Ѕаза знаний студента. –еферат, курсова€, контрольна€, диплом на заказ

курсовые,контрольные,дипломы,рефераты

ќрганизаци€ управлени€ налогообложением в услови€х рынка (на примере √Ќ» ќкт€брьского района г. ќрска) — ћенеджмент (“еори€ управлени€ и организации)

ѕосмотреть видео по теме ƒиплома

ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ќЅў≈√ќ » ѕ–ќ‘≈——»ќЌјЋ№Ќќ√ќ ќЅ–ј«ќ¬јЌ»я –‘

ќ–≈ЌЅ”–√— »… √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ”Ќ»¬≈–—»“≈“

ќ–— »… »Ќƒ”—“–»јЋ№Ќџ… »Ќ—“»“”“ (филиал)

 афедра ћенеджмента

ƒ»ѕЋќћЌјя –јЅќ“ј

“ема: ќрганизаци€ управлени€ налогообложением в услови€х рынка (на примере √Ќ» ќкт€брьского района г. ќрска)

¬џѕќЋЌ»Ћ:

студент гр. Ё-51

√орюнова Ќ.¬.

____________________

(подпись)

Ќј”„Ќџ… –” ќ¬ќƒ»“≈Ћ№:

доцент, к.э.н.

ѕасечникова Ћ.¬.

____________________

(подпись)

†††††††††††

†††††††††††††††

†††††††††††

†††††††††††

†††††††††††††††

†††††††††††††††

†††††††††††

†††††††††††

†††††††††††††††

†††††††††††††††

†††††††††††††††

†††††††††††

Уƒопущен к защитеФ

«ав. кафедрой ћенеджмента:

доцент, к.э.н. ѕасечникова Ћ.¬.

___________________________

†††††††††††††††† (подпись)

У _____ У ____________† 1998г.

ќ–—  - 1998



—одержание TOC o "1-2"

¬ведение........................................................................................................... GOTOBUTTON _Toc419257366† †PAGEREF _Toc419257366 4

√лава 1. —истема изъ€ти€ налогов –‘† на современном этапе экономического развит舆 GOTOBUTTON _Toc419257367† †PAGEREF _Toc419257367 6

1.1. √осударственна€ налогова€ политика.................................................... GOTOBUTTON _Toc419257368† †PAGEREF _Toc419257368 6

1.2. —овременна€ налогова€ система –‘..................................................... GOTOBUTTON _Toc419257369† †PAGEREF _Toc419257369 14

1.3. ¬иды налогов взимаемые ќкт€брьским √Ќ»† с юридических лиц города ќрска.†††† GOTOBUTTON _Toc419257370† †PAGEREF _Toc419257370 20

√лава 2. јнализ организации системы налогообложени€ юридических лиц в √Ќ» окт€брьского района г. ќрска....................................................................... GOTOBUTTON _Toc419257371† †PAGEREF _Toc419257371 32

2.1. ќрганизационна€ структура, задачи и функции √Ќ».......................... GOTOBUTTON _Toc419257372† †PAGEREF _Toc419257372 32

2.2 ѕланирование как основа де€тельности √Ќ»........................................ GOTOBUTTON _Toc419257373† †PAGEREF _Toc419257373 38

2.3.  онтроль в организации системы налогообложени€.......................... GOTOBUTTON _Toc419257374† †PAGEREF _Toc419257374 53

2.4. —истема мотивации труда персонала √Ќ»........................................... GOTOBUTTON _Toc419257375† †PAGEREF _Toc419257375 61

√лава 3. —овершенствование системы налогообложени€ юридических лиц в современных услови€х......................................................................................................... GOTOBUTTON _Toc419257376† †PAGEREF _Toc419257376 69

3.1. ћетоды, обеспечивающие предотвращение уклонени€ от уплаты налогов.†††† GOTOBUTTON _Toc419257377† †PAGEREF _Toc419257377 69

3.2 —овершенствование налоговой системы, как фактор повышени€ эффективности системы налогообложени€.......................................................................... GOTOBUTTON _Toc419257378† †PAGEREF _Toc419257378 75

«аключение..................................................................................................... GOTOBUTTON _Toc419257379† †PAGEREF _Toc419257379 82

—писок использованной литературы............................................................. GOTOBUTTON _Toc419257380† †PAGEREF _Toc419257380 86

ѕриложение.................................................................................................... GOTOBUTTON _Toc419257381† †PAGEREF _Toc419257381 88


¬ведение

¬зимание налогов - древнейша€ функци€ и одно из основных условий существовани€ государства, развити€ общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Ётим и определ€етс€ значение рационально организованной и эффективно действующей налоговой службы.

Ёкономические преобразовани€ в современной –оссии закономерно обусловили реформирование системы налогов и создание новой налоговой службы. –еформа 1991 - 1992 г.г. учитывала, что на пути к рыночной экономике налги станов€тс€ наиболее действенным инструментом регулировани€ новых экономических отношений. ¬ частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфл€цию.

Ќасто€ща€ работа посв€щена организации управлени€ налогообложени€ юридических лиц в услови€х рынка.

÷елью работы €вл€етс€ изучение системы изъ€ти€ налогов –‘ на современном этапе экономического развити€.

ќпредел€ющее значение дл€ формировани€ налоговой политики, системы налогов и налоговой службы имеют законы Ђќ государственной налоговой службе –‘ї, Ђќб основах налоговой системы в –‘ї, Ђќ налоге на добавленную стоимостьї, Ђќб акцизахї и некоторые другие. «атем провести анализ организации системы налогообложени€ юридических лиц и необходимость совершенствовани€ системы налогообложени€ в современных услови€х.

ќбъектом исследовани€ €вл€етс€ √осударственна€ налогова€ инспекци€ по ќкт€брьскому району г. ќрска. ¬ дипломной работе рассмотрены все виды налогов, взимаемые ќкт€брьским √Ќ» с юридических лиц.

Ќа примере этой инспекции в дипломном исследовании сделана попытка провести анализ организации системы налогообложени€ юридических лиц.

¬ дипломной работе проведЄн анализ планировани€ де€тельности √Ќ», т.е. рассмотрены все виды планов, которые составл€ютс€ √Ќ» ќкт€брьского района дл€ эффективного достижени€ целей организации и дл€ осуществлени€ де€тельности.

ѕроведЄн анализ выполнени€ бюджетных назначений на 1997 год по ќкт€брьскому √Ќ» г. ќрска и анализ динамики налоговых поступлений за 1996 - 1997 г.г. ј также приведены финансовые санкции за снижение или сокрытие основных видов налогов в 1997 году.

–ассмотрен и проведЄн анализ контрол€ в организации системы налогообложени€; анализ системы мотивации труда персонала √Ќ».

–ассмотрены и проанализированы основные методы материального стимулировани€ работников √Ќ» окт€брьского района, а также методы, удовлетвор€ющие социальные потребности людей.

¬ насто€щей работе рассмотрены вопросы совершенствовани€ системы налогообложени€, как фактор, повышени€ эффективности системы налогообложени€ юридических лиц: необходимость совершенствовани€ правовой базы налоговой системы - системы налогов и налоговых льгот, а также совершенствование организационной структуры √Ќ». –ассмотрены методы, обеспечивающие предотвращени€ уклонени€ от уплаты налогов, приведЄн пример.


√лава 1. —истема изъ€ти€ налогов –‘
на современном этапе экономического развити€

1.1. √осударственна€ налогова€ политика.

ƒе€тельность государства в сфере налогообложени€ €вл€етс€ одним из важнейших рычагов проведени€ экономической политики в целом. ”чЄт особенностей различных регионов - жизненно важна€ необходимость при построении практически любой налоговой системы. Ѕез учЄта индивидуальных особенностей различных регионов невозможно успешное развитие экономики.

ƒл€ максимального учЄта специфических региональных и местных особенностей власт€м на местах должна быть предоставлена необходима€ свобода манЄвра в налоговой сфере. ќднако региональна€ налогова€ политика не должна идти в противоречие с политикой общегосударственной.

ќпредел€ющее значение дл€ построени€ налоговой системы государства имеют реально сложившиес€ пропорции в распределении хоз€йственных функций между центральной государственной администрацией и органами власти в регионах и на местах. Ќеобходимо отметить, что в любых государствах, особенно федеративных, значительна€ часть доходов ложитс€ на бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты.

¬ разных странах бывают совершенно различны как общее количество региональных и местных налогов, так и их дол€ в соответствующих бюджетах. ¬ этой св€зи важна оценка налоговой системы с позиции определени€ единых принципов взаимодействи€ со стороны центрального правительства с органами власти субъектов федерации (где они есть) и местных органов власти в налоговой сфере. Ёто находит выражение в определении уровн€ самосто€тельности органов государственной власти различных уровней в установлении и введении различных налогов и сборов, а также в изменении ставок по этим платежам, предоставлении льгот и отсрочек платежей.

 акими бы многочисленными не были сочетани€ этих факторов, из можно классифицировать по отдельным группам. ¬ насто€щее врем€ представл€етс€ возможным выделить три формы взаимодействи€ бюджетов различных уровней по формированию доходов. »х можно обозначить как Ђразные налогиї, Ђразные ставкиї, Ђразные доходыї.

—уть формы Ђразные налогиї заключаетс€ в том, что каждый уровень государственной власти страны вводит свои налоги и сборы. ƒоходна€ часть каждого бюджета формируетс€ исключительно за счЄт законодательно закреплЄнных за данным бюджетным уровнем налогов.

Ќа сегодн€шний день можно выделить два основных варианта этой формы:

1.        †† „тобы избежать соблазна значительно повысить налоги, должны устанавливатьс€ определЄнные ограничени€. Ёто может быть, например, установление максимального возможного уровн€ совокупной суммы налоговых изъ€тий на определЄнной административной территории.

2.        † в действие федеральные (общегосударственные) налоги, а органы государственной власти других уровней принимают решение о введении тех или иных налогов и сборов только из установленного законом перечн€ дл€ конкретного уровн€.

¬тора€ форма налогового взаимодействи€ между бюджетами различных уровней, как уже было сказано выше, называетс€ Ђразные ставкиї. —уть еЄ заключаетс€ в том, что виды налогов, ставки, услови€ их взимани€ и другие вопросы устанавливает центральный орган власти. –егиональные и местные органы государственной власти определ€ют ставки налога в пределах части, зачисл€емой в соответствующий бюджет. ѕри этом общий размер налоговой ставки, устанавливаемой ниже сто€щим уровнем, может ограничиватьс€ центральным правительством.

Ќапример в –оссии существует федеральный налог на прибыль субъекта ‘едерации. ѕор€док установлени€ и функционировани€ этого налога определ€етс€ федеральным законом. ќрганы власти субъекта ‘едерации могут лишь мен€ть ставку данного налога, поступающей в соответствующий региональный бюджет.

“ака€ форма даЄт региональным и местным власт€м гораздо меньше свободы в налоговой политике, однако она позвол€ет государству проводить более последовательную налоговую политику в масштабах† всей страны.  роме того, данна€ форма защищает организации, предпри€ти€ всех форм собственности от произвола региональных и местных властей, даЄт им возможность более долгосрочного планировани€ своей де€тельности. ѕрактика показывает, что, как правило, общегосударственное налоговое законодательство значительно более консервативно, чем региональное и местное.

“ретьей, последней формой взаимоотношени€ бюджетов различных уровней €вл€етс€ та, которую условно можно назвать Ђразные доходыї. ѕри данной форме свобода региональных и местных и местных властей сведена практически к минимуму. ќбщегосударственным законодательством устанавливаютс€ виды налогов, пор€док их сбора, ставки, все вопросы, св€занные с их функционированием.

—уммы собранных налогов дел€тс€ между бюджетами всех уровней. ѕор€док, сроки и услови€ этого раздела также устанавливаютс€ центральной властью. ѕропорции раздела налогов между различными бюджетами могут устанавливатьс€ исход€ из численности населени€, географического населени€ того или иного региона, его промышленного потенциала и других разнообразных факторов. ѕор€док раздела может устанавливатьс€ ежегодно (например, при составлении и утверждении федерального бюджета). ƒл€ более долгосрочного закреплени€ долгосрочных пропорций могут приниматьс€ соответствующие законодательные акты.

ѕри построении налоговых систем экономически развитых государств используютс€ комбинации всех трЄх, реже двух форм налогового взаимодействи€ между бюджетами различных уровней. ѕри этом учитываютс€ экономические, политические, социальные, демографические факторы, включа€ даже особенности национального менталитета.

ѕри формировании налоговой системы –оссийской ‘едерации законодатели исходили из того, что –осси€ €вл€етс€ демократическим, федеративным государством с переходной экономикой. Ќалогова€ система –оссии, после реформы 1991 - 1992 г.г. по форме стала в целом соответствовать потребност€м переходной экономики. ќднако цели, которые ставились в ходе реформы, достигнуты не полностью; процесс федерализации бюджетных отношений столкнулс€ с серьЄзными трудност€ми.

≈сли говорить о перспективах предоставлени€ большей самосто€тельности в определении налоговой политики на своей территории субъектам федерации и органам местного самоуправлени€, то предоставление им значительных прав в ближайшем будущем нам видитс€ нецелесообразным.

Ётому есть несколько причин:

1.       

2.       

3.       

4.        † наличием населЄнных пунктов с предпри€ти€ми одной отрасли или вообще одним единственным предпри€тием. ѕричЄм эти единичные предпри€ти€, как правило занимают монопольное положение в экономике всей страны. ¬ качестве наиболее €рких примеров можно привести Ќорильск, Ќовокузнецк, “оль€тти и др.

ƒл€ успешного функционировани€ хоз€йства в целом необходима максимальна€ интеграци€ между различными регионами страны, чтобы извлекать максимальную пользу из межрегионального разделени€ труда. ј дл€ этого необходим жесткий антимонопольный контроль за экономикой.

ќдной из основных ошибок в проведении реформ в –оссии €вилось введение свободных цен при крайне монополизированной экономике. ¬ результате этого среди монополий началась насто€ща€ ценова€ гонка в следствии чего цены на значительное количество товаров и услуг в –оссии выше среднемировых. » это несмотр€ на значительные природные ресурсы, достаточно квалифицированную и относительно недорогую рабочую силу. ѕриблизительно к таким же результатам привело предоставление значительной самосто€тельности различным российским регионам при том, что экономика большинства из них базируетс€ на одном† или нескольких предпри€ти€х. «аконотворческа€ де€тельность в налоговой сфере региональных и местных властей неизбежно будет направлена на поддержание предпри€тий конкретного региона.

—уммиру€ всЄ вышесказанное, можно сделать вывод. Ќа сегодн€шний момент нет достаточных оснований к существенному расширению налоговых полномочий субъектов ‘едерации и органов местного самоуправлени€. Ёто принесЄт огромный вред государственным финансам и может поставить вопрос о целостности –оссийской ‘едерации. —ледовательно, в –оссии наиболее целесообразно использовать как базовую систему взаимоотношений между различными уровн€ми бюджетной системы Ђразные доходыї. ƒругие системы: Ђразные налогиї и Ђразные ставкиї должны быть вспомогательными. ƒанна€ организаци€ финансовых взаимоотношений предусматривает минимум свободы дл€ региональных и местных органов государственной власти, ибо все вопросы, св€занные с функционированием налоговой системы, определ€ютс€ федеральным законодательством и регулируютс€ им.

”становлено, что доходы федерального бюджета на 1997 г. формируютс€ за счЄт Ќƒ— - 75%, акцизы на питьевой спирт, водку и ликероводочные издели€ - 50%. ѕолностью зачисл€ютс€ в федеральный бюджет следующие налоги, т.е. 100%: акциз на бензин, платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на операции с ценными бумагами, государственна€ пошлина арбитражных судов, сбор за использование наименование Ђ–осси€ї, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, плата за воду. “акже в этот бюджет зачисл€ютс€: налог на прибыль предпри€тий - 37%, налог на прибыль банков, страховых компаний - 30%, платежи за пользование природными ресурсами: по минеральной воде - 25%, кварц дл€ металлургии - 25%, другие полезные ископаемые - 25%.


“аблица 1.1.

«ачисление средств в бюджеты разных уровней –‘ от налоговых поступлений на 1997 год по √Ќ» ќкт€брьского района

¬иды налогов

–азмер ставки зачислений в бюджеты, %

‘едеральный

ќбластной

ћестный

1

2

3

4

1. Ќƒ—

75

25

2. јкцизы

а) на питьевой спирт, водку и ликероводочные издели€

б) акциз на пиво

в) акциз на бензин

50

-

100

25

-

-

25

100

-

3. Ќалог на прибыль

а) предпри€тий 35%

б) банков, страховых компаний 43%

37

30

7

25

56

45

4. ѕлатежи за пользование природными ресурсами:

Ј    по общераспр-ным эл - там

Ј    по минеральной воде

Ј    кварц дл€ металлургии

Ј    другие полезные ископаемые

Ј    воспроизводство минерально-† сырьевой базы

-

25

25

25

100

-

25

25

25

-

100

50

50

50

-

5. Ќалог на имущество предпри€тий

-

50

50

6. “ранспортный налог

-

-

100

7. Ќалог на операции с ценными бумагами

100

-

-

8. √осударственна€ пошлина

Ј    арбитражных судов

Ј    народных судов

100

-

-

-

-

100

9. —бор за использование наименовани€ Ђ–осси€ї

100

-

-

10. Ћицензионный сбор за право пр-во оптовой торговли

-

-

100

11. Ќалог с имущества, переход€щего в пор€дке дарени€ и наследовани€

-

-

100

12. —бор на нужды образовательных учреждений

-

-

100

13. Ќалог на пользователей автодорог

-

100

-

14. Ќалог на реализацию √—ћ

100

-

-

15. Ќалог на приобретение автотранспортных средств

-

100

-

16. ѕлата за воду

100

-

-

ƒоходы областного бюджета формируютс€ за счЄт Ќƒ— - 25%, акцизы на питьевой спирт, водку и ликероводочные издели€ - 25%, небольша€ часть налога на прибыль предпри€тий - 7%, налога на прибыль банков, страховых компаний - 25%, размер ставок платежей за пользование природными ресурсами тот же что и размер ставок этих платежей зачисл€емых в федеральный бюджет, т.е. 25% по каждому платежу, налог на имущество предпри€тий - 50%. ѕолностью зачисл€ютс€ в областной бюджет: налог на пользователей автодорог - 100% и налог на приобретение автотранспортных средств.

