Министерство образования Украины

Международный университет финансов

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По курсу:

«Управленческий учет»

 

Выполнил:

студент гр. К2-98

Токовенко А.С.

                                                                             Зач. Книжка № К2-98-30

Проверила:

Киев 1999

Тема 1. Основы управленческого учета.

1.2. Классификация и поведение затрат и доходов.

В системе учета затрат машиностроительного завода зафиксированы такие затраты:

1.    Стоимость смазочных материалов для станков.

2.    Стоимость приобретенных лицензий автомобильной промышленности на випуск грузовика.

3.    Начисленный износ оборудования.

4.    Стоимость химических реактивов, используемых в научно – исследовательской лаборатории.

5.    Комиссионные персоналу, занимающиеся сбытом готовой продукции.

6.    Торговые скидки, дающиеся покупателям.

7.    Отпускные операторам станков с ЧПУ (числовое программное управление)

8.    Заработная плата секретаря финансового директора.

9.    Заработная плата охраны склада сырья и материалов.

10.  Оплата рекламных услуг.

11.  Арендная плата помещения, где храниться готовая продукция.

12.  Заработная плата работников научно – исследовательской лаборатории.

13.  Плата за страхование помещения офиса предприятия.

14.  Заработная плата контролеров качества и испытателей готовых автомобилей.

15.  Стоимость канцелярских товаров для нужд офиса.

16.  Стоимость канцелярских товаров для нужд научно – исследовательской лаборатории.

17.  Стоимость спецодежды и защитной одежды для работников цеха покраски и сборочного.

18.  Стоимость бензина и смазочных материалов для испытания готовых автомобилей.

19.  Стоимость закупленных двигателей при сборке автомобиля.

20.  Стоимость использованных двигателей при сборке автомобилей.

21.  Стоимость коммунальных услуг, уплаченная 1 июля отчетного года на 12 месяцев вперед.

Необходимо заполнить таблицу, указав номера соответствующих видов затрат.

Исчер-панные	Неисчерпанные	Прямыепроизводствен- ные затраты	Накладные производственные затраты		Затраты на администриро-вание и управление	Затраты на реализацию		Дискре ционные	Обяза тельные
			постоянные	переменные		постоянные	переменные

1.3. Принципы и методы калькулирования затрат.

Компания выпускает стандартные комплекты офисной мебели.

На текущий год запланировано изготовить 9800 комплектов.

Нормативные прямые затраты в расчете на 1 комплект:

·     Основные материалы – 40м² х $5.3 за 1 м²,

·     Заработная плата основных производственных работников:

q  Сборочный цех – 48 человеко-часов х $2.5 за 1 час.,

q  Отделочный цех – 30 человеко-часов х $1.9 за 1 час.,

Кроме этого запланировано:

·     Переменные накладные затраты:

	$	Человеко-часов
Сборочный цех	375000	500000
Отделочный цех	150000	300000

·     Постоянные накладные затраты:

	$
Производственные	392000
На реализацию	196000
Административно - управленческие	98000

            Планируется также получить операционную прибыль в размере 15% от общих затрат.

            Необходимо:

1.    Подготовить бюджет доходов и затрат, связанных с производством и реализацией запланированных комплектов мебели при условии, что операционная прибыль составляет 20% от общих затрат предприятия.

2.    Подготовить отчеты про прибыли и убытки предприятия на основании полных и переменных затрат,  учитывая, что фактически за отчетный год объем продажи мебели составил 10000 единиц (2 вариант).

Поясните коротко результаты расчетов и сделайте выводы.

 

Решение

Найдем цену за 1 комплект мебели для получения операционной прибыли в размере 15% от общих затрат.

Показатель		Комментарии	Комментарии
Объем реализации, ед				9800
Цена за 1,$		5776680 / 9800		589,46
Выручка от реализации,$		5023200 (с/с) + 753480 (оп. приб)		5776680
Основные материалы,$		40м2 х $5.3 = $212	9800 х $212	2077600
Заработная плата,$	Сбороч-ный	48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1	9800 х $120	1176000
	Отделочный	30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1	9800 х $57	558600
Накладные расходы,$	Переменные	375000 + 150000		525000
	Постоянные			686000
С/с реализ. Продукции,$		2077600+1176000+558600+525000+686000		5023200
Операционная прибыль,$		15% х 5023200		753480

Таким образом вычислили, что для получения операционной прибыли в размере 15% (753480) от общих затрат (5023200) и объеме реализации в 9800 единиц, розничная цена должна составлять $588.46 за один комплект.

