в том числе:

111

организационные расходы

патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные с

112

перечисленными права и активы

Основные средства (01, 02, 03)

120

в том числе:

земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины, оборудование и другие основные средства

122

Незавершенное строительство (07, 08, 61)

123

Долгосрочные финансовые вложения (06, 56, 82)

130

в том числе:

инвестиции в дочерние общества

131

инвестиции в зависимые общества

132

инвестиции в другие организации

133

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

134

собственные акции, выкупленные у акционеров

135

прочие долгосрочные финансовые вложения

136

Прочие внеоборотные активы

140

ИТОГО по разделу I

190

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)

211

животные на выращивании и откорме (11)

212

малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (12, 13)

213

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

(20, 21, 23, 29, 30,36,44)

214

готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)

215

товары отгруженные (45)

216

расходы будущих периодов

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

218

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты)

220

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76)

221

подочетные лица (71)

222

векселя к получению (62)

223

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

224

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75)

225

авансы выданные (61)

226

прочие дебиторы (76/1)

227

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более

чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе:

покупатели и заказчики (62, 76)

231

подочетные лица (71)

232

векселя к получению (62)

233

задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

234

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный

капитал (75)

235

авансы выданные (61)

236

прочие дебиторы (76/1)

237

Краткосрочные финансовые вложения (58, 82)

240

в том числе:

инвестици в зависимые общества

241

собственные акции, выкупленные у акционеров

242

прочие краткосрочные финансовые вложения

243

Денежные средства

250

в том числе:

касса (50)

251

расчетные счета (51)

252

валютные счета (52)

253

прочие денежные средства (55, 56, 67)

254

Прочие оборотные активы

260

ИТОГО по разделу II

290

III. УБЫТКИ

Непокрытые убытки прошлых лет (88)

310

Убыток отчетного года

320

ИТОГО по разделу II

390

БАЛАНС (сумма строк 190+290+390)

ПАССИВ

Код

стр.

1

2

IV. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (85)

410

Добавочный капитал (87)

420

Резервный капитал (86)

430

в том числе:

резервные фонды, образованные в соответствии с

законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными

документами

432

Фонды накопления (88)

440

Фонды социальной сферы (88)

450

Целевые финансирование и поступления (96)

460

Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)

470

Нераспеделенная прибыль отчетного года

480

ИТОГО по разделу IV

490

V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (92, 95)

510

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты

511

прочие займы подлежащие погашению более чем через

12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные пассивы

513

ИТОГО по разделу V

590

VI. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ

Заемные средства (90, 94)

610

в том числе:

кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты

611

прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев

после отчетной даты

612

Кредиторская задолженность

620

в том числе:

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

векселя к уплате (60)

622

по оплате труда (70)

623

социальному страхованию и обеспечению (69)

624

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

625

задолженность перед бюджетом (68/2)

626

авансы полученные (64)

627

прочие кредиторы (76/2)

628

Расчеты по дивидендам (75)

630

Доходы будущих периодов (83)

640

Фонды потребления (88)

650

Резервы предстоящих расходов и платежей (89)

660

Прочие краткосрочные пассивы

670

ИТОГО по разделу VI

690

БАЛАНС (сумма строк 490+590+690)

Дата

N хоз.

Опер-и

Содержание хозяйственной операции

Сумма

тыс.руб.

Корреспонденция

счетов

№ док-та

Д-т

К-т

1

2

3

6

4

5

I. Учет основных фондов и порядок включения их стиомость

в себестоимость продукции

1

Поступили безвозмездно основные средства

согласно акту приемки-передачи основных средств:

- первоначальная стоимость 5000 тыс.руб.

- износ 1700 тыс.руб

- принятие на баланс основных средств по остаточной

стоимости с обновременным зачислением в Добавочный капитал

Остаточная стоимость = 5000 - 1700 = 3300 тыс.руб

3300

01

87

- начисление износа ( зачисление )

1700

01

02

3

Переданы безвозмездно основные средства

Первоначальная стоимость до переоценки 1700 тыс.руб.