¬ местный бюджет зачисл€ютс€ полностью, т.е. 100%: акциз на пиво, платежи за пользование природными ресурсами: по общераспределенным элементам, транспортный налог, государственна€ пошлина народных судов, лицензионный сбор за право оптовой торговли, налог с имущества, переход€щего в пор€дке дарени€ и наследовани€ и сбор на нужды образовательных учреждений. “акже в местный бюджет зачисл€ютс€: акцизы на питьевой спирт, водку и ликероводочные издели€ - 25%, налог на прибыль предпри€тий - 56%, налог на прибыль банков, страховых компаний - 45%, налог на имущество предпри€тий - 50, платежи за пользование природными ресурсами: по минеральной воде - 50%, кварц дл€ металлургии - 50 %, другие полезные ископаемые - 50%.

¬ насто€щее врем€ перед законодател€ми стоит ответственна€ задача заложить основы налоговой политики государства, от действенности которой будет зависеть экономическое положение страны. ќпредел€€ налоговую политику, законодатели создают услови€ дл€ последующего нормотворчества, ограничива€ таким образом возможные налоговые прит€зани€ самого государства.

Ќалоги выполн€ют две основные функции: фискальную и регулирующую, которые взаимосв€заны и взаимозависимы, причЄм втора€ из них не может развиватьс€ в ущерб первой. ѕри этом, основна€ функци€ налогов - фискальна€ по обеспечению заполн€емости государственной казны.

√осударство, устанавлива€ налоги, стремитс€ прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу дл€ осуществлени€ возложенных на него задач.

¬ период становлени€ буржуазного общества налоги в основном имели фискальную функцию.

ќднако ближе к концу XIX века, во времена больших социальных потр€сений, формируетс€ нова€ теори€, рассматривающа€ налоги как социальный регул€тор своего рода орудие социальных реформ, направленных на постепенное выравнивание доходов населени€. ¬о второй половине 30-х годов XX века возникла концепци€ использовани€ налогов в качестве средства регулировани€ экономики и обеспечени€ стабильного экономического роста. — середины ’’ века регулирующа€ функци€ налогов получает всеобщее признание и широкое применение.

ћировой опыт свидетельствует о том, что функции налогов мен€ютс€ по мере развити€ государства.

¬ нашей стране законодательные нормы в области налогообложени€ нос€т пока €рко выраженный фискальный характер, а налоговые органы выполн€ют функцию контрол€ по уплате налогов, тогда как регулирование экономики с помощью налогов развито пока слабо. ѕоложени€ действующего законодательства не только не способствуют в полной мере активизации и росту эффективности предпринимательской де€тельности, но† стимулируют затратные, ресурсов - и трудоЄмкие методы хоз€йствовани€, в нормативных актах закреплЄн недифференцированный подход к предпри€ти€м разных отраслей, а также не отражены интересы регионов.

¬ –оссии налогова€ система превращаетс€ в Ђсистему пособийї, и на налоги возлагаютс€ не свойственные им функции.

 роме того, в общественном сознании граждан не сложилось ещЄ убеждение, что уклонение от налогов - т€жкое зло.

Ќалогова€ система должна, по возможности, быть стабильной и устойчивой, в противном случае предпри€ти€м, организаци€м невозможно прогнозировать последстви€ принимаемых решений, что мешает в свою очередь, формированию рыночных отношений.

“аким образом, назрела необходимость серьЄзно зан€тьс€ решением вопросов комплексного совершенствовани€ налогового законодательства.

— введением Ќалогового кодекса планируетс€ покончить со множеством несовершенных законодательных актов в области налогообложени€ и значительно уменьшить число взаимопроникающих налогов, налогоподобных сборов и платежей.

Ќо сокращение налогов не должно стать самоцелью. Ќапример, планируемое объединение платежей за пользование природными ресурсами и налогов на воспроизводство минерально-сырьевой базы ввиду того, что они €кобы имеют одну и ту же налогооблагаемую базу: выручку от реализации добытого минерального сырь€ при расходовании на разные цели, - может только ухудшить положение предпри€тий, организаций, так как предполагаетс€ два налога с разными объектами налогообложени€, то есть по сути совместить несовместимое.

Ќормативные акты, регулирующие вопросы налогообложени€, часто составлены наспех и содержат нечЄткие формулировки, влекущие за собой необходимость дальнейших уточнений; нередки случаи, когда один документ противоречит другому.

Ќикто не сомневаетс€ в том, что изменение форм государственного устройства сопровождаетс€ преобразованием налоговой системы. ѕри этом, налоговый механизм используетс€ дл€ экономического воздействи€ государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Ќеобходимо создать такую налоговую систему, котора€ стимулировала бы предпри€ти€, а не занималась только распределением доходов. ƒо насто€щего времени налогова€ база могла расшир€тьс€ только благодар€ возникновению новых предпри€тий и организаций. —ейчас же назрела необходимость в проработке вопроса о создании условий возобновлени€ работы остановившихс€ предпри€тий с помощью законодательных норм. “аким образом можно было бы покончить со спадом производства и наполнить казну государства.

«начительно улучшить налоговую систему можно прин€тием ‘едерального закона Ђќ внесении изменений и дополнений в «акон –оссийской ‘едерации Ђќб основах налоговой системы в –оссийской ‘едерацииї, который позволит плавно перейти в процедуру прин€ти€ Ќалогового кодекса.

ѕервостепенное значение налоговой политики на современном этапе заключаетс€ в том, что она служит инструментом реализации экономической политики страны. ќбъективности ради следует отметить, что налогова€ политика не €вл€етс€ панацеей от кризисных €влений в экономике.

» пора уже начинать готовить профессиональные кадры дл€ налоговой службы, ведь без них процесс создани€ хорошо действующей налоговой системы вперЄд не продвинетс€.

1.2. —овременна€ налогова€ система –‘

 лючевое место в системе налогового законодательства занимает закон Ђќб основах налоговой системы в –оссийской ‘едерацииї. ¬ нЄм определены принципы построени€, структура и общий механизм функционировани€ налоговой системы, установлен перечень федеральных, республиканских в составе –‘, краевых, областных, автономных образований и местных налогов, сборов и платежей, пор€док их исчислени€ и взимани€, об€занность и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

¬ажное значение дл€ единства налоговой системы и принцип однократности обложени€ налогом, заложенный в действующем налоговом законодательстве, а также единый подход к определению прав и об€занностей налогоплательщиков и налоговых органов.

¬ целом «акон Ђќб основах налоговой системы в –‘ї в значительной мере обеспечивает стабильность налогообложени€ и одновременно придаЄт налоговой системе определЄнную гибкость.

Ќалогова€ система - это совокупность налогов и методов их взимани€.

ѕод налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимаетс€ об€зательный взнос в бюджет соответствующего уровн€ или во внебюджетный фонд, осуществл€емый плательщиками в пор€дке и на услови€х, определ€емых законодательным актом.

ѕлательщиками налогов €вл€ютс€ юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена об€занность уплачивать налоги.

Ќалогоплательщик подлежит в об€зательном пор€дке постановке на учЄт в органах √осударственной налоговой службы –‘ (налоговые органы). ѕри этом банки и кредитные учреждени€ открывают расчЄтные и иные счета налогоплательщикам только при предъ€влении ими документа, подтверждающего постановку на учЄт в налоговом органе.

ќбъектами налогообложени€ €вл€ютс€ доходы (прибыль), стоимость определЄнных товаров, отдельные виды де€тельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленна€ стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

ќдин и тот же объект облагаетс€ налогом одного вида только один раз за определЄнный законом период налогообложени€.

Ќалоговые ставки, за исключением ставок акцизов и таможенных пошлин, устанавливаютс€ ¬ерховным —оветом –‘ и другими органами государственной власти.

Ќа отдельные виды и группы товаров, определ€емые ¬ерховным —оветом –‘, ставки акцизов устанавливаютс€ ѕравительством –‘.

«ачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровн€ и во внебюджетные фонды осуществл€ютс€ ¬ерховным —оветом –‘ и другими органами власти.

ѕо налогам могут устанавливатьс€ следующие льготы:

1.       

2.       

3.       

4.       

5.       

6.       

Ќалогоплательщик об€зан:

1.       

2.       

3.       

4.       

¬ цел€х определени€ об€занностей налогоплательщика законодательные акты устанавливаютс€ и определ€ют:

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

ќб€занность юридического лица по уплате налога прекращаетс€ уплатой им налога либо отменой налога. Ќевозможность уплаты налога €вл€етс€ основанием дл€ признани€ юридического лица в установленном законом пор€дке, осуществл€ющего предпринимательскую де€тельность, банкротом.

¬ случае неисполнени€ налогоплательщиком своих об€занностей их исполнени€ обеспечиваетс€ мерами административной и уголовной ответственности, финансовыми санкци€ми, а также залогом денежных и товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредитов налогоплательщика.

Ќалоговые органы вправе:

1.       

2.       

Ј         

Ј         

Ј         

ƒолжностные лица налоговых органов имеют право в установленном законодательством пор€дке:

1.       

2.       

3.       

4.       

5.       

Ѕанки, кредитные учреждени€, биржи и иные предпри€ти€ об€заны предоставл€ть налоговым органам данные о финансово-хоз€йственных операци€х налогоплательщиков-клиентов этих учреждений и предпри€тий за истЄкший финансовый год в пор€дке, установленном ћинистерством финансов –‘.

¬ случае непредставлени€ таких данных руководители указанных учреждений и предпри€тий привлекаютс€ к административных ответственности в виде штрафа† в размере п€тикратного установленного законом размера минимальной мес€чной оплаты труда за каждую неделю просрочки.

¬ случае неисполнени€ ( задержки исполнени€) по вине банка или кредитного учреждени€ платЄжного поручени€ налогоплательщика с этого учреждени€ взыскиваетс€ в установленном пор€дке пен€ в размере 0,2% неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа начина€ с установленного срока уплаты вы€вленной задержанной суммы налога.

ѕредпри€ти€ об€заны до наступлени€ срока платежа сдать платЄжное поручение соответствующим учреждени€м банка на перечисление налогов в бюджет или во внебюджетные фонды. ”казанные платежные поручени€ банками и кредитными учреждени€ми исполн€ютс€ в первоочередном пор€дке.

—уществуют следующие виды налогов, взимаемых на территории –‘:

1.       

2.       

3.       

ќрганы государственной власти всех уровней не вправе вводить дополнительные налоги и об€зательные отчислени€, не предусмотренные законодательством –‘, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей.

  федеральным налогам относ€тс€:

1.       

2.       

3.       

4.       

5.       

6.       

7.       

8.       

9.       

10.   

11.   

12.   

13.   

14.   

15.   

  налогам республик в составе –‘ и налогам краев, областей, автономных областей, автономных округов относ€тс€:

1.       

2.       

3.       

4.       

  местным налогам, взимаемых с предпри€тий относ€тс€:

1.       

2.        † цели;

3.       

4.       

5.       

6.       

7.       

“акже налоги можно разделить по характеру налогового изъ€ти€:

Ј         

Ј         

ѕроанализируем разделение налогов на пр€мые и косвенные.

 освенные налоги взимаютс€ посредством введени€ государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет.   таким налогам относ€тс€: акцизные налоги, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость, налог с имущества, переход€щего в пор€дке наследование и дарени€, налог на ценные бумаги.

 освенные налоги именуютс€ ещЄ безусловными в св€зи с тем, что они не св€заны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаютс€ вне зависимости† от конечных результатов де€тельности, получени€ прибыли.

ѕр€мые налоги взимаютс€ непосредственно по ставке или† в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучени€ дохода.   ним относ€тс€ все остальные налоги (кроме косвенных) о которых было сказано выше.

»так, пр€мые налоги распростран€ютс€ на стадии производства и реализации† продукции, косвенные в большей степени регулируют процессы распределени€ и потреблени€.

1.3. ¬иды налогов взимаемые ќкт€брьским √Ќ»
с юридических лиц города ќрска.

»з перечисленных выше налогов, рассмотрим подробнее налоги, которые взимает ќкт€брьский √Ќ» с предпри€тий города ќрска.

‘едеральные налоги:

1) Ќалог на добавленную стоимость представл€ет собой форму изъ€ти€ в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стади€х производства и определ€емой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесЄнных на издержки производства и обращени€.

ѕлательщиками налога €вл€ютс€:

а)††† организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству –‘ статус юридического лица (государственные и муниципальные предпри€ти€, хоз€йственные товарищества и общества, учреждени€, другие виды организаций), осуществл€ющие производственную и иную коммерческую де€тельность;

б)†† предпри€ти€ с иностранными инвестици€ми, осуществл€ющие производственную и иную коммерческую де€тельность;

в)††† индивидуальные частные предпри€ти€, осуществл€ющие производственную и иную коммерческую де€тельность;

г)††† филиалы, отделени€ и другие обособленные подразделени€ организаций (предпри€тий), наход€щиес€ на территории –‘, самосто€тельно реализующие товары (работы, услуги);

д)†† международные объединени€ и иностранные юридические лица, осуществл€ющие производственную или иную коммерческую де€тельность на территории –‘.

ќбъектами налогообложени€ €вл€ютс€:

а)††† обороты по реализации на территории –‘ товаров, выполн€емых работ и оказанных услуг;

б)†† товары, ввозимые на территорию –‘ в соответствии с таможенными режимами;

ѕри реализации товаров объектом налогообложени€ €вл€ютс€ обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретЄнных на стороне.

ѕри реализации работ объектом налогообложени€ €вл€ютс€ объЄмы выполн€емых строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технических, проектно-изыскательских и других работ.

ѕри реализации услуг объектом налогообложени€ €вл€етс€ выручка, полученна€ от оказани€:

а)††† услуг пассажирского и грузового транспорта;

б)†† посреднических услуг;

в)††† услуг св€зи, бытовых, жилищно-коммунальных услуг;

г)††† услуг физической культуры и спорта;

д)†† рекламных услуг;

и других.

—тавки налога на добавленную стоимость устанавливаютс€ в следующих размерах:

а)††† дес€ти процентов - по продовольственным товарам ( за исключением подакцизных) и товарам дл€ детей по перечню, утверждЄнному правительством –‘; при реализации дл€ промышленной переработки и промышленного потреблени€ продовольственных товаров ( за исключением подакцизных) также примен€етс€ ставка налога в размере дес€ти процентов; дес€ть процентов - по зерну, сахару-сыру; рыбной муке, рыбе и морепродуктам, реализованным дл€ использовани€ в технических цел€х, кормопроизводства и производства лекарственных препаратов;

б)†† двадцать процентов - по остальным товарам (работам, услугам), включа€ подакцизные продовольственные товары.

2) Ќалог на прибыль с предпри€тий.

ѕлательщиками налога €вл€ютс€:

а)††† предпри€ти€ и организации ( в том числе бюджетные) €вл€ющиес€ юридическими лицами по законодательству –‘, включа€ создание на территории –‘ предпри€ти€ с иностранными инвестици€ми, а также международные объединени€ и организации, осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность;

б)†† филиалы и другие обособленные подразделени€ предпри€тий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчЄтный (текущий) счЄт;

в)††† коммерческие банки различных видов, включа€ банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию ÷ентрального банка –‘;

г)††† предпри€ти€, организации и учреждени€, €вл€ющиес€ юридическими лицами по законодательству –‘ и получившие в ‘едеральной службе –оссии по надзору за страховой де€тельностью лицензию на осуществление страховой де€тельности;

д)†† критерии отнесени€ предпри€тий к малым предпри€ти€м (включа€ среднюю численность работников) установленные ‘едеральным законом от 14 июн€ 1995 г. є88-‘« Ђќ государственной поддержке малого предпринимательства в –‘ї.

ќбъектом обложени€ налогом €вл€етс€ валова€ прибыль предпри€ти€.

¬алова€ прибыль представл€ет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включа€ земельные участки), иного имущества предпри€ти€ и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операци€м.

—тавки налога на прибыль составл€ют не свыше двадцати двух процентов, а дл€ предпри€тий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций и страховщиков по ставкам в размере не свыше тридцати процентов.

—тавка налога на прибыль, зачисл€емого в федеральный бюджет, устанавливаетс€ в размере восьми процентов дл€ банков, предоставл€ющих не менее п€ти дес€тков общей суммы кредитов кресть€нским (фермерским) хоз€йствам, колхозам, совхозам и другим сельскохоз€йственным предпри€ти€м, производ€щим или перерабатывающим сельскохоз€йственную продукцию, а также малым предпри€ти€м ( за исключением малых предпри€тий, осуществл€ющих снабженческо-сбытовую, торговую, закупочную и посредническую де€тельность).

3) Ќалоги, служащие источниками образовани€ дорожных фондов.

  ним относ€тс€ следующие налоги:

1.       

2.       

3.       

4.       

1. ѕор€док исчислени€ и уплаты налога на реализацию горюче-смазочных материалов.

ѕлательщиками этого налога €вл€ютс€ юридические лица (предпри€ти€, учреждени€, организации, объединени€).

ќбъектом налогообложени€ дл€ организаций-изготовителей горюче-смазочных материалов €вл€етс€ оборот по реализации горюче-смазочных материалов, исход€ из фактических цен реализации (включа€ акцизы), без налога на добавленную стоимость.

ќрганизации, передающие сырьЄ дл€ переработки его в горюче-смазочные материалы, уплачивают налог, исход€ из фактических цен реализации этих горюче-смазочных материалов, без Ќƒ—.

ƒл€ организаций, которые определ€ют реализацию по отгрузке товаров, датой совершени€ оборота считаетс€ день их отгрузки и предъ€влени€ покупател€м расчЄтных документов. Ќалог уплачиваетс€ по ставкам двадцати п€ти процентов.

2. ѕор€док исчислени€ и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог.

Ќалог уплачивают предпри€ти€, организации, учреждени€ €вл€ющиес€ юридическими лицами по законодательству –‘, включа€ созданные на территории –‘ предпри€ти€ с иностранными инвестици€ми.

ќбъектом налогообложени€ €вл€ютс€ выручка, полученна€ от реализации продукции (работ, услуг) и суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой де€тельности.

—тавки налога устанавливаютс€ в размере:

а)††† процента от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);

б)†† процента от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой де€тельности.

—редства налога зачисл€ютс€:

Ј         

Ј         

3. ѕор€док исчислени€ и уплаты налога с владельцев транспортных средств.

Ќалог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают юридические лица (предпри€ти€, организации, учреждени€) имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в следующих размерах (с каждой лошадиной силы), табл. 1.2.

“аблица 1.2.

—тавки налога с владельца транспортных средств

Ќаименование объектов обложени€

–азмер годового налога

1. јвтомобили легковые с мощностью двигател€:

- до 100 л.с. (до 73,55 к¬т) включительно

- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 к¬т)

50 коп.

1 руб. 30 коп.

2. ћотоциклы и мотороллеры

30 коп.

3. јвтобусы

2 руб.

4. √рузовые автомобили и тракторы с мощностью двигател€:

- до 100 л.с. (до 73,55к¬т) включительно

- свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 к¬т до 110 к¬т)

- свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110 к¬т до 147 к¬т)

- свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147 к¬т до 183,9 к¬т)

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 к¬т)

2 руб.