1)    Подготовим бюджет доходов и затрат, связанных с производством и реализацией продукции.

Для составления бюджетов составим отчет о прибылях и убытках.

Показатель		Комментарии	Комментарии
Объем реализации, ед				9800
Цена за 1,$		6027840 / 9800	Округл. в высш. сторону	615.09
Выручка от реализации,$		5023200 (с/с) + 1004690 (оп. приб)		6027840
Основные материалы,$		40м2 х $5.3 = $212	9800 х $212	2077600
Заработная плата,$	Сбороч-ный	48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1	9800 х $120	1176000
	Отделочный	30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1	9800 х $57	558600
Накладные расходы,$	Переменные	375000 + 150000		525000
	Постоянные			686000
С/с реализ. Продукции,$		2077600+1176000+558600+525000+686000		5023200
Операционная прибыль,$		20% х 5023200		1004690

Зная цену за единицу продукции, составим:

·     бюджет реализации (в $):

Б = 9800 х 615.09 = 6027882

·     бюджет производства (в $):

	Основные материалы	Заработная плата	ОПР (FC + VC)
Б =	2077600 +	1176000+558600+	525000+686000 =	5023200

2)    Подготовим отчеты о прибылях и убытках предприятия на основе калькулирования полных и переменных затрат.

Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования полных затрат

Показатель		Комментарии	Комментарии
Объем реализации, ед				9800
Цена за 1,$				589.46
Выручка от реализации,$		589.46 х 9800		5776708
Основные материалы,$		40м2 х $5.3 = $212	9800 х $212	2077600
Заработная плата,$	Сбороч-ный	48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1	9800 х $120	1176000
	Отделочный	30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1	9800 х $57	558600
С/с реализов. продукции		Примечание 1		4704000
Валовая прибыль				1072708
Операционные расходы,$	Переменные	Примечание 2		25200
	Постоянные	Примечание3		294000
Операционная прибыль,$				753508

Примечание 1:

Переменные и постоянные затраты можно разделить на прямые и непрямые (операционные).

Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет составлять, ($/человеко-час):

q  Сборочный цех:

q  Отделочный цех:

Известно, что на производство 1 комплекта уходит:

q  Сборочный цех – 48 человеко-часов;

q  Отделочный цех – 30 человеко-часов;

Для производства 10000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые расходы из переменных накладных будет отнесено, $:

q  Сборочный цех – (0.75 х 48) х 9800 = 352800;

q  Отделочный цех – (0.5 х 30) х 9800 = 147000.

Исходя из выше перечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:

	Основные материалы	Заработная плата	Произв. VC, отделочн.	Произв. VC, сборочный.	Произв FC
С/с=	2077600   +	1734600         +	147000 +	352800   +	392000 =	4704000

Примечание 2:

Из переменных накладных расходов на переменные операционные с учетом изложенного в примечании 1 можно отнести, $:

q  Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;

q  Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.

Примечание 3:

Из постоянных накладных расходов к операционным расходам относятся в данном случае только расходы на реализацию и управленческо - административные расходы. Таким образом постоянные операционные затраты будут составлять:

ОПР_FC = 196000 + 98000 = 294000.

Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования переменных затрат

Показатель		Комментарии	Комментарии
Объем реализации, ед				9800
Цена за 1,$				589.46
Выручка от реализации, $		589,46 х 9800		5776708
Основные материалы, $		40м2 х $5.3 = $212	9800 х $212	2077600
Заработная плата, $	Сбороч-ный	48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1	9800 х $120	1176000
	Отделочный	30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1	9800 х $57	558600
С/с реализов. продукции		Примечание 1		4312000
Произв. марженальный  доход				1464708
Перем. Операционные расходы		Примечание 2		25200
Общий марженальный доход				1439508
Суммарные постоянные затраты		392000 + 196000 + 98000		686000
Операционная прибыль,$				753508

 

            Примечание 1:

В данном случае рассуждения аналогичны приведенным в примечании 1 для калькулирования по полным затратам. Отличие состоит в том, что в себестоимость не включаются постоянные производственные затраты. Таким образом с/с будет составлять:

	Основные материалы	Заработная плата	Произв. VC, отделочн.	Произв. VC, сборочный.
С/с=	2077600   +	1734600         +	147000 +	352800   =	4312000

            Примечание 2:

Из переменных накладных расходов на переменные операционные с учетом изложенного в примечании 1 для калькулирования по полным затратам можно отнести, $:

q  Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;

q  Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.

Выводы: Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования по переменным затратам более удобен для менеджеров компании, т.к. предоставлена информация о себестоимости продукции, операционных переменных и постоянных затратах. Следовательно есть возможность контролировать эти затраты. А отчет на основе калькулирования полных затрат удобен для предоставления информационного обеспечения внешней финансовой отчетности.

 

Тема 2. Анализ взаимосвязи затрат, объема деятельности и прибыли.

На основании данных задачи из предыдущей темы определить:

1.    Безубыточный уровень продаж в денежном исчислении и в единицах товара.

2.    Уровень продаж (в денежном исчислении и в единицах товара) для достижения операционной прибыли в размере 30%.

3.    Определить чувствительность прибыли к увеличению затрат, уменьшения цен реализации на рынке и (или) объема реализации.

Решение

1)    Воспользуемся формулой:

, где                                                                                                    (1)

-   - точка безубыточности, ед;

-   Ц – цена реализации, $;

-    - Суммарные постоянные затраты, $;

-   - Коэффициент марженального дохода;               

Коэффициент марженального дохода определим из формулы:

            , где                                                                                                 (2)

-   - переменные затраты на 1 продукции, $.

 нам не известно. Помножим формулу (2) на Q – объем реализации. Получим:

            , где                                                                      (3)

-   V – выручка от реализации;

-   - суммарные переменные затраты.

Воспользуемся данными из предыдущей задачи:

	Основные материалы	Заработная плата	Накл VC, отделочн.	Накл VC, сборочный.
=	2077600 +	1734600          +	150000 +	375000   =	4337200

Подставим полученные данные в формулу (3).

            . Подставим полученное значение в формулу (1).

            $

Найдем точку безубыточности в единицах:

           

Вывод: = 4656 ед, $.

2)    Исходя из вышерассмотренного выручка от реализации должна составлять:

= + прибыль (30%).

Пр = 30% х 2744000 = 823200$

Следовательно выручка от реализации должна составлять, $:

= 2744000 + 823200 = 3567200

В единицах товара для получения операционной прибыли в размере 30% при цене 589,46 за 1-цу объем реализации должен составлять:

Вывод: Q= 6052 ед, $.

3)    Для определения чувствительности к различным факторам воспользуемся отчетами о прибылях и убытках за предыдущий и отчетный периоды. За предыдущий период примем расчетные данные, полученные в предыдущей задаче.

1.    Чувствительность к увеличению затрат. Увеличим заработную плату на 10%. Цена реализации – $615,09. Объем реализации – 10000 ед.

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
Реализация, $	6150900	6150900
Суммарные переменные затраты, $	4415000	4592000 (1)
Марженальный доход, $	1735900	1558900
Суммарные постоянные затраты, $	686000	686000
Операционный доход, $	1049900	872900

(1):

	Основные материалы	Заработная плата	Накл VC, отделочн.	Накл VC, сборочный.
=	2120000 +	1770000 + 10%	150000 +	375000   =	4592000

Таким образом операционный доход уменьшился на:

16.86%

2.    Чувствительность к уменьшению цен реализации. Уменьшим цену реализации на 10%. Объем реализации – 10000 ед.