Износ 800 тыс.руб

Коэффициент переоценки 4,0

- списание основных фондов по превоначальной ст-ти

6800

47

01

- списание износа основных фондов после переоценки

3200

02

47

- начисление НДС подлежащего перечислению в бюджет

720

47

68/3

НДС = (6800 - 3200) х 20% = 720 тыс.руб

- списание суммы дооценки остаточной стоимости на

2700

87

47

уменьшение добавочного капитала

- определение финансового результата

1620

80

47

(3200+2700)-(6800+720)=5900-7520=-1620 тыс.руб убыток!

5

Начислена амортизация (износ) за отчетный период

а) по собственным основным средствам, всего 280 тыс.руб.

в том числе

- по произвоственному оборудованию

150

26

02/1

- по основным средствам общехозяйственного назначения

90

26

02/1

- по сданным во временную аренду основным средствам

40

80

02/1

б) по долгосрочноарендованным основным средствам

35

26

02/2

(обрудование)

в) по нематериальным активам на общехозяйственные расходы

15

26

05

6

Списаны затраты по ремонту основных средств

а) текущий ремонт оборудования, выполненый хозяйственным

570

20

23

способом, на затраты по производству отчетного периода

б) капитальный ремонт оборудования, выполненный подрядным

способом, за счет источника финансирования - резерва на ремонт

- перечислено с расчетного счета согласно договору (предоплата)

(предоплата) 600 тыс.руб

- принят по акту законченный капитальный ремонт,

сумма по счету 7200 тыс.руб

- перечисление с расчетного счета предоплаты по договору

600

61

51

НДС = 7200 / 120 х 20 = 1200 тыс.руб

- списание затрат на капитальный ремонт без НДС

7200

89/3

60

- начисление НДС за выполненный ремонт

1440

19

60

- списание авансов выданных на уменьшение задолженности

600

60

61

подрядной организации

- списание суммы НДС на уменьшение задолженности бюджету

100

68/1

19

- произвести окончательный расчет

8040

60

51

7200 - 600+ 1440 = 8040 тыс.руб

- НДС к зачету 1440-100=1340 руб.

1340

60/1

19

II. Учет материалов, МБП и порядок включения их стоимости

в себестоимость продукции

7

Оприходованы поступившие от поставщиков материалы (ткани)

- по покупным ценам

12000

10

60

- железнодорожный тариф

1800

10

60

- начисление НДС по поступившим материалам

2300

19

60

(12000 + 1800) /6 = 2760 тыс.руб

8

Зачислена на расчетный счет ссуда банка под материалы

(срок - 3 мес., ставка % по договору - 36%, ставка ЦБ РФ - 21%)

1) - зачисление на расчетный счет ссуды банка

15300

51

90

Одновременно начислены проценты по заемным средствам

в том числе:

- к последующему списанию на затраты по производству

612

31

90

- к последующему списанию за счет прибыли

306

76/1

90

Итого задолженность 15300 + 612 + 306 = 16218 тыс.руб

2) Списаны проценты уплаченные на момент погашения задолжности:

- перечислено ден. Ср., всего за квартал

16218

90

51

-списание процентов уплаченных

- на затраты по производству

612

26

31

- за счет прибыли

306

88

76/1

9

Перечислено с расчетного счета поставщикам за поступившие материалы.

Списан НДС по оплаченным материалам

Сумма недоплаты списана в связи с отказом от акцепта на

расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

14400

10

60

- перечисление с расчетного счета поставщикам в счет погашения

14400

60

51

задолженности

- списание НДС на уменьшение задолженности бюджету

2400

68/3

19

14400- (12000+1800+2300) = 2400

- списание суммы недоплаты на расчеты с прочими кредиторами

1700

60

76/2

14400-)12000+1800+2300)=1700 тыс.руб

10

Отпущены материалы (ткани) со склада по учетным ценам

по видам готовой продукции

- отпущены материалы со склада на заказ 1

5200

20/1

10

- отпущены материалы со склада на заказ 2

5600

20/2

10

11

Списаны транспортно-заготовительные расходы

пропорционально расходу материалов по производству, всего

1609,2

20

10

в том числе по заказам

- на заказ 1

774,8

20/1

10

- на заказ 2

834,4

20/2

10

12

Отпущены материалы на общехозяйственные нужды

5500

26

10

13

Отпущены вспомогательные материалы по фактической

заготовительной себестоимости по видам готовой продукции

- отпущены вспомогательные материалы на заказ 1

3100

20/1

10

- отпущены вспомогательные материалы на заказ 1

3600

20/2

10

14

Начислено коммунальному отделу Горкомхоза за

коммунальный услуги:

а) начисление по тарифам на общехозяйственные нужды

470

26

60

б) начисление НДС на объем коммунальных услуг

78,3

19

60

470 х 6 = 78,3 тыс.руб

15

Начислена арендная плата по временно арендованным

основным средствам на общехозяйственные расходы

- начисление арендной платы

680

26

76/2

- начисление НДС на сумму арендной платы

113,3

19

76/2

680 х 6 = 113,3 тыс.руб

16

Переданы малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

со склада в эксплуатацию

- передача МБП со склада в эксплуатацию

2600

12/2

12/1

17

Начислен износ (50% первоначальной стоимости по МБП,

переданным в эксплуатацию на общехозяйственные расходы)

- начисление износа на МБП

1300

26

13

Износ = 2600 х 50% = 1300 тыс.руб

18

Согласно акту списаны выбывшие МБП

- первоначальная стоимость 2100 тыс.руб

- по цене лома 120 тыс.руб

- удержано из зарплаты виновника 100 тыс.руб

- оприходовано на склад по цене лома

120

10

12/2

- удержано из заработной платы виновника

100

70

12/2

- начислено 50% от первоначальной стоимости

830

26

13

Сумма = (2100х50%) - (120+100) = 1050 - 220 = 830 тыс.руб

- списание выбывших МБП

2930

13

12/2

Сумма = 2100 + 830 = 2930 тыс.руб

III Учет туда и заработной платы, и порядок отнесения в себестоимость

19

Перечислены с расчетного счета:

- подоходный налог 450 тыс.руб

- отчисления по социальному страхованию и обеспечению

900 тыс.руб

- перечисление подоходного налога

450

68/2

51

- перечисление отчислений по соц. страхованию

900

69

51

20

Перечислено с расчетного счета в кассу для выдачи зарплаты

- перечисления в кассу для выдачи заработной платы

1800

50

51

21

Выдана забоатная плата за первую половину месяца (аванс)

- выдача зарплаты за первую половину месяца

1300

70

50

22

Депонирована сумма невыданной заработной платы

1800 - 1300 = 500 тыс.руб

- депонирование невыданной заработной платы

500

70

76/2

23

Перечислена на расчетный счет сумма депонированной

заработной платы

- перечисление депонированной зарплаты на р/счет

500

51

50

24

Начислена заработная плата за отработанное время и объем

выполненных работ

а) производственным рабочим

Производственным работникам

- бригада 1

400

20/1

70

- бригада 2

900

20/1

70

Управленческому персоанлу

- начисление заработной платы директору

800

26

70

- начисление заработной платы главному бухгалтеру

700

26

70

- начисление заработной платы инженеру по маркетингу

650

26

70

Итого:

3450

25

Начислена заработная плата за отпуск за счет резерва на

отпуск (штатным сотрудникам бриады 1)

- начисление заработной платы за отпуск

500

89/1

70

26

Начислено пособие работникам за время болезни (штатным

сотрудникам бригады 2)

- начисление пособия за время болезни

150

69/1

70

27

Начислены работникам премии и вознаграждения по итогам

работы за год фонда потребления (40% от оклада)

- Бригада 1

360

88/5

70

- Бригада 2

560

88/5

70

- Управленческому персоналу

860

88/5

70

Итого:

1780

88/5

70

28

Удержано из заработной платы:

- в пенсионный фонд

57,3

70

69/2

- подоходный налог

658,4

70

68/2

- профсоюзные взносы

57,3

70

69/1

29

Резервируется сумма дополнительной заработной платы

на отпуск. Уд. вес дополнительной зарплаты от основной

равен 10%

- Бригада 1

126

20/1

89/1

- Бригада 2

161

20/2

89/1

- Управленческому персоналу

301

26

89/1

Итого:

588

30

Начисления на заработную плату в пользу органов соц.