4 руб.

4 руб. 80 коп.

5 руб. 20 коп.

7 руб. 15 коп.

5. ƒругие самоходные машины и механизмы на пневмоходу (кроме зерноуборочных и др. —пециальных сельскохоз€йственных комбайнов)

2 руб.

Ќалог с владельца транспортных средств полностью зачисл€етс€ в территориальные дорожные фонды.

4. ѕор€док исчислени€ и уплаты налога на приобретение автотранспортных средств.

ѕлательщиками этого налога €вл€ютс€ юридические лица (предпри€ти€, учреждени€, организации), приобретающие автотранспортные средства путЄм купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставной капитал.

Ќалог исчисл€етс€ от продажной цены автомобил€ (без Ќƒ—, акциза) по следующим ставкам:

Ј         

Ј         

Ќалог на приобретение автотранспортных средств полностью зачисл€етс€ в территориальные дорожные фонды.

4) јкцизы на отдельные группы и виды товаров.

ѕлательщиками акцизов €вл€ютс€:

а)††† по подакцизным товарам, производимым на территории –‘ (за исключением производимых из давальческого сырь€), производ€щие и реализующие их предпри€ти€, учреждени€ и организации, €вл€ющиес€ юридическими лицами, их филиалы и другие обособленные подразделени€, имеющие отдельный баланс и расчЄтный счЄт, иностранные юридические лица, международные организации, филиалы и др. ќбособленные подразделени€ иностранных юридических лиц, созданные на территории –‘;

б)†† по подакцизным товарам, производимым из давальческого сырь€ (сырьЄ, материалы, продукци€, передаваемые их владельцам без оплаты другим дл€ переработки (доработки), включа€ разлив) на территории –‘, - производ€щие их организации.

ќбъектами налогообложени€ €вл€ютс€:

а)††† дл€ организаций, производ€щих и реализующих подакцизные товары, за исключением товаров из давальческого сырь€;

б)†† дл€ организаций, производ€щих подакцизные товары из давальческого сырь€.

—тоимость этих товаров определ€етс€ исход€ из примен€емых в данной организации максимальных отпускных цен с учЄтом акциза.

—тавки акцизов по подакцизным товарам производимым на территории –‘, €вл€ютс€ едиными на всей территории –‘ и установлены в следующих размерах (табл. 1.3.).


“аблица 1.3.

—тавки акцизов по подакцизным товарам, производимыми на территории –‘.

Ќаименование товаров и продукции

–азмеры ставки акцизов (в %-ах к стоимости товаров по отпускным ценам с учЄтом акцизов)

1. —пирт этиловый, вырабатываемый из всех видов сырь€, за исключением пищевого сырь€

60

2. —пирт этиловый, вырабатываемый из пищевого сырь€

80

3. —пирт питьевой

90

4. ¬одка, спирт винный, ликероводочные издели€ крепостью свыше 28 %

85

5. Ћикероводочные издели€ крепостью до 28% (включительно)

80

6.  онь€к (бренди и др.  онь€чные напитки)

55

7.Ўампанское (вино игристое)

45

8. ¬ино натуральное

20

9. ѕиво

15

10. “абачные издели€ (сигареты, сигары, папиросы)

20

11. ёвелирные издели€

30

12. Ѕензин автомобильный

20

13. Ћегковые автомобили

5

5) ќтчислени€ на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

ѕлательщиками отчислений €вл€ютс€ пользователи недр (субъекты предпринимательской де€тельности независимо от форм собственности, в том числе юридические лица, если законодательством –‘ и законодательством субъектов –‘ они наделены правом заниматьс€ соответствующим видом де€тельности при пользовании недрами), осуществл€ющие добычу полезных ископаемых, разведанных за счЄт государственных средств.

Ќалогооблагаемой базой по отчислени€м €вл€етс€ стоимость первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых.

—тавки отчислений установлены ‘едеральным законом от 30 декабр€ 1995 года (табл. 1.4.).

6) ѕлата за право на пользование недрами.

ѕлатежи за право на пользование недрами включают платежи за право на поиски и оценку месторождений полезных ископаемых, их разведку, разработку, за право на использование отходов горнодобывающих и перерабатывающих производств, а так же платежи за право строительства и эксплуатации подземных сооружений, не св€занных с добычей полезных ископаемых.

“аблица 1.4.

—тавки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы

¬иды и группы полезных ископаемых

¬ процентах от стоимости первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых

1. Ќефть, газы и конденсат

10,0

2. ”голь

5,0

3. “орф

3,0

4. –адиоактивное сырьЄ

3,0

5. ∆елезные и хромовые руды

3,7

6. ÷ветные и редкие металлы

8,2

7. Ѕлагородные металлы

7,8

8. јлмазы, пьезооптическое, высокочистое кварцевое и камнесамоцветное сырьЄ

3,5

9.јпатиты и фосфориты

3,1

10.  алийные соли

1,7

11. ƒругие полезные ископаемые, включа€ подземные воды

5,0

–егул€рные платежи определ€ютс€ как дол€ от стоимости добытого минерального сырь€ с учЄтом погашаемых в недрах запасов полезных ископаемых и включаетс€ в себестоимость его добычи.  оличество погашенных в недрах запасов полезных ископаемых определ€етс€ как сумма добытых и потер€нных в недрах, (табл. 1.5.).

“аблица 1.5.

ѕредельные уровни регулируемых платежей

за право на добычу полезных ископаемых††

††††††††

Ќаименование полезных ископаемых

”ровни платежей в процентах от стоимости добытого минерального сырь€

1. Ќефть, конденсат и природный газ

6-16

2. ”голь, горючие сланцы и торф

3-6

3. „Єрные металлы (железо, марганец, хром и ванадий)

1-5

4. ÷ветные и редкие металлы (медь, свинец, цинк, никель, титан и др.)

2-6

5. –ассе€нные элементы

4-6

6. Ѕлагородные металлы (золото, платиноиды и серебро)

4-10

7. јлмазы и драгоценные камни

4-8

8. –адиоактивное сырьЄ

2-6

9. √орно-химическое сырьЄ (апатит, фосфорит, поваренна€, калийные, борные и каменные соли, йод, бром, рассолы и др.)

1-5

10. ѕодземные пресные воды

2-8

11. Ќерудные строительные материалы (цементное сырьЄ, гипс, мел, пески строительные, гравий и др.)

2-4

  региональным налогам относ€тс€:

1) Ќалог на имущество предпри€тий.

ѕлательщики налога €вл€ютс€:

Ј         

Ј         

Ј         

ќбъектом налогообложени€ €вл€ютс€ основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, наход€щиес€ на балансе плательщика. ќсновные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиес€ предметы дл€ целей налогообложени€ учитываютс€ по остаточной стоимости.

—тавки налога - предельный размер налоговой ставки на имущество предпри€ти€ не может превышать двух процентов от налогооблагаемой базы.

 онкретные ставки налога на имущество предпри€тий, определ€емые в зависимости от видов де€тельности предпри€тий устанавливаютс€ законодательными органами субъектов –‘.

2) —бор на нужды образовательных учреждений.

ѕлательщиками сбора €вл€ютс€ предпри€ти€, учреждени€ и организации всех организационно-правовых форм, включа€ филиалы предпри€тий и организаций, осуществл€ющие свою де€тельность на территории города, района.

—тавка сбора составл€ет один процент от дохода оплаты труда, начисленного по всем основани€м. ѕри исчислении сбора на нужды образовательных учреждений объектом налогообложени€ €вл€етс€ фонд оплаты труда, включа€ все начисленные предпри€тием, организацией и учреждением сумму оплаты труда независимо от источников финансировани€.

  местным налогам относ€тс€:

1) Ќалог на рекламу.

ѕлательщиками налога на рекламу €вл€ютс€ следующие рекламодатели - расположенные на территории города, организации, независимо от форм собственности, имеющие согласно законодательства –‘ статус юридических лиц их филиалы и др. јналогичные подразделени€ организаций, имеющие отдельный баланс, расчЄтный счЄт или иной счЄт.

ќбъектом налогообложени€ €вл€етс€ стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг), включа€ работы, осуществл€емые хозспособом.

—тавка налога на рекламу составл€ет п€ть процентов от стоимости (величины фактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодател€.

2) Ќалог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

ѕлательщики налога €вл€ютс€ расположенные на территории города ќрска предпри€ти€ и организации, €вл€ющиес€ юридическими лицами, осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность.

ќбъектом налогообложени€ €вл€етс€ объЄм реализации (работ, услуг). ѕод объЄмом реализации продукции (работ, услуг) понимаетс€ выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг), определ€ема€ исход€ из отпускных цен без Ќƒ—; налога на реализацию горюче-смазочных материалов и акцизов.

—тавка налога составл€ет одну целую п€ть дес€тых процентов от объЄма реализации продукции (работ, услуг), произведЄнной юридическими лицами.

3) Ћицензионный сбор за право торговли винно-водочными издели€ми; товарами, облагаемые акцизами.

—убъектами лицензировани€ €вл€ютс€ все действующие предпри€ти€ торговли, независимо от форм собственности, реализующие продовольственные и непродовольственные товары, предпри€ти€ торговли, изменившие форму собственности, но сохранившие специализацию предпри€ти€ общего питани€ и мелкорозничной торговой сети, включа€ развозную, разносную и лоточную торговлю.

ѕредпри€ти€, организации обладающие статусом юридического лица, желающие организовать торговлю в нескольких оборудованных местах - приобретают лицензию на каждую точку (магазин и т.д.) за соответствующую установленную плату.

–азмер платы за лицензию на торговлю товарами, облагаемые акцизами, установлена в размере одной второй процента от объ€вленных объЄмов реализации, но не менее: с юридических лиц п€тидес€ти установленных законом размеров минимальной оплаты труда в год.

4) —бор за право торговли.

ѕлательщиками налога €вл€ютс€ предпри€ти€ общественного питани€ и производственные предпри€ти€ города, торгующие собственной продукцией, а также юридические лица торгующие на рынках.

јдминистраци€ рынков уплачивает сбор за право торговли каждый мес€ц из расчЄта п€тнадцати процентов от валового сбора за оказанные услуги за прошедший мес€ц.

5) ÷елевой сбор на содержание милиции.

ѕлательщиками сбора €вл€ютс€ расположенные на территории города ќрска предпри€ти€ и организации, €вл€ющиес€ юридическими лицами, осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность, филиалы и другие аналогичные подразделени€ предпри€тий и организаций.

—тавка условного сбора в год на содержание милиции устанавливаетс€ в объЄме одного процента от годового фонда заработной платы, рассчитанного исход€ из установленного законом размера минимальной мес€чной оплаты труда.

ќбъектом налогообложени€ €вл€етс€ годовой фонд заработной платы, рассчитанный исход€ из установленного законодательством размера минимальной мес€чной оплаты труда (без уральского коэффициента) и среднесписочной численности работников, зан€тых в основной де€тельности (кроме филиалов и подразделений, расположенных вне города ќрска).

6) —бор на уборку территории города.

ѕлательщиками сбора €вл€ютс€ расположенные на территории города ќрска предпри€ти€ и организации, €вл€ющиес€ юридическими лицами по законодательству –‘, осуществл€ющие предпринимательскую де€тельность, а также иностранные юридические лица, филиалы и другие аналогичные подразделени€ предпри€тий и организаций.

—тавка этого сбора составл€ет две п€тых установленной законодательством минимальной оплаты труда в мес€ц за каждого работника, зан€того в основной де€тельности.

ќбъектом налогообложени€ €вл€етс€ годовой фонд заработной платы, рассчитанный исход€ из установленного законодательством размера минимальной мес€чной оплаты труда (без уральского коэффициента) и среднесписочной численности работников, зан€тых в основной де€тельности.

ћожно отметить, что среди федеральных налогов основным по величине €вл€етс€ Ќƒ—, налог на прибыль предпри€тий, акцизные сборы. ќщутимый вклад в государственный бюджет стал вносить налог с имущества, переход€щего в пор€дке наследовани€ и дарени€.

ƒл€ формировани€ доходной части республиканских бюджетов субъектов федерации определ€ющее значение имеет налог на имущество предпри€тий.

¬ совокупности местных налогов весома€ роль принадлежит сбору за право торговли, целевым сборам с населени€ и предпри€тий на содержание милиции, на поддержание и развитие системы образовани€, на обустройство городов и населЄнных пунктов.


√лава 2. јнализ организации системы налогообложени€ юридических лиц в √Ќ» окт€брьского района г. ќрска.

2.1. ќрганизационна€ структура, задачи и функции √Ќ».

—огласно штатной численности и структуре районной налоговой инспекции в еЄ состав вход€т начальник, заместители начальника, начальники отделов, главные государственные налоговые инспекторы, государственные налоговые инспекторы, работники бухгалтерии и вспомогательного аппарата. Ќачальник инспекции, его заместитель и начальники отделов назначаютс€ и освобождаютс€ от должности начальником вышесто€щей налоговой инспекции. ѕриЄм и увольнение на работу других сотрудников районной налоговой инспекции производитс€ еЄ начальником. ќн несЄт персональную ответственность за подбор и расстановку кадров, повышение их квалификации. ¬новь прин€тые работники представл€ютс€ к классному чину инспектора налоговой службы III ранга при наличии высшего или среднего специального образовани€ и стажа работы в налоговых органах не менее одного года. ¬ отдельных случа€х за примерное исполнение служебных об€занностей и высокие показатели в работе начальник вышесто€щей налоговой инспекции вправе присвоить классный чин и до истечени€ этого срока. –айонна€ налогова€ инспекци€ €вл€етс€ юридическим лицом имеет свой текущий счЄт и печать.

—труктура и штатные расписани€ районной налоговой инспекции утверждаетс€ руководителем этого органа в пределах установленного им фонда оплаты труда.

ќсновным структурным элементом государственной налоговой инспекции €вл€ютс€ отделы. ¬ зависимости от направлени€ де€тельности и видов налогов, по которым они осуществл€ют контроль, имеютс€ отделы по налогообложению доходов (прибыли) юридических лиц: муниципальных предпри€тий, потребительской кооперации, кооперативных и общественных организаций и т.д.; отдел налогообложени€ агропромышленного комплекса, природных ресурсов и земельного налога; отдел налогообложени€ физических лиц; отдел косвенных налогов; отдел местных и прочих налогов и сборов.  роме этого функционируют отделы кадров, контрол€, финансового обеспечени€, юридический, хоз€йственный и др..

—труктура √Ќ» по ќкт€брьскому району г. ќрска видна из схемы 2.1., а также из приложени€ 1.


Ќј„јЋ№Ќ»  √Ќ»

отдел юридической и кадровой работы

отдел финансового обеспечени€

административно-хоз€з€йств. отдел

сектор по работе с ƒѕ—

«јћ. Ќј„јЋ№Ќ» ј √Ќ»

«јћ. Ќј„јЋ№Ќ» ј √Ќ»

отдел† н/о доходов физических лиц

отд. оперативного контрол€ за соблюд. налог. з-ва и учета   ћ

отдел местных и прочих налогов и сборов

отд. госпредпри€тий, акционерных обществ и общественных организаций

отдел анализа налоговых поступлений

отдел н/о предпри€тий малого бизнеса

отдел взысканий платежей

отдел н/о кооперативов и частных индивидуальных предпри€тий

отдел учета и отчетности

отдел организационной работы учета платель. » ведени€ √осрееста

отдел информатизации

—хема 2.1. ќрганизационна€ структура √Ќ» по ќкт€брьскому району города ќрска



√лавной задачей районной государственной налоговой инспекции €вл€етс€ непосредственный контроль за исполнением налогового законодательства всеми физическими и юридическими лицами на обслуживаемой территории. ¬ соответствии с ѕоложением о √осударственной налоговой инспекции –‘ они обеспечивают своевременный и полный учЄт плательщиков налогов и других об€зательных платежей, правильность начислени€ платежей гражданам –‘, иностранным гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в бюджет.

ќбщность задач, сто€щих перед структурными подразделени€ми по контролю за уплатой конкретных видов налогов и сборов, находит своЄ отражение в положени€х о соответствующих отделах. –ассмотрим положение отдела на примере отдела налогообложени€ прибыли госпредпри€тий и акционерных обществ.

¬ этих нормативных документах содержатьс€ общие требовани€, определ€ющие место отдела в структуре госналогинспекции, его полномочи€, принципы организации работы, процедуры ликвидации и реорганизации, другие вопросы, вход€щие в компетенцию этого структурного подразделени€.

Ќа основании положений об отделах разрабатываютс€ и утверждаютс€ начальником госналогинспекции функциональные об€занности и должностные об€занности сотрудников.

√осударственна€ налогова€ инспекци€ по ќкт€брьскому району выполн€ет следующие основные функции:

1.       

2.       

3.       

4.       

5.       

6.       

7.       

8.       

Ј         

Ј         

Ј         

9.       

10.   

11.   

12.   

13.   

14.   

15.   

16.   

17.   

18.   

19.   

—ложивша€с€ системно-структурна€ схема налоговых органов, к сожалению, всЄ меньше и меньше отвечает современным требовани€м. ѕереход к рыночным отношени€м потребовал радикальных перемен в налоговом законодательстве и создани€ такой модели налоговой службы, котора€ могла бы реально контролировать правильность исчислени€, полноту и своевременность внесени€ в государственный бюджет налогов и других об€зательных платежей. » поэтому всЄ более очевидной становитс€ необходимость модификации организационной структуры налоговых органов.

—пециалисты центрального аппарата √осударственной налоговой службы с участием представителей ћеждународного валютного фонда и ¬семирного банка завершили подготовку пилотного проекта модернизации налоговой службы –оссии. ≈го реализаци€ позволит осуществить коренную перестройку организационной схемы налоговых органов и тем самым создать инфраструктуру, необходимую уже сегодн€ дл€ работы с возрастающим числом налогоплательщиков.

¬ рамках осуществлени€ проекта предполагаетс€ внедрить концепцию самоначислени€ налогов, при которой налогоплательщик будет определ€ть причитающиес€ с него налоговые суммы без вмешательства сотрудников налоговых органов, а налогова€ инспекци€ принимать произведЄнный налогоплательщиком расчЄт на услови€х его последующей проверки, будет изменена организационна€ структура районной налоговой инспекции. Ќа смену отраслевым отделам, ведающим контролем за соблюдением законодательства о конкретных видах налогов придЄт ина€ специализаци€. ¬ налоговых инспекци€х по району будут созданы подразделени€ по обслуживанию налогоплательщиков, электронной обработке данных, контрольных проверок и сбора недоимок согласно представленной схеме 2.2.