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
Реализация, $	6150900	5535810 (1)
Суммарные переменные затраты, $	4415000	4415000
Марженальный доход, $	1735900	1120810
Суммарные постоянные затраты, $	686000	686000
Операционный доход, $	1049900	434810

(1):

= (615.09 – 10%) х 10000 = 553,581 х 10000 = 5535810$

Таким образом операционный доход уменьшился на:

58.6%

3.    Чувствительность к изменению объема реализации. Уменьшим объем реализации на 10% при цене реализации в 615,09$.

Показатель	Предыдущий период	Отчетный период
Реализация, $	6150900	5535810 (1)
Суммарные переменные затраты, $	4415000	4026000 (2)
Марженальный доход, $	1735900	1509810
Суммарные постоянные затраты, $	686000	686000
Операционный доход, $	1049900	823810

(1):

= 615.09 х (10000 – 10%) = 5535810$

(2):

	Основные материалы	Заработная плата	Накл VC, отделочн.	Накл VC, сборочный.
=	1908000 +	1593000 +	150000 +	375000   =	4026000
	(212 х 9000)	(120 + 57) х 9000

Таким образом операционный доход уменьшился на:

21.7%

Выводы: Из приведенного выше анализа видно, что с увеличением затрат либо с уменьшением выручки от реализации вне зависимости от причин, вызвавших эти изменения операционная прибыль предприятия падает. Наиболее сильное влияние оказывает изменение цены реализации. Влияние от изменения объема реализации и изменения затрат менее весомо.

Тема 3. Анализ релевантной информации для принятия управленческого решения.

Джойсон добирается на работу, где он занят 5 дней в неделю, поездом. Он покупает сезонный проездной билет на 13 недель за 180$. Джейн, его соседка, которая также ежедневно совершает такие же поездки, предлагает ездить Джейсону вдвоем на его автомобиле, за что обещает ежеквартально платить ему 120$. Своим автомобилем Джейсон пользуется лишь трижды в неделю, остальное время автомобиль стоит в гараже. Джейсон подсчитал, что для поездок на работу у него дополнительно возникнут такие затраты (в расчете на квартал):

	$
Амортизация	200
Бензин и масло	128
Шины и другие затраты	52

Помогите Джейсону принять правильное решение.

13 недель составляют квартал.  Оценим возникающие у Джейсона действительные и возможные затраты.

При езде на работу на поезде

Затраты	$	Доходы (непонесенные затраты)	$
Затраты на билет	180	Амортизация	200
Неполученная плата от Джейн	120	Бензин и масло	128
		Шины и другие затраты	52
Всего	300	Всего	380

Результат в данном случае: +80$

При езде на работу на автомобиле

Затраты	$	Доходы	$
Амортизация	200	Плата от Джейн	120
Бензин и масло	128	Не купленный билет на поезд	180
Шины и другие затраты	52
Всего	380		300

Результат в данном случае: -80$

Вывод: При принятии альтернативного решения возможные затраты будут на 80$ в квартал больше его действительных затрат. Таким образом Джейсону следует отклонить предложение Джейн.

Тема 5. Бюджетирование и контроль затрат.

            Используя данные задания к теме 1.3 про предприятие, производящее комплекты офисной мебели, подготовить отчет про анализ отклонений, которые состоялись фактически в отчетном периоде, учитывая такую информацию:

.

Фактические затраты в расчете на 1 комплект:

·     Основные материалы – 40м² х $5.1 за 1 м²,

·     Затраты на оплату труда:

q  29 человеко-часов х $2.0 за 1 час.,

Кроме этого запланировано:

·     Фактические переменные затраты:

	$	Человеко-часов
Сборочный цех	340000	450000
Отделочный цех	155000	280000

·     Постоянные накладные затраты:

	$
Производственные	380000
На реализацию	240000
Административно - управленческие	80000

            Фактический объем продажи комплектов мебели составил 11000 единиц, причем 10000 единиц было реализовано по цене, в которой прибыль составляет 25% от производственной себестоимости, а 1000 комплектов было реализовано по цене, ниже производственной себестоимости на 10%. Следовало ли принимать такое специальный заказ на изготовление комплектов  и их реализацию ниже себестоимости? К каким последствиям в будущем может это привести?

            При решении этого задания следует использовать гибкий бюджет.