страхования и обеспечения, бюджета

- органам соц.страхования (5,4%), в том числе

- пенсионный фонд (28,0%)

- органам обязательного медицинского страхования (3,6%)

- в пользу фонда занятости (1,5%)

- транспортный налог в пользу бюджета (1,0%)

- Бригада 1

533,6

20/1

69

- Бригада 2

681,9

20/2

69

- Управленческому персоналу

1274,8

26

69

Итого:

2490,3

31

Распределены и списаны общехозяственные расходы

всего

13407,8

20

26

в том числе:

- заказ 1

4156,4

20/1

26

- заказ 2

9251,4

20/2

26

32

Определить фактическую производственную себестоимость

готовой продукции, всего

36019,5

40

20

в том числе по видам продукции

- заказ 1

14570,8

40

20

- заказ 2

21448,7

40

20

33

Оприходована поступившая на склад из производства

35000

40

-

готовая продукция по плановой себестоимости

34

Списана сумма экономии (перерасхода) ±D по готовой

продукции

1019,5

40

-

Сумма ±D = 24984 - 35000 = -10016 тыс.руб

35

Отгружена готовая продукция по плановой себестоимости

30000

46

40

- по продажным ценам

72000

62

46

36

Списана ±D, относящаяся на объем товаров отгруженных

879

46

40

37

Зачислена на расчетный счет выручка от реализации

готовой продукции

66000

51

62

Справка

Сумма НДС в объеме выручки от реализации

НДС = 16,76% х 66000 = 11000 тыс.руб

40

Оплачены с расчетного счета расходы по рекламе

2300

43

51

41

Списаны на полную себестоимость реализованной

продукции комерческие расходы, всего

2300

46

43

в том числе сверх норматива

Расчет расходов на рекламу сверх норматива

Сумма рек.|н = 0,02 х 66000 = 1320 тыс.руб

Сумма рек.сверх нормы = 2300 - 1320 = 980 тыс.руб

42

Начислен НДС, полученный в объеме реализованной

11000

46

68/3

продукции

43

Определить финансовый результат от реализации готовой

продукции

К-т - Д-т = 72000 - 45179 = 26821 тыс.руб Прибыль!

26821

46

80

44

Начислен налог на прибыль (авансовые платежи не

11060

81

68/1

производились)

Показатели

Начислено ( К-т 70 )

Удержано

В Д-т счетов

Основная зарплата

Премии

Больничные листы

Зарплата за отпуск

Итого

Пенсионный фонд

Подоходный налог

Профсоюзные взносы

Аванс

Итого

I бригада

сч.20/1

400

360

-

500

1 260

12,6

139,67

12,60

430,0

594,87

сч.20/1

900

560

150

-

1 610

14,6

161,2

14,6

162,5

720,4

Итого по сч. 20

1 300

920

150

500

2 870

27,2

321,10

27,2

592,5

1315,2

Управленческий персонал

2 150

860

-

-

3 010

30,1

357,44

30,1

487,5

857,8

сч.26

Итого всего

3 450

1 780

150

500

5 880

57,3

658,54

57,3

1 080,0

2173

Персонал

Основная

зарплата

Дополнительная

зарплата

Органам

соц.страха

Пенсионный

фонд

Органам обязательного

медицинского образования

Фонд

занятости

Итого

начислено

20 / .1

1260

126

74,84

388

49,896

20,79

533,61

20 / .2

1610

161

96

496

63,756

26,565

681,84

Итого по сч. 20

2870

287

170,48

883,96

113,652

47,355

1215,445

26

3010

301

178,79

927,1

119,196

49,665

1274,735

47

89/1

500

69/1

150

88/5

1780

Всего

8310

588

349,272

1811,04

232,848

97,02

2490,18

С К-та счетов

02

05

13

10

60

70

76/2

89

69

31

Итого

Статьи аналитического учета

1

Амортизационные отчисления

275

15

290

2

Арендная плата

680

680

3

Износ МБП

2130

2130

4

ЗП управленческого персонала

2150

2150

5

ДЗП ( 10% от ОЗП )

301

301

6

Отчисления

1275

1275

7

Материалы

5500

5500

8

Коммунальные платежи

470

470

9

%% по ссуде банка

612

612

Итого

275

15

2130

5500

470

2150

680

301

1275

612

13407,800