ѕодразделени€ обслуживани€ налогоплательщиков будет готовить и периодически проводить семинары налогоплательщиков, своевременно информиру€ об изменени€х в их об€занност€х в области налогообложени€, на его сотрудников будет возлагатьс€ подготовка информационных материалов и руководств по налоговым вопросам, дача консультаций и разъ€снений. ¬ этом же подразделении будет осуществл€тьс€ постановка на налоговый учЄт и присвоение налогоплательщику единого идентификационного номера.

ѕодразделение обработке данных будет отвечать за ввод информации из налоговых деклараций и иных документов и еЄ обработку.

ќтветственность за проведение документальных проверок предполагаетс€ возложить на подразделение контрольных проверок. ќтбор налогоплательщиков дл€ проверки будет производитьс€ компьютерной программой по совокупности критериев, позвол€ющих определить веро€тных нарушителей налогового законодательства, а также при получении информации об уклонении от уплаты налога из других источников.

ѕодразделение сбора недоимок будет проводить непосредственную работу с нарушител€ми налоговой дисциплины и осуществл€ть взыскани€ сокрытых от налогообложени€ сумм.

Ќачальник √Ќ»

по ќкт€брьскому району

Ќачальник √Ќ»

по ќкт€брьскому району

—бор

†недоимок

 онтрольные проверки

ќбработка данных

ќбслуживание налогоплательщиков

—хема 2.2. –екомендуема€ схема организационной структуры √Ќ» по ќкт€брьскому району


”спешна€ реализаци€ проекта предусматривает задачи переподготовки персонала налоговых органов разработки и внедрени€ новых технологий дл€ создаваемых подразделений, полной компьютеризации процесса сбора и обработки налоговых деклараций и платежей.

¬недрение данного проекта в жизнь сделает систему налогообложени€ более корректной и справедливой по отношению к налогоплательщикам, повысит уровень их обслуживани€ и снизит затраты на обеспечение налоговой дисциплины.

2.2 ѕланирование как основа де€тельности √Ќ».

ќбоснованные цели €вл€ютс€ важнейшими компонентами эффективного планировани€, но они не обеспечивают полностью адекватных ориентиров дл€ прин€ти€ решени€ и поведени€. ÷ель устанавливает, что организаци€ хочет достичь и когда она хочет получить желаемый результат. –аботники, ответственные за достижение целей, движимые даже наилучшими намерени€ми, могут легко выбрать такой образ действий или вести себ€ таким образом, что фактически не обеспечит достижение целей. „тобы избежать подобной дезориентации и неправильного толковани€, руководство должно разрабатывать дополнительные планы и конкретные указани€ по обеспечению целей и наладить процесс реализации стратегического плана.

ќсновной задачей этих директив €вл€етс€ ориентаци€ будущих решений и поведени€ на реализацию альтернатив, которые, по мнению руководства, €вл€ютс€ благопри€тными дл€ достижени€ общей цели.

 ак и дл€ многих организаций планирование дл€ √Ќ» имеет очень большое значение дл€ осуществлени€ де€тельности и дл€ достижени€ целей организации.

ѕоэтому √Ќ» занимаетс€ планированием своей де€тельности, составл€ют как долгосрочные, так и краткосрочные планы.

¬ √Ќ» ќкт€брьского района составл€ют следующие виды планов:

1.       

2.       

3.       

4.       

–ассмотрим содержание каждого из этих видов планов:

1. ¬  вартальные планы вход€т меропри€ти€, которые необходимо выполнить за определЄнный квартал, срок исполнени€, кто €вл€етс€ ответственным за проведение каждого меропри€ти€.

–ассмотрим план работы на IV квартал 1997 года.

Ётот план оформл€етс€ в виде таблицы 2.1. Ќапротив каждого пункта плана работы ставитс€ срок исполнени€ - это может быть конкретное число и мес€ц или сколько раз необходимо провести эту работу за квартал и т.д. «атем также напротив каждого срока исполнени€ ставитс€, кто €вл€етс€ ответственным: конкретна€ фамили€ инспектора или количество инспекторов.

Ётот план работы √Ќ» на квартал необходим, так как приводит к своевременному выполнению каждым инспектором необходимой работы и при общих усили€х ведЄт к выполнению общей главной цели организации.

“аблица 2.1.

 вартальные планы отделов и секторов √Ќ» по ќкт€брьскому району и информации по их выполнению

ѕлан работы на IV квартал 1997 г.

є п.п

Ќаименование

—рок исполнени€

ќтветственный

1

2

3

4

I.†  онтроль исполнени€ налогового законодательства налогоплательщиками

1.

ѕровести документальные проверки соблюдени€ налогового законодательства

—огласно графика

»нспектора

2.

 онтроль за поступлением сумм по актам документальных проверок

ѕосто€нно

»нспектора

3.

ѕроведение встречных проверок по запросам других √Ќ»

ѕо мере получени€ запроса

»нспектора

4.

ѕодготовка материалов документальных проверок вопросы состо€ни€ платЄжной дисциплины

≈женедельно

—реда

Ѕелова Ћ.√.

»нспектора

5.

ќтражать в актах документальных проверок вопросы состо€ни€ платЄжной дисциплины

—огласно утверждЄнного перечн€

»нспектора

6.

ѕри проверках вы€вл€ть дополнительные счета предпри€тий не указанных в документах представленных в √Ќ»

ѕосто€нно

Ѕелова Ћ.√.

»нспектора

7.

ѕроводить массовые проверки соблюдени€ законодательства об оплате труда

ѕри проведении документальных проверок

»нспектора

8.

ѕроводить работу по вы€влению оптовых поставщиков алкогольной продукции

ѕри проведении документальных проверок

»нспектора


ѕродолжение таблицы 2.1.

1

2

3

4

9.

–абота с письмами, жалобами, за€влени€ми налогоплательщиков

ѕо мере их получени€

Ѕелова Ћ.√.

10.

ѕроведение проверок по задани€м √Ќ» области и √Ќ» по г. ќрску

ѕо мере получени€ заданий

»нспектора

II. ѕодготовка государственной отчЄтности

1.

—оставить отчЄт по ‘ 2-н срочна€

до 1 (ежемес€чно)

Ѕелова Ћ.√.

2.

—оставить отчЄт по ‘ 2-н квартальна€

до 1 (ежемес€чно)

Ѕелова Ћ.√.

3.

ѕодготовить по€снительную записку к отчЄту 2-н квартальна€

до 4

Ѕелова Ћ.√.

III.† –азъ€снение налогового законодательства среди налогоплательщиков

1.

»ндивидуальные консультации налогоплательщиков

¬ соответствии с регламентом

Ѕелова Ћ.√.

»нспектора

2.

ѕодготовка письменных разъ€снений в налоговом законодательстве

ѕри получении запросов

Ѕелова Ћ.√.

3.

¬ыступить в —ћ» по изменени€м в налоговом законодательстве

сент€брь

Ѕелова Ћ.√.

IV.† –абота с кадрами отдела

1.

јппаратные совещани€ при начальнике отдела

еженедельно п€тница

Ѕелова Ћ.√.

2.

Ёкономическа€ учЄба в отделе

2.4. п€тница мес€ца

Ѕелова Ћ.√.

3.

ѕроведение перепроверок за работой специалистов отдела

1 раз в квартал

Ѕелова Ћ.√.

4.

ѕроведение учебных проверок с вновь прин€тыми специалистами

 алинина ќ.».

 н€зева ».¬.

2. –ассмотрим планы работы меропри€тий по выполнению ”казов ѕрезидента на примере составленного плана меропри€тий направленных на поступление в 1997 г. налоговых платежей, снижение имеющейс€ недоимки, вы€вление, предупреждение и пресечение налоговых правонарушений.

«десь уже разрабатываетс€ конкретные меропри€ти€ дл€ всей √Ќ» и закрепл€етс€ за определЄнным отделом какое-то из меропри€тий.

“ак же оформл€етс€ в виде таблицы 2.2.

“аблица 2.2.

ѕлан

меропри€тий направленных на поступление в 1997 г. налоговых платежей, снижение имеющейс€ недоимки, вы€вление, предупреждение и пресечение
налоговых правонарушений

є

п.п.

Ќаименование меропри€ти€

»сполнитель

ќтветственный за исполнение

—рок исполнени€

1

2

3

4

5

1.

ѕровести комплексные проверки правильности исчислени€ и уплаты налогов крупными предпри€ти€ми по: ¬√–Ё; –—” - 2; ќћ”— - 2; ќћ‘.

√Ќ»

”‘—Ќѕ

ѕо утверждЄнному плану - меропри€тий


ѕродолжение таблицы 2.2.

1

2

3

4

5

2.

ѕроверка соблюдени€ налогового законодательства негосударственными пенсионными фондами по итогам их работы за 1996 год

√Ќ»

”‘—Ќѕ

ќтдел н/о прибыли √ѕ, ћѕ, акционерных обществ Ѕелова Ћ.√.

до 1.09.97 г.

3.

ќсуществл€ть контроль за соблюдением предпри€ти€ми п.9 ”каза ѕрезидента –‘ є1006 от 23.05.94 г. и п.9,10 ”каза ѕрезидента –‘ є1212

√Ќ»

ќтделы документальных проверок, отдел взыскани€ платежей

ѕосто€нно по вы€вленным нарушени€м

4.

»нформировать главу администрации района, √Ќ» по г. ќрску о положении дел и состо€нии работы по взысканию недоимки с приложением списков наиболее крупных предпри€тий недоимщиков с предложени€ми совместных действий дл€ обеспечени€ полного и своевременного поступлени€ платежей в бюджет

√Ќ»

ќтдел взыскани€ платежей в бюджет

≈жемес€чно не позднее 10-го числа

5.

ѕроводить работу по обращению взыскани€ недоимок по платежам в бюджет, на имущество юридических лиц и наличные денежные средства в кассах недоимщиков (согласно доведЄнных графиков)

√Ќ»

”‘—Ќѕ

ќтдел взыскани€ платежей

ѕосто€нно

6.

Ќа основании сведений, представл€емых комитетом по управлению имуществом и фондом имущества области проводить проверки по вопросу полноты и своевременности перечислени€ в бюджет доходов от приватизации, от сдачи в аренду госимущества и дивидендов, начисленных по акци€м, принадлежащим государству

√Ќ»

”‘—Ќѕ

ќтделы документальных проверок

ѕо утверждЄнному плану меропри€тий

7.

ѕринимать участие в разработке положений о пор€дке исчислени€ и уплаты местных налогов и сборов, анализировать принимаемые решени€ и распор€жени€ и принимать меры по проведению их в соответствии с действующим законодательством

√Ќ»

финансовое управление

ќтделы документальных проверок.

ќтдел местных налогов и сборов

ѕосто€нно

8.

ќрганизовывать проведение на посто€нной основе совместные массовые проверки по:

Ј    вы€влению юридических и физических лиц, занимающихс€ предпринимательской де€тельностью, уклон€ющихс€ от постановки на учЄт в налоговых органах;

Ј    соблюдение установленного пор€дка применени€   ћ при осуществлении денежных расчЄтов с населением, полноты оприходовани€ по учЄту денежной выручки;

Ј    соблюдению пор€дка применени€ цен при реализации ликероводочных изделий крепостью свыше 28%

√Ќ»

”‘—Ќѕ

”¬ƒ

ќтделы документальных проверок, отдел н/о физических лиц, оперативный отдел

ƒо 4 числа каждого мес€ца


ѕродолжение таблицы 2.2.

1

2

3

4

5

Ј    соблюдению условий и пор€дка де€тельности по производству, хранению, оптовой и розничной реализации спирта и алкогольной продукции, полноты уплаты акцизов и лицензионных сборов;

Ј    пор€дка маркировки марками акцизного сбора и специальными марками алкогольной и табачной продукции;

Ј    проверок с широким привлечением работников √осавтоинспекций наличи€ и достоверности сопроводительных документов при транспортировке предназначенных дл€ реализации алкогольной и табачной продукции, а также других товаров, пользующихс€ спросом.

9.

ќсуществление на посто€нной основе меропри€тий по вы€влению налогоплательщиков, уклон€ющихс€ от постановки на налоговый учЄт в налоговых органах

√Ќ»

ќтдел учЄта налогоплательщиков

к 15.11.97 г.

Ёти планы меропри€тий при осуществлении их к необходимому сроку ведут к своевременному и полному поступлению налоговых платежей за год, снижению имеющейс€ недоимки, вы€влению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений.

3. ¬ налоговой инспекции в соответствии с годовыми планами работы составл€ютс€ квартальные графики проверок предпри€тий и утверждаютс€ их руководител€ми. ¬ них включаютс€, в первую очередь, предпри€ти€, имеющие прибыль в значительных размерах или допускающие грубые нарушени€ в ведении бухгалтерского учЄта и выполнении налоговых об€зательств, а также все убыточные предпри€ти€.

ѕо каждому отделу √Ќ» ќкт€брьского района составл€етс€ квартальные графики проверок предпри€тий. Ётот график оформл€етс€ в виде таблицы 2.3., в которую вход€т два столбца: наименование налогоплательщика и врем€ проведени€ проверки (мес€ц) и в этой таблице указываетс€ на каких предпри€ти€х необходимо провести комплексные проверки, а на каких целевые, систематические и т.д..

ѕодробно о видах проверок будет рассмотрено в следующем параграфе главы 2 - (2.3.)


“аблица 2.3.

√рафиꆆ††

документальных проверок соблюдени€ налогового законодательства
на 4 квартал 1997 года.

є

п.п.

Ќаименование налогоплательщика

¬рем€ проведени€ проверки

I.†  омплексные проверки

1.

ќрска€ перевалочна€ нефтебаза

ќкт€брь

2.

ќрска€ “Ё÷ - 1

ќкт€брь

3.

ƒирекци€ стро€щейс€ “Ё÷ - 2

ќкт€брь

4.

“рет садово-паркового хоз€йства

ќкт€брь

5.

јќ«“ продтовары

Ќо€брь

6.

јќ«“ »нталн

Ќо€брь

7.

јќ«“ “““

Ќо€брь

8.

јќ«“ ÷ентр

Ќо€брь

9.

«јќ »нкомхран

Ќо€брь

10.

ќбщество „ернобыль

Ќо€брь

11.

”ѕѕ ¬ќ—

Ќо€брь

12.

ќренбургское отделение учколлектора

ƒекабрь

13.

ћ  - 85 треста ќќ—Ё——

ƒекабрь

14.

јќ«“ »нтерьер - 2

ƒекабрь

15.

јќќ“  аменный по€с

ƒекабрь

16.

ќрский педколледж

ƒекабрь

17.

ћѕќ ∆ ’

ƒекабрь

18.

ћ—„ ё”ћ«

ƒекабрь

19.

ћ—„ „калова

ƒекабрь

20.

ќтдел культуры

ƒекабрь

II.† ÷елевые проверки

1.

ќјќ Ђќрска€ макаронна€ фабрика (Ќƒ—)ї

—ент€брь

2.

ќрска€ нефтебаза ќјќ ќренбург нефтепродукт

—ент€брь

ѕланирование графиков проведени€ проверок предпри€тий €вл€етс€ очень важным процессом дл€ де€тельности √Ќ», при осуществлении этих проверок в запланированный период приводит к вы€влению инспекторами заниженную сумму прибыли предпри€тий, а следовательно заниженные налог на прибыль и на имущество, »нспекторы накладывают на предпри€ти€ штрафы по вы€вленным нарушени€м: не поступивших в бюджет налогов, заниженной прибыли и заниженных налогов, неправильности ведени€ бухгалтерской отчЄтности. Ёти меры необходимы дл€ того, чтобы предпри€ти€ соблюдали налоговое законодательство, своевременно и полно вносили в бюджет налоги и иные об€зательные платежи.

4. ¬ √Ќ» ќкт€брьского района отделом анализа налоговых поступлений планируютс€ суммы поступлений налогов и других платежей с предпри€тий на мес€ц, квартал, год. Ёти плановые показатели рассчитываютс€ исход€ из проведЄнных проверок предпри€тий, предполагаемого дохода предпри€тий и т.д.. «атем этим же отделом сравниваютс€ и анализируютс€ плановые показатели с фактическими поступлени€ми за соответствующий период, рассчитываютс€ отклонени€, в какую сторону эти отклонени€ и по каким причинам они происход€т. «атем оцениваетс€ выполнен ли план по поступлени€м налогов в бюджет или нет.

–ассмотрим выполнение бюджетных назначений на 1997 год (табл. 2.4. цифры условные). ¬ таблице 2.4. даны плановые показатели (бюджетные назначени€) на 1997 год следующих налогов: Ќƒ—, акцизы, налог на прибыль, ресурсные платежи и прочие налоги, а также фактические суммы поступлений за 1997 год этих же налогов.

 ак видно из таблицы 2.4. по Ќƒ— акцизам, налогу на прибыль,† и прочим налогам суммы фактических поступлений выше, чем плановые показатели. ќсобенно велико превышение прочих налогов от запланированной суммы - на 3006 млн. –уб. или в 15,25 раз. —умма фактических поступлений налогов в 1997 г. составила 3217 млн. –уб..

ѕо налогу на прибыль сумма фактических поступлений превысила плановый показатель на 1690 млн. руб. или на 132,7%. ѕлановый показатель этого налога - 5254 млн. руб., а сумма фактических поступлений составл€ет 6944 млн. руб..

“акже превысил плановый показатель на 1997 год Ќƒ— на 10147 млн. руб. или на 114,4%. ¬ 1997 году Ќƒ— поступило 80397 млн. руб..

“аблица 2.4.

¬ыполнение бюджетных назначений на 1997 год

по ќкт€брьскому √Ќ» г. ќрска

ќтклонение

Ѕюдж. назн.

млн. руб.

‘акт.

млн. руб.

јбс. откл. млн. руб.

“емп роста

%%

¬—≈√ќ

в том числе

186576

205143

18567

109,9

1. Ќƒ—

70250

80397

101147

114,4

2. јкцизы

110000

114283

4283

103,9

3. Ќалог на прибыль

5254

6944

1690

132,7

4. –есурсные платежи

861

302

-559

35,1

5. ѕрочие налоги

211

3217

3006

1524,6


302

3217

6944

114283

80397

–ис. 2.1. —остав бюджетных поступлений ќкт€брьского √Ќ» по видам налогов на 1997год



“аблица 2.5.

ƒинамика налоговых поступлений по ќкт€брьскому √Ќ» г. ќрска

за 1996 - 1997 г.г.

Ќаименование налогов

—уммы поступлени€

млн. руб.

јбс. откл.

“емп роста,

1996 г.

1997 г.