Анализ отклонений с использованием гибкого бюджета

Показатель	Фактический результат при фактическом объеме реализации	Отклонение от гибкого бюджета реализаций	Гибкий бюджет при фактическом объеме реализации	Отклонение за счет объемов реализации	Обобщенный бюджет
Объем реализации, ед	11000	-	11000	1200	9800
Доход от реализации, $	4594592 (3)	(1889468)	6484060	707352	5776708
Переменные затраты, $	3489200 (1)	1314800	4804000	466800	4337200
Маржинальный доход, $	1105392	(574668)	1680060	240552	1439508
Постоянные затраты, $	700000   (2)	(14000)	686000	-	686000
Операционная прибыль, $	405392	(588668)	994060	240552	753508

(1): Затраты на один комплект составляют:

·     Прямые материалы - 42 м² х $5.1 за 1 м² = $214,2;

·      Прямая заработная плата  – 29 человеко-часов х $2.0 за час = $58;

Найдем суммарные переменные затраты:

	Основные материалы	Заработная плата	Накл VC, отделочн.	Накл VC, сборочный.
=	2356200     +	638000            +	155000 +	340000   =	3489200
	(214.2 х 11000)	(58 х 11000)

(2): Найдем суммарные постоянные затраты:

	Производствен-ные	На реализацию	Административно – управленческие
=	380000 +	240000        +	80000                =	700000

(3): Найдем выручку от реализации:

Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет составлять, ($/человеко-час):

q  Сборочный цех:

q  Отделочный цех:

Известно, что на производство 1 комплекта уходит – 29 человеко-часов;

Для производства 11000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые расходы из переменных накладных будет отнесено, $:

q  Сборочный цех – (0.76 х 29) х 11000 = 242440;

q  Отделочный цех – (0.55 х 29) х 11000 = 175450. У нас лишь $155000, следовательно все они включаются в себестоимость.

Исходя из выше перечисленного с/с реализованной продукции будет составлять:

	Основные материалы	Заработная плата	Произв. VC, отделочн.	Произв. VC, сборочный.	Произв FC
С/с=	2356200  +	638000          +	155000 +	242440   +	380000 =	3771640

Из условия известно, что 10000 единиц было реализовано по цене, в которой прибыль составила 25% от себестоимости, а 1000 единиц реализовано по цене, меньше себестоимости на 10%. Себестоимость единицы продукции составляет, $:

С/с₁ = = 342,88.

Следовательно 10000 единиц было реализовано за:

= $4286000.

Оставшиеся 1000 единиц были реализованы за:

= $308592.

Суммарная выручка от реализации составит 4286000 + 308592= $4594592.

            Проверим целесообразность принятия такого специального заказа. Для этого составим отчет о прибылях и убытках при фактическом объеме реализации и при фактических условиях производства, но с использованием бюджетной цены, которая составляет $589,46.

При заполнении отчета воспользуемся данными, полученными при составлении гибкого бюджета.

Отчет о прибылях и убытках

Показатель
Объем реализации, ед	11000
Реализация, $	6484060
Суммарные переменные затраты, $	3489200
Марженальный доход, $	2994860
Суммарные постоянные затраты, $	700000
Операционный доход, $	2294860

Вывод: Предприятию не следовало принимать такой заказ. При фактическом уровне производства предприятие недополучило операционной прибыли в размере
2294860 – 405392 = $1889468. В дальнейшем это может привести к постоянному недополучению прибыли, что сильно скажется на состоянии предприятия.

Министерство образования Украины Международный университет финансов КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА По курсу: «Управленческий учет» Выполнил: студент гр. К2-98 Токов

 

• 14:21 05 Июля 2016
  Российско-китайский медуниверситет откроет магистерскую программу по TCM
• 01:21 05 Июля 2016
  На форуме МГУ Россия и Китай обсудят научно-образовательное сотрудничество
• 11:00 04 Июля 2016
  Реморенко: "ЕГЭ-туризм" в России сходит на нет
• 10:52 04 Июля 2016
  Летняя российско-австрийская школа откроется в Москве
• 15:31 01 Июля 2016
  В СПбГУ могут воссоздать географический факультет

Заказать уникальную работу