%%

1

2

3

4

5

Ќƒ—

6675

80397

13722

120,6

јкцизы

82869

114283

31414

137,9

Ќалог на прибыль

4972

6944

1972

139,7

≈диный налог

27

65

38

240,7

ѕлата за воду

17

48

31

282,3

ѕлата за недра

156

605

449

387,8

ѕлата за загр. окр. среды

140

219

79

156,4

¬оспр-во мин-сыр. Ѕазы

36

68

32

188,9

Ќалог на искусство

904

1778

877

196,7

√оспошлина

53

170

117

320,7

Ћиц. —бор за право торг.

0

0

ѕрочие налоги

1851

2884

1033

155,8

в том числе:

—одержание жилфонда

476

829

353

174,2

Ќужды образовани€

71

175

104

246,5

”борка территории

1070

1373

303

128,3

“ранспортный налог

219

466

247

212,8

Ќалог на сод. ћилиции

15

41

26

273,3

Ќалог на операции с цб

10

10

100

‘онд борьбы с преступн.

0

0

‘едер. ƒорожный фонд

16091

16376

285

101,8

“ерр. ƒорожный фонд

7917

9616

1699

121,5

¬сего поступило

181789

233507

51718

128,4

в том числе

‘едеральный бюджет

149547

187184

37665

125,2

ћестный бюджет

8116

187184

37665

125,2

ƒорожный фонд

24008

25992

1984

108,3

ќтчислено в область

148

1801

1653

1216,9

Ќебольшое превышение суммы поступлени€ имело место по акцизам на 4283 млн. руб. или на 103,9%, т.е. по акцизам сумма фактических поступлений практически схожа с плановым показателем (110000 млн. руб.). ‘актические поступлени€ акцизов в 1997 году составили 114283 млн. руб..

Ќо сумма фактических поступлений ресурсных платежей намного меньше запланированного показател€ и равна 559 млн. руб. вместо 861 млн. руб. или 64б9% от запланированного объЄма.

Ёто произошло из-за неплатЄжеспособности многих предпри€тий.  рупные суммы недоимки имеют ќјќ ЂќЌќ—ї, “сќќ Ђќрскпромстройї, “сќќ ѕќ√ј“ - 2, ќјќ  арьероуправление. ¬ инспекции проводитс€ определЄнна€ работа по уменьшению и принудительному взысканию недоимки.

187184

25992

302

18530

–ис. 2.2 –аспределение сумм налоговых поступлений √Ќ» ќкт€брьского района за 1997 год
по бюджетам различного уровн€



Ќо по общей сумме всех налогов фактические поступлени€ в 1997 году составили 205143 млн. руб., что превысило плановый показатель на 18567 млн. руб. или на 109,9%.

»так, √Ќ» по ќкт€брьскому району выполнила план по поступлению налогов на 1997 год, даже перевыполнила по общей сумме на 9,9%. —ледовательно в целом работа и все плановые меропри€ти€ проведены эффективно и в срок.

Ќа основание табл. 2.4. можно построить диаграмму рис. 2.1. —остав бюджетных поступлений ќкт€брьской √Ќ» по видам налогов на 1997 г.

ѕо этой диаграмме видно, что наибольший удельный вес имеют акцизные платежи - 114283 млн. руб., Ќƒ— - 80397 млн. руб.. Ќалог на прибыль и прочие налоги по сравнению с вышеназванными налогами имеют небольшой удельный вес - 6944 млн. руб. и 3217 млн. руб. соответственно. Ќо самый маленький удельный вес по отношению к др. Ќалогам имеют ресурсные платежи - 302 млн. руб..

“акже в отделе анализа налоговых поступлений занимаютс€ сравнением сумм налоговых поступлений по годам.

–ассмотрим динамику сумм поступлений всех налогов, собранных с предпри€тий города ќрска за 1996 - 1997 г.г. (см. табл. 2.5. - цифры условные).

¬ целом из табл. 2.5. видно, что уменьшение сумм поступлений в 1997 году по сравнению с 1996 годом не было.

ќстались на прежнем уровне суммы поступлений налога на операции с ценными бумагами, она составила 10 млн. руб. и в 1996 году, и в 1997 году. » практически на том же уровне остались суммы поступлений в федеральный дорожный фонд, лишь на 101,8% сумма этих поступлений увеличилась в 1997 году, абсолютное отклонение составило 285 млн. руб. ¬ 1997 году эта сумма составила 16376 млн. руб.

”величились суммы поступлений местных налогов в 1997 году по сравнению с 1996 годом:

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

ƒейственным инструментом увеличени€ поступлений в местный бюджет €вл€етс€ действующа€ в городе система взаимозачЄтов между промышленными и бюджетными предпри€ти€ми и вексельного обращени€. ѕроводились взаимозачЄты по таким крупным предпри€ти€м, как: ќјќ ќЌќ—, “сќќ ѕќ√ј“ - 2, ћѕ “еплосети, ћѕ ќрскгорсвет, ќјќ ќрска€ макаронна€ фабрика, јќќ“ ќрскснаб и другие.

Ќикаких поступлений на было ни в 1996, ни в 1997 годах в фонд борьбы с преступностью и лицензионный сбор за право торговли.

—умма налога на добавленную стоимость (Ќƒ—) в 1997 году составила 80397 млн. руб., что больше чем в 1996 году на 13722 млн. руб. или на 120,6%.

ѕроизошло увеличение суммы акцизов на 31414 млн. руб. в 1997 году по сравнению с 1996 годом, сумма поступлений этого налога в 1997 году составила 114283 млн. руб., темп роста составл€ет 137,9%.

–ост поступлений налога на прибыль в 1997 году по сравнению с 1996 годом практически тот же, что и рост акцизов. Ќа 1997 год сумма поступлений этого налога составила 6944 млн. руб., что больше чем в 1996 году на 1972 млн. руб. или на 139,7%.

—ущественные увеличени€ сумм поступлений в 1997 году произошли от следующих налогов:

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

“акже произошло увеличение сумм поступлений в 1997 году по сравнению с 1996 годом, следующих налогов:

Ј         

Ј         

Ј         

—умма всех поступлений в 1997 году составила 233507 млн. руб., что больше чем в 1996 году на 51718 млн. руб. или на 128,4%:

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

—ама€ больша€ часть суммы налогов приходитс€ в федеральный бюджет, а сама€ маленька€ - отчисл€етс€ в область.

Ќа основании данных табл. 2.5. можно построить диаграмму за 1997 год по бюджетам различного уровн€ рис. 2.2.

»з рис. 2.2. видно, что сама€ больша€ дол€ налоговых поступлений за 1997 год отчисл€етс€ в федеральный бюджет - 187184млн. руб., сама€ маленька€ дол€ отчисл€етс€ в область - 1801 млн. руб..

¬ местный бюджет и дорожный фонд отчисл€етс€ 18530 млн. руб. и 25992 млн. руб. соответственно.

ƒинамику налоговых поступлений по основным видам налогов: Ќƒ—, акцизы, налог на прибыль по ќкт€брьскому району города ќрска за 1995г., 1996г., 1997г. можно увидеть по графику 2.

»з графика видно, что суммы налоговых поступлений по данным налогам каждый год растут. Ќаиболее заметен рост акцизных платежей в 1995 году - 31414 млн. руб., в 1996 году - 82869 млн. руб. и в 1997 году - 114283 млн. руб.

ѕо Ќƒ— с 1995 г. по 1996 г. тоже произошло большое увеличение суммы поступлений с 13722 млн. руб. до 66675 млн. руб., меньшее увеличение произошло с 1996 г. по 1997 г., соответственно с 66675 млн. руб. до 80397 млн. руб.

Ќебольшое, но всЄ таки увеличение, по сравнению с акцизами и Ќƒ— было по налогу на прибыль в 1995 году - 1972 млн. руб., в 1996 году - 4972 млн. руб. и в 1997 году 6944 млн. руб.

ћногие организации работают, не име€ официально прин€тых планов. –уководители этих организаций не хот€т тратить врем€ на подготовку плана в письменном виде. ѕо их словам, ситуаци€ на рынке мен€етс€ слишком стремительно, чтобы от плана была кака€-то польза, и в конце концов он будет просто пылитьс€ на полке. »менно по этим и другим причинам многие организации не примен€ют у себ€ формального планировани€.

ј ведь формальное планирование сулит немало выгод:

1.       

2.       

3.       

4.       

ѕоэтому и дл€ √Ќ» ќкт€брьского района планирование €вл€етс€ основой дл€ эффективной де€тельности и дл€ достижени€ намеченных целей организации.


√рафик 2. ƒинамика налоговых поступлений по основным видам налогов по ќкт€брьскому √Ќ» г. ќрска за 1995 г., 1996 г., 1997 г..


2.3.  онтроль в организации системы налогообложени€

 онтроль-это процесс, обеспечивающий† достижение целей† организации. ќн необходим дл€ обнаружени€ и разрешени€ возникающих проблем раньше, чем они станут слишком серьезными, и может также использоватьс€ дл€ стимулирован舆 успешной де€тельности.

 онтроль √Ќ» ќкт€брьского района осуществл€етс€ трехступенчато:

1.       

2.       

3.       

–ассмотрим подробнее каждый из этих видов контрол€.

1 ) ќсновными документами, регулирующими де€тельность по контролю предпри€тий в частности соблюдени€ налогового законодательства, €вл€ютс€ «акон –‘ Ђќ √осударственной налоговой службе –—‘—–ї, ”каз ѕрезидента –‘ Ђќ √осударственной налоговой службе –‘ї, «акон –‘ Ђќб основах налоговой системы –‘ї, ”каз президента –‘ Ђќб осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных об€зательных платежей.

¬ соответствии с вышеназванными документами налоговые органы имеют право производить на предпри€ти€х всех форм собственности проверки различных документов, св€занных с исчислением и уплатой налогов - первичных документов, бухгалтерских книг, отчЄтов, планов, смет и т.п., получать необходимые сведени€ и справки, объ€снени€.

¬ де€тельности налоговых служб примен€ютс€ два вида документальных проверок :

1.       

2.       

 амеральна€ проверка - это проверка налоговых расчЄтов в момент их прин€ти€ должностным лицом налоговой инспекции. ≈Є результат† либо отражаетс€ в специально выделенной графе налогового расчЄта - Ђѕо данным налоговой службыї, где вписываетс€ величина показател€, определЄнна€ работником налоговой службы, либо делаетс€ запись об исправлени€х, внесЄнных в результате предварительной оперативной проверки ‘акт камеральной проверки расчЄта по налогу и прин€тие его визируетс€ подписью должностного лица с указанием даты приЄма.

ѕроверка с выходом на место - это более глубока€ проверка полноты и правильности расчЄтов по налогам, в ходе которой провер€етс€ достоверность отчЄтов, деклараций, расчЄтов путЄм сопоставлени€ их данных с данными первичных документов и бухгалтерских записей. “акие проверки могут проводитьс€ налоговыми инспекци€ми по мере необходимости, но не реже одного раза в два года. ќбычно в налоговой инспекции в соответствии с годовыми планами работы составл€ютс€ квартальные графики проверок предпри€тий и утверждаютс€ их руководител€ми. ¬ них включаютс€, в первую очередь, предпри€ти€ имеющие прибыль в значительных размерах или допускающие грубые нарушени€ в ведении бухгалтерского учЄта и выполнении налоговых об€зательств, а также все убыточные предпри€ти€.

¬ планах работы могут предусматриватьс€ проверки проводимые совместно с финансовыми, банковскими и правоохранительными органами, органами налоговой полиции. ѕри необходимости провод€тс€ внеплановые документальные проверки. ќб€зательны проверки в случае ликвидации или банкротства предпри€ти€.

ƒолжностные лица √Ќ» в об€зательном пор€дке должны изучать следующие вопросы: правильность определени€ предполагаемой прибыли и выручки от реализации основной продукции (работ, услуг) дл€ исчислени€ сумм авансовых платежей в бюджет;† правильность отражени€ в бухгалтерском учЄте и отчЄтности фактической прибыли (убытков) от реализации продукции (работ, услуг); достоверность данных учЄта о фактической себестоимости продукции;† полнота и правильность отражени€ в учЄте фактических затрат на еЄ производство и калькулирование себестоимости продукции; достоверность и законность отражени€ в бухгалтерской отчЄтности прибыли (убытков) прочей реализации и внереализованных операций; правильность расчЄтов по налогу на прибыль, определени€ объекта обложени€ отдельных видов де€тельности предпри€тий и соблюдение пор€дка зачислени€ дохода (прибыли) в бюджет; особенности исчислени€ и уплаты в бюджет налога на прибыль:

а)††† общественных организаций;

б)†† кооперативов, предпри€тий и организаций потребкооперации;

в)††† акционерных обществ;

г)††† предпри€тий агропромышленного комплекса.

—роки проведени€ документальных проверок и состав групп определ€етс€ с учетом объема и особенностей де€тельности налогоплательщика, профессиональной подготовленности налоговых инспекторов.

ѕредельный срок проверки установлен в тридцать дней. Ётот срок может быть увеличен в исключительных случа€х с разрешени€ руководител€ √Ќ» или его заместител€.

≈сли в процессе проверок должностными лицами налоговой инспекции вы€вл€ютс€ нарушени€, за которые виновные подлежат к административной ответственности, то данные факты отражаютс€ в акте проверок и составл€ютс€ протоколы об административном нарушении налогового законодательства.

ѕример акта документальной проверки јќ«“ Ђќрска€ мебельна€ фабрика приведен в приложении 3 (цифры условные).

Ќа государственные налоговые инспекции, в соответствии с нормативными актами, возлагаетс€ об€занность принимать по материалам проведенных документальных проверок письменное решение, направленные на устранение вы€вленных нарушений, о внесении причитающихс€ сумм в бюджет, уплате штрафных санкций.

“акие решени€ принимает руководитель √Ќ» или его заместители в течении 10 дней по получению акта проверки на основе всестороннего и полного изучени€ данного акта, а также других имеющихс€ материалов (объ€снений руководителей провер€емых предпри€тий, аналитических справок и т.д.)

ќсобое внимание обращаетс€ на заключение провер€ющего по поводу правильности фактов, изложенных возражени€х и объ€снени€х руководител€ и главного бухгалтера предпри€ти€.

–ешение оформл€етс€ в виде указател€ (представление) √Ќ», которое должно содержать:

Ј          † со ссылками на конкретные нормативно-правовые акты;

Ј         

Ј         

Ј         

√Ќ» имеет право примен€ть к предпри€ти€м, организаци€м финансовые санкции в виде взыскани€:

Ј         

Ј         

ј также налагать административные штрафы:

Ј         

Ј         

¬зыскание недоимки по налогам и другим об€зательным платежам, а также сумм штрафов и иных санкций с юридических лиц провод€тс€ в бесспорном пор€дке.

Ќалоговые органы после проведени€ документальной проверки об€заны обеспечить всесторонний контроль за устранением налогоплательщиком вы€вленных нарушений налогового законодательства и пор€дка ведени€ бухгалтерского учета.

2) ћетоды ведомственного контрол€ подраздел€ютс€ на систематические и разовые, плановые и внеплановые, комплексные, целевые и тематические.

—истематический ведомственный контроль за органами, структурными подразделени€ми и работниками осуществл€етс€ руководител€ми всех ступеней и вышесто€щими органами в ходе повседневной де€тельности. ¬озможны, в цел€х проверки жалобы или другого сигнала, разовые целевые командировки сотрудника в нижесто€щие налоговые органы.

¬едомственный контроль осуществл€етс€ в соответствии с утверждаемыми руководител€ми соответствующих вышесто€щих √Ќ» планами контрольной работы. ¬ случае необходимости провод€тс€ внеплановые проверки.

¬сеобщим методом осуществлени€ ведомственного контрол€ €вл€ютс€ компромиссные проверки работы √Ќ». ÷елью комплексной проверки €вл€ютс€ оценка вышесто€щим органом работы провер€емой инспекции по соблюдению налогового законодательства и обеспечени€ полного и своевременного внесени€ установленных налогов и других об€зательных платежей в соответствующие бюджеты и во внебюджетные фонды.

ќбъекты комплексных проверок дл€ √Ќ» по ќренбургской области €вл€етс€ √Ќ» по городам и районам в городах ќренбургской области. ƒл€ √Ќ» по г. ќрску Ц √Ќ» по Ћенинскому, —оветскому и ќкт€брьскому районам.

 омплексные проверки провод€тс€ √Ќ» ќренбургской области и √Ќ» г. ќрска в √Ќ» соответственно по г. ќрску и по районам в городе, как правило, не реже одного раза в два года. —роки и продолжительность проведени€ определ€етс€ руководителем, назначившим проверку, с учетом объема и особенностей де€тельности подлежащих проверке органов и численности работников, участвующих в ее проведении.

–уководитель при назначении комплексной проверки определ€ет перечень участков работы и вопросы, подлежащие исследованию. ѕри этом он исходит из того, что дл€ достижени€ цели должны быть обследованы (проконтролированы) все основные направлени€ де€тельности провер€емой инспекции. ¬ частности:

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

“акже при комплексных проверках обследуютс€ дополнительные направлени€ контрол€. ¬ качестве первого дополнительного направлени€ контрол€ следует назвать проверку правовой грамотности сотрудника, инспектируемого √Ќ», соблюдение им Ђсамимї законодательства, и не только налогового.

—остав бригады. –уководитель налогового органа при назначении комплексной проверки определ€ет руководител€ бригады ее состав. ¬ состав бригады включаютс€ сотрудники контрольной службы, юридического управлени€, работники других структурных подразделений. ¬ состав бригады могут включатс€ сотрудники других инспекций.

¬ажно, чтобы в бригаде были опытные и грамотные работники, которые могли бы в процессе проверки не только констатировать недостатки, но и оказать реальную деловую помощь в их устранении.

ќрганизаци€ проведени€ проверок. ѕо прибытии на место руководитель комплексной бригады знакомитс€ с материалами ведомственного контрол€, проведенного работниками провер€емой инспекции, и, именно здесь, исход€ из фактического положени€ дел в провер€емом органе, осуществл€етс€ отбор конкретных налоговых подразделений дл€ проверок и налогоплательщиков дл€ перепроверок.

¬ перепроверках, проводимых непосредственно у налогоплательщиков, об€зательно участие работников провер€емых налоговых органов.

ќ результатах проверки организации работы √Ќ» составл€етс€ акт в двух экземпл€рах, один из которых вручаетс€ руководителю провер€емой √Ќ».

¬ акте должны найти отражение: общие результаты де€тельности √Ќ», состо€ние работы по анализу хода поступлени€ в бюджет налогов, организации сбора налогов и других об€зательных платежей, осуществление контрол€ за соблюдение налогового законодательства. ¬ нем излагаютс€ также вы€вленные проверкой нарушени€ и недостатки в работе √Ќ».

ƒолжностные лица, осуществл€ющие комплексные проверки, вправе вносить руководству провер€емой √Ќ» предложени€:

a)       

b)      

»так, ведомственный контроль осуществл€етс€ как повседневным наблюдением со стороны руководителей вышесто€щих органов, так и посредством проведени€ специальных меропри€тий-проверок, тематических, целевых и комплексных.

3)  онтроль внутри √Ќ» осуществл€етс€ с помощью перепроверок следующим образом: в каждом отделе √Ќ» за сотрудником закреплено предпри€тие, которое он должен полностью проверить или налог, который он должен рассчитать и Ђвз€тьї с предпри€ти€.

Ќачальник отдела, после того как предпри€тие проверено, делает документальную проверку с выходом на место. «аново провер€ет предпри€тие и вы€вл€ет ошибки своих сотрудников, если таковые есть. «атем начальник разрабатывает конкретные меры по устранению вы€вленных недостатков и нарушений, принимает соответствующие решени€ о привлечении к ответственности виновных сотрудников, о чем должны проинформировать начальника √Ќ» или заместител€ начальника √Ќ».

“акже начальник √Ќ» контролирует работу начальников отделов, направл€ет специалистов из этой же √Ќ» дл€ перепроверок по отделам. ќни провод€т камеральные проверки или проверки с выходом на место. ѕо окончанию проверок они сообщают о результатах начальнику √Ќ».

—ам начальник √Ќ» непосредственно никогда не проводит перепроверок.

“акже существует прокурорский надзор за де€тельности √Ќ». ѕрокурорский надзор €вл€етс€ вспомогательным, дополнительным контролирующим органом.

ѕервоочередной задачей и конечной целью всех направлений де€тельности прокуратуры €вл€етс€ правова€ защита граждан, и изменение характера отношений с контролирующими органами, проверка полноты прин€тых этими органами мер по устранению вы€вленных нарушений и привлечение виновных к ответственности.

≈стественно, что в стремлении защитить фискальный† интерес государства и, тем самым, выполнить свои служебные об€занности, некоторые сотрудники √Ќ» в р€де случаев увлекаютс€, Ђперегибают палкуї. ¬ св€зи с этим довольно большое число прокурорских реагирований св€зано с завышением финансовых т€гот, возлагаемых на плательщика, с фактами незаконного привлечени€ граждан к административной ответственности, грубого нарушени€ пор€дка административного производства.

ќднако, с другой стороны, гораздо большее число нарушений де€тельности √Ќ» св€зано с оставлением нарушителей безнаказанными. »ногда налоговый инспектор, вы€вив факты сокрыти€ или занижени€ прибыли, незаконно освобождает правонарушителей от ответственности, не примен€ет к ним финансовых санкций. «начительное число виновных не привлекаетс€ к установленной законом административной ответственности.

ѕрокуратура проводит комплексные проверки работы √Ќ».

ѕрокурор вправе по предъ€влении служебного удостоверени€ беспреп€тственно входить на территории и в помещени€ √Ќ», иметь доступ к их документам и материалам, вызывать должностных лиц √Ќ» дл€ объ€снений по поводу нарушений закона.

»так, прокурорский надзор за де€тельностью √Ќ» €вл€етс€ одной из гарантий соблюдени€ в ее де€тельности действующих законов, соблюдени€ законных интересов граждан и защиты интересов государства.

2.4. —истема мотивации труда персонала √Ќ»

ѕри планировании и организации работ руководитель определ€ет, что конкретно должна выполнить данна€ организаци€, когда, как и кто, по его мнению, должен это сделать. ≈сли выбор этих решений сделан эффективно, руководитель получает возможность координировать усили€ многих людей и сообща реализовывать потенциальные возможности группы работников.   сожалению, руководители часто ошибочно полагают, что если некотора€ организационна€ структура или некий род де€тельности прекрасно Ђработаетї на бумаге, то они также будут Ђработатьї и в жизни. Ќо это далеко не так. –уководитель, чтобы эффективно двигатьс€ навстречу цели, должен координировать работу и заставл€ть людей выполн€ть ее. ћенеджеров часто называют исполнительными руководител€ми, потому что главный смысл их де€тельности состоит в том, чтобы обеспечит исполнение работы данной организации.

–уководители воплощают свои решени€ в дела, примен€€ на практике основные принципы мотивации.

ћотиваци€ Ц это процесс побуждени€ себ€ и других к де€тельности дл€ достижени€ личных целей или целей организации.

–ассмотрим систему мотивации труда персонала √Ќ» ќкт€брьского района г. ќрска.

—истема мотивации √Ќ» заключаетс€ в следующем:

1.       

2.       

3.       

4.       

5.       

6.       

7.       

8.       

9.       

10.   

11.   

ј теперь рассмотрим более подробно каждый из пунктов системы мотивации √Ќ»:

1. ѕремирование работников √Ќ» производитс€ исход€ из размера двухмес€чной заработной платы по должностным окладам с учетом соответствующих доплат за классные чины.  онкретные размеры премий работникам и руководител€м всех уровней √Ќ» определ€ютс€ в соответствии с их личным вкладом в общие результаты работы и максимальными размерами не ограничиваютс€.

2. –уководители налоговых органов могут устанавливать работникам надбавки за высокие достижени€ в труде или за выполнение особо важной работы в размере до п€тидес€ти процентов должностного оклада из фонда, исчисленного в размере мес€чного фонда заработной платы по должностным окладам и соответствующим доплатам за классные чины. Ёти надбавки отмен€ютс€ или уменьшаютс€ при несвоевременном выполнении заданий, ухудшении качества работы, а также нарушении трудовой дисциплины.

3. ƒл€ работников √Ќ» –оссийской ‘едерации устанавливаютс€ следующие классные чины:

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

ѕрисвоение каждого классного чина производитс€ в соответствии с занимаемой должностью, квалификацией и стажем работы.

–аботникам налоговой службы, осуществл€ющими контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчислени€, полнотой и своевременностью внесени€ в соответствующие бюджеты налогов и других платежей присваиваетс€ соответствующий данной должности классный чин (прил. 4).

ѕрисвоение классных чинов производитс€ по ходатайству начальника √Ќ» по подчиненности.

”становлены следующие сроки пребывани€ в классовом чине (табл. 4.2).

—роки пребывани€ в классном чине работников √Ќ».

“аблица 4.2

 лассный чин

—рок, лет

инспектор налоговой службы III ранга;

2 года

инспектор налоговой службы II ранга;

2 года

инспектор налоговой службы I ранга;

3 года

советник налоговой службы III ранга;

3 года

советник налоговой службы II ранга;

4 года

советник налоговой службы I ранга;

4 года

ѕрисвоение очередного классного чина производитс€ только в случа€х повышени€ в должности и за особые отличи€ в работе.

¬новь прин€тые работники представл€ютс€ к классному чину инспектор налоговой службы III ранга при наличие высшего или среднего специального образовани€ и стажа работы в налоговых органах не менее одного года.

Ќачальникам √Ќ» в пределах их полномочий предоставл€етс€ право в отдельных случа€х за примерное исполнение служебных об€занностей и достигнутые успехи в работе:

Ј         

Ј         

–аботники государственной налоговой службы, которым присвоены классные чины, состо€т в них пожизненно. Ћишение классного чина может иметь место при увольнении работника из √Ќ» за порочащие проступки. ¬ случа€х совершени€ работником √Ќ» грубых нарушений служебных об€занностей он может быть понижен в классном чине.

Ћишение классного чина и понижение в классном чине начальника √Ќ» по ќкт€брьскому району производитс€ руководител€ми вышесто€щих государственных налоговых служб. ƒл€ √Ќ» ќкт€брьского района такой службой €вл€етс€ √Ќ» по городу ќрску или √Ќ»† ќренбургской области.

4. ¬ыплаты ежемес€чных надбавок за выслугу лет производ€тс€ дифференцировано в зависимости от общего стажа работы и определ€ютс€ в следующих размерах:

¬ыплата ежемес€чных надбавок за выслугу лет в зависимости от стажа работы

“аблица 4.3

4.1 –уководител€м и специалистам

размер надбавки (в процентах к мес€чному должностному окладу)

ѕри стаже работы:

††††††††††† от 1 до 5 лет

10

††††††††††† от 5 до 10 лет

20

††††††††††† от 10 до 15 лет

30

††††††††††† от 15 и выше

40

4.2 —лужащим:

ѕри стаже работы:

††††††††††† от 3 до 8 лет

10

††††††††††† от 8 до 13 лет

15

††††††††††† от 13 до 18 лет

20

††††††††††† от 18 до 23 лет

25

††††††††††† от 23 лет и выше

30

¬ общий стаж работы, дающий право на получение ежемес€чных надбавок за выслугу лет включаетс€ врем€ работы:

Ј         

Ј         

Ј         

Ј         

≈жемес€чна€ надбавка за выслугу лет выплачиваетс€ с момента возникновени€ права на назначение или изменение размера этой надбавки.

Ќазначение надбавки производитс€ на основании приказа руководител€ территориального органа, прин€того по представлению комиссии по установлению трудового стажа.

5. ћежведомственный фонд развити€ налоговой системы и налоговой службы –‘ образован дл€ финансировани€ меропри€тий по обеспечению сбора налогов и контрол€ за соблюдением законодательства о налогах и иных об€зательных платежах в бюджеты всех уровней и государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, правильностью их исчислени€, полнотой и своевременностью внесени€ в соответствующие бюджеты и фонды, а также дл€ финансировани€ меропри€тий, осуществл€емых —лужбой внешней разведки –‘.

ѕредельный размер средств, направл€емых на материальное стимулирование работников органов √осударственной налоговой службы –‘ не может превышать 25%† общей суммы средств фонда, предусмотренных дл€ этой —лужбы.

  материальному стимулированию работников √Ќ» по ќкт€брьскому району относ€тс€ выплаты ежемес€чных надбавок за особые услови€ √Ќ» и премии по результатам работы.

–аботники √Ќ» по ќкт€брьскому району получали премию по результатам работы из этого фонда только один раз, что снижает эффективность работы √Ќ».

6. ¬ыделение целевым назначением ассигнований на строительство объектов непроизводственного назначени€, приобретени€ вычислительной и копировальной техники, оборудовани€ и инвентар€, а также капитальный ремонт служебных помещений. ¬ыделение государственной налоговой инспекции служебные помещени€ из расчета не менее 10 кв. метров не одного работника. ќбеспечивает выделением жилой площади и улучшение жилищных условий работников √Ќ», установка в их квартирах телефонов, предоставление мест в дошкольных учреждени€х.

¬ √Ќ» по ќкт€брьскому району созданы хорошие услови€ труда. ƒл€ удобства и оперативности работы создана компьютерна€ сеть. ѕрактически дл€ каждого работника имеетс€ персональный компьютер. ¬се документы и друга€ необходима€ информаци€ внесена в компьютеры. Ёто повышает эффективность работы √Ќ».

7. ¬се сотрудники √Ќ» подлежат об€зательному государственному личному страхованию за счет средств ре6спубликанского бюджета –‘.

—траховые платежи, включа€ расходы органов государственного† страховани€ на его проведение в размере 6 процентов от сумм этих платежей, перечисл€ютс€ на специальный счет √осстраха –оссийской ‘едерации.

ќрганы государственного страховани€ выплачивают страховые суммы:

1.       

2.       

Ј         

Ј         

Ј         

3.       

Ј         

Ј         

8. ¬ случае гибели сотрудника государственной налоговой службы в св€зи с осуществлением служебной де€тельности семье погибшего или его иждивенцам† выплачиваетс€ единовременное пособие в размере дес€тилетнего денежного содержани€ из средств республиканского бюджета –оссийской ‘едерации с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц. ѕри нанесении сотруднику √Ќ» т€жких телесных повреждений, исключающих дальнейшую возможность заниматьс€ профессиональной де€тельностью, ему выплачиваетс€ единовременное пособие в размере п€тилетнего денежного содержани€ за счет средств республиканского бюджета –оссийской ‘едерации с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц, а также в течении дес€ти лет Ц разница между размером его должностного оклада и пенсией.

”щерб, причиненный имуществу сотрудника √Ќ» в св€зи со служебной де€тельностью, возмещаютс€ в полном объеме из средств республиканского бюджета –оссийской ‘едерации с последующим взысканием этой суммы с виновных лиц.

√одовое денежное содержание сотрудников √Ќ», используемое дл€ исчислени€ размеров единовременных пособий, включает все виды денежных выплат, полученных сотрудниками за работу в √Ќ» за год, предшествовавший гибели или причинению ущерба здоровью

¬ыплаты единовременных пособий производ€тс€ √Ќ», в которой работал до момента гибели или получени€ травм потерпевший.

9. ‘орменна€ одежда выдаетс€ работникам √Ќ», которым присвоены классные чины. ‘орменна€ одежда имеет знаки отличи€ в зависимости от классного чина сотрудника. ѕеречень одежды, котора€ выдаетс€ работнику: фуражка, шапка-ушанка из каракул€, однобортный пиджак с петлицами, брюки (юбка), туфли мужские (женские), полусапожки мужские (сапожки женские), рубашки, галстуки, пальто демисезонное с петлицами, печатки кожаные черные.

10. —уществуют следующие дополнительные льготы дл€ сотрудников √Ќ»:

1.       

2.       

11. Ќачальник √Ќ» проводит меропри€ти€ по профессиональной подготовке и переподготовке кадров. ѕроводитс€ аттестаци€ сотрудников √Ќ» не реже одного раза в два года.

ћы рассмотрели все основные факторы системы мотивации труда персонала √Ќ» по ќкт€брьскому району.

 акие-то нетрадиционные вознаграждени€ в √Ќ» не примен€ютс€ т.к. это бюджетна€ организаци€, она не получает свою собственную прибыль, а распор€жаетс€ только средствами, выдел€емыми из республиканского, федерального и местного бюджета.

»з рассмотренных выше мотивирующих факторов мы видим, что это в основном денежные вознаграждени€. ƒеньги Ц это наиболее очевидный способ, которым организаци€ может вознаградить сотрудников. ƒеньги удовлетвор€ют многие потребности различного типа Ц физиологические, потребности в будущем и признании.

Ќо также есть несколько факторов мотивации, удовлетвор€ющие социальные потребности людей. “акой фактор, как обучение и переподготовка кадров, который повышает уровень компетентности, удовлетвор€ет потребность в самовыражении.

ƒл€ одних более важным €вл€ютс€ вознаграждени€ материально-экономического характера. ” других сотрудников √Ќ» социальные потребности ведут к усилению мотивации.


√лава 3. —овершенствование системы налогообложени€ юридических лиц в современных услови€х.

3.1. ћетоды, обеспечивающие предотвращение уклонени€ от уплаты налогов.

«аконодательство –оссийской ‘едерации устанавливает об€занность предпри€тий и других налогоплательщиков уплачивать налоги и другие об€зательства, св€занные с их исчислением и уплатой. ¬ случае неисполнени€ налогоплательщиком своих об€занностей их исполнение обеспечиваетс€ в соответствии с «аконом Ђќб основах налоговой системыї, мерами административной, уголовной ответственности, а также финансовыми санкци€ми. ѕри этом ответственность налогоплательщика наступает только в случае нарушени€ им налогового законодательства.

“аким образом, действующее законодательство определ€ет неисполнение юридическими лицами об€зательств по уплате налогов как правонарушение и устанавливает ответственность в зависимости от т€жести совершенного де€ни€ и наступивших последствий.

–ассмотрим подробнее меры ответственности в случае нарушени€ налогоплательщиками налогового законодательства.

Ќарушение налогового законодательства налогоплательщиком влечет применение к нему финансовых санкций. ќсновани€, виды и пор€док применени€ таких санкций определ€ютс€ налоговым законодательством и другими нормативными актами. ќтветственность предпри€тий установлена статьей є13 «акона Ђќб основах налоговой системыї.

¬ соответствии с названной статьей предусмотрены следующие виды ответственности:

Ј         

Ј         

”казанные штрафные санкции увеличиваютс€:

Ј         

Ј         

«аконодательство возлагает на налогоплательщика об€занность вести бухгалтерский учет в установленном пор€дке, своевременно представл€ть в налоговые органы финансовые документы и своевременно уплачивать налоги. Ќеисполнение этих об€занностей также наказываетс€ штрафными санкци€ми. ќтветственность за подобное нарушение способствует укреплению финансовой дисциплины и одновременно служит средством предупреждени€ сокрыти€ и занижени€ дохода (прибыли).

ќтветственность в виде применени€ финансовых санкций† предусмотрена в размере 10 процентов от причитающихс€ к уплате сумм налога† за последний отчетный квартал за отсутствие учета объектов налогообложени€ и за ведение учета с нарушением установленного пор€дка, привлекшим за собой сокрытие или занижение дохода за провер€емый период, а также за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых дл€ исчислени€ и уплаты налога.

«а задержку уплаты налога взыскиваютс€ пени в размере 0,7 процентов неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начина€ с установленного срока уплаты вы€вленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены иные размеры.

¬зыскание сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производитс€ с юридических лиц в бесспорном пор€дке.

«а сравнительно небольшое врем€ с момента прин€ти€ новой налоговой системы в предпринимательской де€тельности накоплен значительный опыт различных способов сокрыти€ прибыли от налогообложени€.  ак показывает практика, этот опыт посто€нно пополн€етс€ и совершенствуетс€.

Ќапример, при проверках √Ќ» ќкт€брьского района небольших частных предпри€тий, занимающихс€ предпринимательской де€тельностью, вскрываютс€ факты уклонени€ от уплаты налогов путем сокрыти€ коммерческой де€тельности, безлицензионного зан€ти€ ею, безакцизного производства и сбыта продукции. ѕри этом, как правило, дл€ расчетов с поставщиками используют неоприходованные по учету наличные деньги.

— целью сокрыти€ (занижени€) прибыли широко используютс€ такие нарушени€, как:

Ј         

Ј         

Ј         

ƒалеко не всегда нарушени€ налогового законодательства нос€т умышленный характер. ѕо мнению специалистов, уклонение от налогообложени€ вызвано:

1.       

2.       

¬ результате таких обсто€тельств происходит занижение налогооблагаемого оборота, доходов от внешнеэкономической де€тельности, неправильное применение льгот и ставок налога, а также допускаютс€ финансовые правонарушени€. –ассмотрим доначисленные суммы за 1997 год √Ќ» по ќкт€брьскому району г. ќрска по госпредпри€ти€м и јќ.

ƒоначисленные суммы за 1997 год √Ќ» по ќкт€брьскому району г. ќрска по √ѕ и јќ, млн. руб.

“аблица 3.1

¬ид платежа

¬сего
доначислено

ƒоначислено платежей камеральными проверками

Ќалог

‘инансова€ санкци€

Ќƒ—

106297

28

4296

6850

Ќалог на прибыль

23274

487

496

1821

Ќалог на имущество

3587

33

202

343

јкцизы

61357

0

0

0

«а 1997 год по Ќƒ— всего доначислено Ц 106297 млн. руб. из доначислено камеральными проверками 28 млн. руб., налог составл€ет 4296 млн. руб., финансова€ санкци€ за занижение налога составл€ет 6850 млн. руб. «анижение Ќƒ— и применение финансовой санкции за 1997 год произошло по следующим причинам: предпри€ти€ми выделен Ќƒ— расчетным путем при не выделение его счетах-фактурах и счетах, отнесены на расчеты с бюджетом суммы Ќƒ— фактически неуплаченные поставщиками за приобретенные “ћ÷, несоответствие данных бухучета с представленными деклараци€ми. ѕо налогу на прибыль за этот период доначислено всего 23274 млн. руб., вы€влено камеральными проверками 487 млн. руб., налог составл€ет 496 млн. руб., финансова€ санкци€ составл€ет 1821 млн. руб.

«анижение налога на прибыль и применение финансовой санкции произошло по следующим причинам: необоснованное отнесение затрат на себестоимость, занижение выручки, неправильное применение льгот.

ѕо налогу на имущество за 1997 год всего доначислено 3587 млн. руб., вы€влено камеральными проверка 33 млн. руб., налог составл€ет 202 млн. руб., финансова€ санкци€ составл€ет 343 млн. руб.

ѕричины, по которым применена финансова€ санкци€ следующие: неправильное исчисление среднегодовой стоимости имущества.

ѕлательщикам акциз, сто€щим на учете в √Ќ» ќкт€брьского района €вл€етс€ одно предпри€тие: акцизы на бензин ќјќ ЂќЌќ—ї. јкциз всего доначислено 61357 млн. руб., финансовых санкций по этому налогу не применено.

ќснованием административной ответственности за нарушение налогового законодательства €вл€етс€ административное правонарушение.

¬ соответствии с действующим законодательством административно-наказуемыми нарушени€ми налогового законодательства признаютс€:

1.       

2.       

  административным правонарушени€м, пос€гающим на налоговую систему, следует отнести и нарушение «акона –оссийской ‘едерации Ђќ применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населениемї и ѕоложени€ о применении контрольно-кассовых машин: ведение предпри€тием денежных расчетов с населением без применени€ контрольно-кассовой машины; осуществление торговых операций предпри€тием после приостановлени€ его де€тельности; невыдача чека лицом, об€занным выдать его или выдача чека с указанием суммы, менее уплаченной.

«а совершение правонарушений, предусмотренных налоговым законодательством, налогова€ инспекци€ может применить штрафы от двух до семи минимальных размеров оплаты труда. «аконом же Ђќ применении контрольно-кассовых машинї установлен гораздо больший размер штрафа, налагаемого на юридических лиц,Ц в 700-кратном размере минимальной мес€чной оплаты труда.

ѕор€док наложени€ административных штрафов должностными лицами налоговой службы регламентируетс€ ”казом ѕрезидента –оссийской ‘едерации Ђќ √осударственной налоговой службеї.

Ќалоговые преступлени€ €вл€ютс€ наиболее опасным видом правонарушений в сфере налогового законодательства. “акие действи€ причин€ют значительный ущерб финансовым интересам государства и зачастую способствуют криминализации экономики. ѕо этому законодательству не ограничиваютс€ применением к виновным только финансовых санкций или наложением административных наказаний и устанавливают в р€де случаев уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства.

”головное законодательство устанавливает ответственность налогоплательщика за уклонение от подачи декларации о доходах, либо несвоевременна€ подача декларации или включение в нее заведомо искаженных данных, если эти действи€ совершены после наложени€ административного взыскани€ за такие же нарушени€,Цнаказываютс€ исправительными работами на срок до двух лет или штрафом от двух до дес€ти минимальных размеров оплаты труда.

”головна€ ответственность за уклонение от подачи декларации о доходах €вл€етс€ наиболее жестким и в то же врем€ эффективным средством предупреждени€ налоговых преступлений.

Ќалогоплательщик не может быть привлечен к уголовной ответственности, если непредставление декларации или несвоевременна€ ее подача св€зана с болезнью или другими исключающими вину обсто€тельствами.

”головный кодекс предусматривает ответственность за сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложени€. —окрытие полученных доходов (прибыли) или иных объектов налогообложени€ в крупных размерах Ц наказываетс€ штрафом в сумме до трехсот п€тидес€ти минимальных размеров оплаты труда, установленной законодательством.

¬ случае умышленного сокрыти€ доходов в крупных или особо крупных размерах помимо финансовых санкций, прилагаемых к налогоплательщику Ц юридическому лицу, руководители и другие должностные лица предпри€тий, организаций могут быть привлечены к уголовной ответственности.

  налоговым преступлени€м относ€тс€ такие де€ни€, как противодействие или неисполнение требований налоговой службы в цел€х сокрыти€ доходов (прибыли) или неуплаты налогов. ”станавливаетс€ ответственность за уклонение от не€вки в органы √Ќ» дл€ дачи по€снений или отказ от дачи по€снений об источниках дохода (прибыли) и фактическом их объеме, а равно за непредставление документов и иной информации о де€тельности хоз€йствующего субъекта по требованию органов налоговой службы. “акие действи€ при применении уголовного закона наказываютс€ штрафом в сумме от ста до ста п€тидес€ти минимальных размеров оплаты труда.

“акже существует уголовна€ ответственность за преступлени€, св€занные с нарушением налогового законодательства, может наступить и по другим стать€м уголовного кодекса.

“ак, в соответствии с уголовным кодексом преступным признаетс€ незаконное предпринимательство, т.е. за предпринимательскую де€тельность без регистрации либо без специального разрешени€, если такое разрешение об€зательно, а также с нарушением, а также с нарушением условий лицензировани€ в течении года после наложени€ административного взыскани€ за такие же нарушени€. —овершение таких действий влечет уголовное наказание в виде лишени€ свободы на срок от одного года, либо штраф от ста до ста п€тидес€ти минимальных размеров оплаты труда с конфискацией имущества или без таковой.

„асть втора€ этой статьи предусматривает ответственность за самовольное осуществление предпринимательской де€тельности, разрешенной исключительно государственным предпри€ти€м.

”головный закон, устанавлива€ ответственность за подобные нарушени€, как бы повышает действенность и эффективность финансовых и административных санкций, примен€емых органами налоговой службы.

Ёффективность де€тельности органов налоговой службы по контролю за соблюдением налогового законодательства во многом зависит от следующих факторов:

a)       

b)      

c)      

d)      

3.2 —овершенствование налоговой системы, как фактор повышени€ эффективности системы налогообложени€.

Ќалогова€ политика страны органически взаимосв€зана с ее экономическим развитием. Ќалоги играют решающую роль в распределении и перераспределении внутреннего валового продукта и национального дохода общества. “ак, в структуре ¬¬ѕ налоги, контролируемые государственной налоговой службой –оссии, составили в 1996 и 1997 годах соответственно 24 и 22%.

ќсновной недостаток налоговой системы –оссии заключаетс€ в том, что она плохо ув€зана с развитием экономики и де€тельностью непосредственных субъектов-предпри€тий. Ќалогова€ система развиваетс€ сама по себе, а предпри€ти€, испытыва€ ее чрезмерное давление, Ц сами по себе. ћногие поставлены на грань убыточности и банкротства. ѕри этом предпри€ти€ заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложени€. Ёкономика как никогда становитс€ затратной. Ётому способствует почти полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании.

¬ данной ситуации одной из важнейших составл€ющих оптимизации налоговой системы –оссии выступает резкое усиление ее стимулирующего воздействи€ на экономику.

Ќалогова€ система должна быть повернута к производству, стимулиру€ его рост и тем самым увеличива€ базу налогообложени€. ќна же всецело зависит от массы производимой продукции. ¬есь мировой опыт свидетельствует о том, что достигнув определенной точки роста, налоги должны затем снижатьс€, иначе у плательщиков налогов уменьшаетс€ стимул производственной и иной де€тельности, по€вл€етс€ соблазн укрывать свои доходы. ѕоэтому сегодн€шн€€ близость критической точки налоговых изъ€тий заставл€ет всесторонне анализировать ситуацию и искать оптимальный уровень ставок налогов.

¬ первую очередь, это касаетс€ налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Ќеобходимо снизить реальные изъ€ти€ из прибыли предпринимательства хот€ бы до уровн€ 50% или, как оптимум, до размеров собственного налога на прибыль, т.е. 35%.

„то касаетс€ преобразований по Ќƒ—, то они необходимы по следующим причинам. —итуаци€ с Ќƒ— в –оссии противоречит элементарным требовани€м мировой теории налогообложени€. “ак, в –оссии базой Ќƒ— €вл€етс€ не только прибыль и заработна€ плата (реальные элементы вновь созданной стоимости), но и амортизационные вычислени€. ¬ базу этого налога включаетс€ так же акциз и таможенна€ пошлина, которые никакого отношени€ к добавленной стоимости не имеют. ѕо сути,† одним налогом (Ќƒ—) облагаетс€ другой налоговый платеж Ц акциз. ¬ следствие всего этого Ќƒ— практически превращаетс€ в налог с продаж, выступающий в услови€х монопольного рынка в качестве элемента цены на товар и косвенного налога, многократно увеличивающего цену.

“аким образом, если выпустить Ђналоговый воздухї из цены, то она снизилась бы в три-п€ть раз. Ёто особенно относитс€ к товарам, облагаемым акцизом. Ќаша налогова€ система построена так, что налоговые платежи возрастают по мере роста цен. —оздаетс€ иллюзи€ роста доходности бюджета, тогда как на самом деле увеличиваетс€ его дефицитность, поскольку инфл€ционный фактор в еще большей степени вли€ет на его расходы.

ѕо этим причинам необходимо значительно уменьшить ставку Ќƒ— (в среднем до 8-12% налоговых ставок), а также изменить методику его построени€ Ц из налоговой базы убрать элементы, не образующие добавленную стоимость.

ѕотребуетс€ также широка€ дифференциаци€ налоговых ставок, чтобы избежать налогообложени€ социально-значимых товаров первой необходимости.

ќднако, сокраща€ ставки налогов, необходимо помнить о состо€нии доходной части бюджета и об альтернативных источников компенсации налоговых потерь.

ќдин из них Ц расширение налоговой базы за счет отмены неэффективных и неоправданных налоговых льгот. ќбща€ масса существующих налоговых льгот достигает приблизительно двухсот. Ёто нарушает принцип справедливости налоговой системы, поскольку льготы дл€ одних неизбежно означают дополнительное брем€ дл€ других. –азумеетс€, полностью отказатьс€ от налоговых льгот нереально, но их число следует резко сократить, оставив лишь самые необходимые.

 омпенсировать потери бюджета в результате снижени€ ставок Ќƒ— и налога на прибыль возможно и за счет иных источников. Ќапример, за счет увеличени€ налогов на собственность и имущество, рентных платежей за природные ресурсы, использовани€ лицензионных платежей.

Ќеобходимо внести специальный налог на превышение темпов роста фонда потреблени€ над темпами роста фонда потреблени€ над темпами роста производительности труда. ¬ основу построени€ этого налога могут быть заложены следующие принципы. √осударство устанавливает нормативное соотношение роста фонда потреблени€ и производительности труда, дифференцированное по отрасл€м и видам де€тельности. ѕри этом соотношении взимаетс€ определенна€ сумма налога по базовой (минимальной) ставке. ѕри фактическом изменении ставка налога прогрессивно измен€етс€ в соответствии с изменением этого коэффициента.

“аким образом, налоговые альтернативы снижению изъ€ти€ из прибыли предпринимательства в современной –оссии существуют. Ќо возможности усилени€ в системе налогообложени€ –оссии иных, не фискальных задач пр€мо завис€т от общей экономической ситуации в стране. “олько в услови€х преодолени€ спада производства, его оживлени€ и подъема, а в результате значительного расширени€ базы налогообложени€ может стать реальностью перестройка налоговой системы –оссии в соответствии с требовани€ми нормальной рыночной экономики. –ешающим условием этого €вл€етс€ сочетание стимулирующих мер налогообложени€ с активной промышленно политикой .

¬ажнейшим этапом проводимой реформы и совершенствовани€ действующей системы налогообложени€ должно стать прин€тие Ќалогового кодекса –‘. ѕо своей важности и объему Ќалоговый кодекс можно поставить в один р€д с такими законодательными актами, как  онституци€ и √ражданский кодекс. ќн не только закрепл€ет правоотношени€, св€занные с формированием основных источников доходов государства Ц налогов, но и затрагивает права, интересы и материальное благососто€ние всех без исключени€ граждан и организаций. ќн представл€ет собой единый документ, охватывающий всю совокупность налоговых правоотношений и раскрывающий их содержание.

Ќалоговый кодекс призван устранить недостатки действующего законодательства (запутанность нормативной базы, наличие противоречий, отсутствие единого пон€тийного аппарата и различные толковани€ одних и тех же терминов в разных законах, огромное число подзаконных актов, иногда противоречащих законам, множество не раскрытых положений). ѕосле прин€ти€ кодекса все ранее действовавшие федеральные законы о налогах и сборах должны утратить силу.

ќбща€ часть Ќалогового кодекса уже находитс€ в высокой степени готовности и вопрос состоит в том, чтобы ‘едеральное собрание в ближайшее врем€ обсудило прин€тие этого проекта. ѕараллельно идет работа над так называемой специальной частью кодекса, котора€ будет посв€щена конкретным видам налоговых платежей, механизмом исчислени€ и уплаты того или иного налога. Ёто Ц громадна€ работа, в ходе которой придетс€ учитывать не только сегодн€шний день, но и загл€дывать вперед. ѕоэтому предстоит поэтапное прин€тие указанного проекта. Ёто необходимо еще и дл€ того, чтобы все участники налоговых правоотношений могли досконально ознакомитьс€ с данным документом до его вступлени€ в силу.

ѕри этом цели и содержание Ќалогового кодекса не должны сводитс€ только к унификации и упор€дочению нынешнего налогового законодательства. ¬ нем должны быть развиты и реализованы концептуальные идеи следующего этапа налоговой реформы, предусматривающие:

1.       

2.       

3.       

“аким образом, меры по совершенствованию налоговой системы будут направлены в основном на ослабление ее фискального перекоса, устранение несоответствий и противоречий, создание дл€ законодательных плательщиков Ђрежима наибольшего благопри€тствовани€ї при уплате налогов, а также на общую либерализацию налогового законодательства –оссии.

»так, первоочередна€ задача налоговой политики, предусмотренна€ в проекте Ќалогового кодекса, Ц это облегчение налогового бремени производителей за счет уменьшени€ изъ€тий из прибыли и недопущени€ двойного налогообложени€. — этой целью предусматриваетс€ сокращение количества налогов путем их укрупнени€ и отмены нерыночных целевых налогов, тормоз€щих либо искажающих побудительные мотивы экономической и инвестиционной де€тельности. “ак, предлагаетс€ отмена всех налогов с выручки (в частности, налога на пользователей автомобильных дорог, налога на содержание соцкультбыта и др.). ѕоскольку налоги, уплачиваемые с валовых поступлений, не учитывают наличие реальной прибыли у предпри€ти€, а также создают кумул€тивный эффект Ц чем больше этапов от начальной до конечной стадии производства, тем больше обща€ сумма таких налогов.  роме того, предусматриваетс€ отменить налоги, дающие незначительные поступлени€, и налоги, взимание которых сопр€жено с большими материальными издержками, а контроль за их уплатой затруднен или невозможен. Ёто, например, налог на операции с ценными бумагами и налог на приобретение транспортных средств.

ѕредполагаетс€ объединить налоги, имеющие сходную налогооблагаемую базу и налогоплательщиков. Ёто платежи за право пользовани€ природными ресурсами и акцизы на моторное топливо, отчислени€ в государственные внебюджетные фонды (кроме ѕенсионного).† ¬замен трех платежей в указанные фонды Ц об€зательного медицинского страховани€, зан€тости и социального страховани€ Ц вводитс€ один платеж Ц социальный налог, уплачиваемый по единым правилам и в единые сроки. Ёто не только более удобно дл€ налогоплательщиков, но и обеспечивает унификацию учета и отчетности, системы ответственности и размеров пеней, а также† действенный контроль за государственными ресурсами.

¬ результате количество действующих сегодн€ более чем ста п€тидес€ти налогов, сборов и иных об€зательных платежей сократ€тс€ до чуть более тридцати.

¬торым направлением налоговых преобразований €вл€етс€ расширение налоговой базы за счет сокращени€ налоговых льгот и создани€ в результате этого справедливого перераспределени€ налогового бремени между налогоплательщиками.  оличество налоговых льгот, также как и количество действующих налогов, планируетс€ уменьшить примерно до тридцати вместо существующих почти двухсот.

”прощение налогообложени€ напр€мую ведет к созданию более нагл€дной, действенной и объ€снимой налоговой системы. »злишние сложности отрицательно вли€ют на общественную психологию и отвращают от многих начинаний, а кроме того, создают благопри€тную почву дл€ различных укрывательств и ухищрений.

†¬ажно заметить также, что лишь посредством ослаблени€ налогового бремени и упрощени€ действующей налоговой системы возможно разрешить одну из самых злободневных проблем российской экономики Ц низкую собираемость налога.

—обираемость налогов и улучшение платежной дисциплины предпри€тий св€заны, в частности, с неравномерностью налогового бремени, которое несут различные сектора экономики –оссии.

¬клад конкретного сектора экономики в ¬¬ѕ не об€зательно совпадает с его долей в налоговые поступлени€ по двум причинам:

1.       

2.       

–азличи€ в налоговой нагрузке дл€ промышленности, сельского хоз€йства и банковской де€тельности говор€т о крайней неравномерности налогообложени€ в зависимости от принадлежности к тому или иному сектору. ¬нутри промышленности, также как и во всей экономике, налоговое брем€ распредел€етс€ крайне неравномерно. ”странение этих перекосов €вл€етс€ резервом обеспечени€ бюджетных поступлений.

¬р€д ли можно найти какую-либо еще область экономических отношений, которой удел€лось бы такое же внимание со стороны общественности и субъектов хоз€йствовани€, как налогам. Ќикогда, ни при каких общественных формаци€х налоги не могут удовлетворить всех, поскольку это Ц всегда безвозмездное, безэквивалентное и об€зательное изъ€тие определенной части доходов у плательщиков, будь то предпри€тие, организаци€. ѕоэтому, при совершенствовании налоговых отношений речь идет прежде всего об их оптимизации, о поиске таких решений, которые более всего удовлетвор€ли бы желани€м плательщиков, с одной стороны, и потребности государства, с другой.

ѕрежде всего, налогова€ политика должна способствовать экономическому процветанию жителей. Ќалог не должен быть Ђнаказаниемї за успешную работу и не должен вли€ть на прин€тие экономических решений. Ќалоги призваны приносит доходы дл€ покрыт舆 государственных расходов. √осударство при этом должно заниматьс€ оказыванием† лишь тех услуг, которые не могут быть оказаны частным сектором во благо большинства жителей.

—ледующее требование Ц соблюдение принципа равенства и справедливости, т.е. налогова€ система должна предусматривать равные услови€ и правила обложени€ по всей стране; т€жесть налогового бремени должна быть распределена между всеми в равной степени. Ќалогова€ система должна быть простой и нагл€дной, действенной и объ€снимой. ѕравительство должно отвечать за действенное применение налоговых доходов, поступающих в казну.

» последнее требование гласит, что налогова€ система сама должна обходитьс€ малыми управленческими издержками, т.е. административные расходы дл€ управлени€ налогами и соблюдени€ налогового законодательства должны быть минимальны.


«аключение

Ёкономическа€ ситуаци€, сложивша€с€ в –оссии в период перехода к рынку, потребовала проведени€ принципиально новой налоговой политики. ќдним из направлений реализации этой политики €вл€етс€ введение на территории –оссийской ‘едерации новой системы налогообложени€. ¬ конце 1991 года в –оссии практически проведена налогова€ реформа.

—ледует отметить следующее: в –оссийской ‘едерации законодательные нормы в области налогообложени€ нос€т пока €рко выраженный фискальный характер, а налоговые органы выполн€ют функцию контрол€ по уплате налогов, тогда как регулирование экономики с помощью налогов развито пока слабо.

¬ –оссии налогова€ система превращаетс€ в Ђсистему пособийї, и на налоги возлагаютс€ несвойственные им функции. —овременное состо€ние российской системы налогов можно охарактеризовать следующими особенност€ми:

1.       

2.       

3.       

4.       

¬ результате проведенного анализа установлено, что среди федеральных налогов основными по величине €вл€ютс€ Ќƒ—, налог на прибыль предпри€тий, акцизные сборы.

ƒл€ формировани€ доходной части региональных бюджетов определ€ющее значение имеет налог на имущество предпри€тий.

¬ совокупности местных налогов весома€ роль принадлежит сбору за право торговли, целевым сборам с населени€ предпри€тий на содержание милиции, на поддержание и развитие системы образовани€, на обустройство городов и населенных пунктов.

¬ дипломной работе проведен анализ выполнени€ бюджетных назначений на 1997 год по ќкт€брьскому √Ќ» г. ќрска по основным видам налогов: Ќƒ—, акцизы, налог на прибыль, ресурсные платежи и прочие налоги. ѕоказатели сумм фактических поступлений превышают запланированные показатели, кроме ресурсных платежей, его сумма фактических поступлений ниже на 64,9%.

¬ целом по данному анализу получены следующие результаты: по общей сумме всех налогов сумма фактических поступлений в 1997 году составила 205143 млн. руб., что превысило плановый показатель на 109,9%.

√Ќ» по ќкт€брьскому району за анализируемый период план по поступлени€ налогов перевыполнен на 9,9%. —ледовательно в целом работа и все плановые меропри€ти€ проведены эффективно и в срок.

¬ результате проведени€ данного анализа получили, что наибольший удельный вес по суммам фактических поступлений имеют акцизные платежи Ц 114283 млн. руб., Ќƒ— Ц 80397 млн. руб.

Ќалог на прибыль и прочие налоги по сравнению с вышеназванными налогами имеют небольшой удельный вес Ц 6944 млн. руб. и 3217 млн. руб. соответственно. Ќо самый маленький удельный вес по отношению к другим налогам имеют ресурсные платежи Ц 302 млн. руб.

“акже проведен анализ динамики налоговых поступлений за 1996-1997 годы по √Ќ» ќкт€брьского района. » были получены следующие результаты: всего по поступлени€м в 1996 году было 181789 млн. руб., а в 1997 году Ц 233507 млн. руб.; т.е. сумма поступлений налогов увеличилась в 1997 году на 51718 млн. руб. или на 128,4%.

ќсобенно заметно увеличилась сумма поступлений местных налогов и сборов, а также госпошлина, налог на имущество, единый налог, плата за воду, за недра.

—ама€ больша€ часть суммы налоговых поступлений приходитс€ в федеральный бюджет Ц в 1997году это 187184 млн. руб., а сама€ маленька€ отчислени€ в область Ц 1801 млн. руб. ¬ местный бюджет отчислено за этот период Ц 18530 млн. руб., в дорожный фонд Ц25992 млн. руб.

— учетом налогового законодательства перемен в налогооблагаемой в дипломной работе предложены современные методики осуществлени€ налогового контрол€, проведени€ документальных проверок по основным видам налога, пор€док их формировани€ и рассмотрени€ материалов о налоговых правонарушени€х, образцы документов, составл€емых работниками налоговых органов.

¬ дипломной работе предложены также методы, обеспечивающие предотвращение уклонени€ от уплаты налогов.

«а 1997 год ќкт€брьской √Ќ» г. ќрска применены к государственным предпри€ти€м и јќ следующие размеры финансовых санкций: по Ќƒ— Ц 6850 млн. руб., по налогу на прибыль Ц 496 млн. руб., по налогу на имущество Ц 202 млн. руб. ѕо акцизам за этот период финансовые санкции не были применены.

¬ насто€щей дипломной работе рассмотрена организационна€ структура √Ќ» ќкт€брьского района, описаны основные структурные элементы государственной налоговой инспекции Ц отделы и сектора.† ќтмечено, что сложивша€с€ системно-структурна€ схема √Ќ», к сожалению, все меньше и меньше отвечает современным требовани€м. » все более очевидной становитс€ необходимость ее модификации.

¬ данной работе предложен проект рекомендуемой схемы организационной структуры √Ќ» ќкт€брьского района.

”спешна€ реализаци€ проекта предусматривает необходимость переподготовки персонала налоговых органов, разработки и внедрени€ новых технологий создаваемых подразделений, полной компьютеризации процесса сбора и обработки налоговых деклараций и платежей.

¬недрение проекта в жизнь сделает систему налогообложени€ более корректной и справедливой по отношению к налогоплательщикам, повысит уровень их обслуживани€ и снизит затраты на обеспечение налоговых дисциплин.

 роме того, нами сделан анализ системы мотивации персонала √Ќ». Ќаиболее приемлемым мотивирующим фактором €вл€ютс€ денежные вознаграждени€. ƒеньги Ц это наиболее очевидный способ, которым организаци€ может вознаградить сотрудников. ƒеньги удовлетвор€ют многие потребности различного типа Ц физиологические, потребности уверенности в будущем и признании.

ќтмечены также несколько факторов мотивации, удовлетвор€ющие социальной потребности людей. “акой фактор, как обучение и переподготовка кадров, который повышает уровень компетентности, удовлетвор€ет потребность в самовыражении.

Ќалоговую систему страны многие экономисты сравнивают с Ђбетонной плитойї, сдерживающей рост, развитие и просто нормальный ход производства.

¬ дипломной работе нами систематизированы предложени€ по совершенствованию налоговой системы. Ќеобходимо:

1.       

2.       

3.       

4.       

а) несоответствие законов и директивных документов;

б) отсутствие достаточных правовых гарантий дл€ участников налоговых отношений;

в) недостаточна€ правова€ информативность налогоплательщиков;

г) крайне сложен механизм исчислени€ и уплаты налогов;

д) число всех федеральных, региональных, местных налогов слишком велико;

е) большое число неоправданных налоговых льгот.

5.††† ќслабить фискальный перекос налоговой системы.

6.††† »зменить структуру управлени€ √Ќ» на местах, в частности √Ќ» ќкт€брьского района г. ќрска по рекомендуемой схеме.


—писок использованной литературы

1.       

2.       

3.       

4.       

5.       

6.        † ».». Ќалогова€ политика и интересы общества // Ќалоговый вестник. -1997. - є3. - с. 3-8

7.       

8.       

9.       

10.   

11.   

12.   

13.   

14.   

15.   

16.   

17.   

18.   

19.   

20.   

21.   

22.   

23.   

24.   

25.   

26.   

27.   


ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ќЅў≈√ќ » ѕ–ќ‘≈——»ќЌјЋ№Ќќ√ќ ќЅ–ј«ќ¬јЌ»я –‘

ќ–≈ЌЅ”–√— »… √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ”Ќ»¬≈–—»“≈“

ќ–— »… »Ќƒ”—“–»јЋ№Ќџ… »Ќ—“»“”“ (филиал)

 афедра ћенеджмента

ѕриложение

√рафический материал дл€ защиты дипломной работы на тему: ќрганизаци€ управлени€ налогообложением в услови€х рынка (на примере √Ќ» ќкт€брьского района г. ќрска)

¬џѕќЋЌ»Ћ:

студент гр. Ё-51

√орюнова Ќ.¬.

____________________

(подпись)

Ќј”„Ќџ… –” ќ¬ќƒ»“≈Ћ№:

доцент, к.э.н.

ѕасечникова Ћ.¬.

____________________

(подпись)

†††††††††††

†††††††††††††††

†††††††††††

†††††††††††

†††††††††††††††

†††††††††††††††

†††††††††††

†††††††††††

†††††††††††††††

†††††††††††††††

†††††††††††††††

†††††††††††

ќ–—  - 1998

ѕриложение 1.

—труктура √Ќ» по ќкт€брьскому району г. ќрска на 05.01.1997 г.

Ќаименование должности

1 –уководство

Ќачальник инспекции

«ам. Ќачальника инспекции

2 ќтдел юридической и кадровой работы

Ќачальник отдела

√лавный юрисконсульт

¬едущий специалист

3 ќтдел финансового обеспечени€

Ќачальник отдела - главный бухгалтер

¬едущий специалист

—пециалист 1 категории

4 ќтдел налогообложени€ госпредпри€тий, јќ и ќќ

Ќачальник отдела

«ам. начальника отдела

—ектор косвенных налогов

—тарший гос. налоговый инспектор

√ос. налоговый инспектор

—ектор налогообложени€ доходов прибыли госпредпри€тий, акционерных обществ и общественных организаций

—тарший гос. налоговый инспектор

√ос. налоговый инспектор

—ектор камеральных проверок

—тарший гос. налоговый инспектор

5 ќтдел налогообложени€ предпри€тий малого бизнеса

Ќачальник отдела

√лавный гос. налоговый инспектор

—тарший гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор

—ектор камеральных проверок

√лавный гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор

6 ќтдел налогообложени€ кооперативов и „»ѕ

Ќачальник отдела

√лавный гос. налоговый инспектор

—тарший гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор


7 ќтдел организации работы, учЄта плательщиков и ведени€ госреестра

Ќачальник отдела

√лавный гос. налоговый инспектор

—тарший гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор

8 ќтдел взыскани€ платежей

Ќачальник отдела

«ам. начальника отдела

√лавный гос. налоговый инспектор

—тарший гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор

9 ќтдел анализа налоговых поступлений

Ќачальник отдела

√лавный гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор

10 ќтдел налогообложени€ доходов физических лиц

Ќачальник отдела

«ам. начальника отдела

—ектор подоходного отдела

—тарший гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор

—ектор налогообложени€ предпринимателей

√лавный гос. налоговый инспектор

—тарший гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор

—ектор декларировани€ граждан

—тарший гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор

11 ќтдел местных и прочих налогов и сборов

Ќачальник отдела

—ектор налогообложени€ имущества

√лавный гос. налоговый инспектор

—тарший гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор

—ектор земельного налога

√лавный гос. налоговый инспектор

—тарший гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор

12 ќтдел оперативного контрол€ за соблюдением налогового законодательства и учЄта контрольно-кассовых машин

Ќачальник отдела

√лавный гос. налоговый инспектор

—тарший гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор

13 ќтдел учЄта и отчЄтности

Ќачальник отдела

√лавный гос. налоговый инспектор

—тарший гос. налоговый инспектор

√осударственный налоговый инспектор

14 ќтдел информатизации

Ќачальник отдела

√лавный специалист

¬едущий специалист

15 —ектор по работе с ƒ—ѕ

—пециалист 1 категории

ћашинистка 1 категории

16 јдминистративно-хоз€йственный отдел

Ќачальник отдела

”борщица

¬одитель а/м 1 класса

¬одитель а/м 1 класса

—торож


ѕриложение 2

ѕќЋќ∆≈Ќ»≈

об отделе налогообложени€ прибыли
госпредпри€тий и акционерных обществ

1.       

2.       

3.       

а) своевременна€ постановка на учет налогоплательщиков и регистраци€ в книге учета, контроль за сн€ти€ с учета, изменением в книге учета, изменением юридического адреса и т.д.

б) контроль за соблюдением налогового законодательства плательщиками- юридическими лицами, состо€щими на учете в отделе согласно книге учета налогоплательщиков;

в) оформление протоколов и постановлений по привлечению к административной ответственности, а так же применение иных мер, предусмотренных законом, к нарушител€м налогового законодательства, контроль за соблюдением постановлений о наложении штрафов;

г) ѕроведение документальных, встречных, совместных проверок и перепроверок, составление актов по результатах проверок финансово-хоз€йственной де€тельности;

д) проводит разъ€снительную работу с налогоплательщиками по изучению налогового законодательства;

е) взаимодействуют с другими отделами инспекции по вопросам организации работы отделов;

ж) готовит отчеты о работе дл€ начальника инспекции и вышесто€щей организации в текущем году, с использованием компьютерной техники.

4.      

5.      

6.      

7.      

8.      

9.      

10.  

11.  

12.  

13.  

14.  


ѕриложение 3.

ј “

документальной проверки јќ«“ Ђќрска€ мебельна€ фабрикаї

г. ќрсꆆ†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† 21 окт€бр€ 1997 г.

√лавным государственным налоговым инспектором по ќкт€брьскому району »вановой ј.ј. произведена документальна€ проверка јќ«“ Ђќрска€ мебельна€ фабрикаї за 1995 и 1996 года по исполнению законодательства о налогах на прибыль и имущество. ѕроверка проводилась с ведома √енерального директора ¬асина ¬.ѕ. и в присутствии главного бухгалтера «иминой ѕ.ј. в период с 17.08 по 21.10 1997 года.

јќ«“ Ђќрска€ мебельна€ фабрикаї зарегистрировано администрацией ќкт€брьского района г. ќрска распор€жением є650 от 19.12.1993 г.

ёридический адрес предпри€ти€: г. ќрск, ул. —уворова.

–асчетный счет є31467412 в ћосбизнесбанке

¬алютный счет є934156312 в ћосбизнесбанке

ќтветственными за ведение бухгалтерского учета и соблюдение налогового законодательства в провер€емый период были: √енеральный директор ¬асин ¬.ѕ., главный бухгалтер «имина ѕ.ј.

ѕредыдуща€ проверка по налогу на прибыль проводилась в 1995 году √Ќ» по ќкт€брьскому району.

¬ ходе проверки установлено:

по налогу на прибыль:

1.       

ѕредпри€тие коммерческие расходы целиком списало на реализованную продукцию, что привело к завышению ее себестоимости в 1995 году на 77243 т.р., а в первом полугодии 1996 года на 58731 т.р.

—оответственно на эти суммы занижена прибыль предпри€ти€.

2.      

3.      

ѕо налогу на имущество:

—огласно расчетам по состо€нию на 01.01.1996 г . с учетом переоценки остаточна€ стоимость средств, используема€ в расчете среднегодовой стоимости имущества предпри€ти€, равна 36773754 т.р.

¬ расчете среднегодовой стоимости, выполненным предпри€тием, остаточна€ стоимость оценена в 34657975 т.р., что на 2115779 т.р. меньше. ќшибка св€зана с неточностью арифметических расчетов, выполненных механизированным способом.

Ќалог на имущество за первое полугодие 1996 года занижен на 10579 т.р.

ѕредложени€ к акту документальной проверки:

1.        ††††††††††††††††† - 758503 т.р.

††††††† заниженную прибыль††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† - 197872 т.р.

††††††† заниженный налог на имуществ†††††††††††††††††††† - 10579 т.р.†††††† налог на прибыль†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† - 63319 т.р.†††††† штраф в размере 100% от суммы заниженной

††††††† прибыли и заниженного налога на имуществ - 208451 т.р.

††††††† штраф в размере 10% от суммы не

поступивших††† в бюджет налогоↆ†††††††††††††††††† - 7389,8 т.р.

††††††† штраф в размере 200% от заниженной прибыли

††††††† в 1995 год󆆆††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† - 278282 т.р.

2.

3.

√лавный государственный

налоговый инспектор √Ќ»

по ќкт€брьскому район󆆆†††††††††††††††††††††††††††††††† »ванова ј.ј.

√енеральный директор

јќ«“ Ђќрска€ мебельна€

фабрикаї††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† ¬асин ¬.ѕ.

√лавный бухгалтер

јќ«“ Ђќрска€ мебельна€

фабрикаї††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††††† «имина ѕ.ј.


ѕриложение 4

 лассные чины работников государственной налоговой службы –‘

 лассный чин

ƒолжность

1

2

I. ÷ентральный аппарат √осударственной налоговой службы –оссийской ‘едерации

√лавный государственный советник налоговой службы

–уководитель √осударственной налоговой службы –оссийской ‘едерации

√осударственный советник налоговой службы I ранга

заместитель –уководител€ √осударственной налоговой службы –оссийской ‘едерации

√осударственный советник налоговой службы II ранга

начальники управлени€ и ведущих отделов

√осударственный советник налоговой службы III ранга

заместители начальников управлений и ведущих отделов, начальники самосто€тельных отделов

—оветник налоговой службы I ранга

начальники отделов† управлений, заместители начальников самосто€тельных отделов

главные государственные налоговые инспекторы, экономические советники, консультанты

—оветник налоговой службы II ранга

старшие† государственные налоговые инспекторы, главные специалисты

—оветник налоговой службы III ранга

государственные налоговые инспекторы, ведущие специалисты

»нспектор налоговой службы I ранга

специалисты I и II категории и специалисты

II. јппарат государственных налоговых инспекций по республикам в составе –оссийской ‘едерации, кра€м, област€м, автономным образовани€м, городам ћоскве и —анкт-ѕетербургу, районам городам и районам, городам и районам в городах

√осударственный советник налоговой службы II ранга

начальники государственных налоговых инспекций по республикам в составе –оссийской ‘едерации, кра€м, област€м вне группы† и I группы, начальники государственных налоговых инспекции по городам ћоскве и —анкт-ѕетербургу, ћосковской области

первые заместители начальников государственных налоговых инспекций по городам ћоскве и —анкт-ѕетербургу, ћосковской области

√осударственный советник налоговой службы III ранга

начальники государственных налоговых инспекций по республикам в составе –оссийской ‘едерации, област€м II† и III групп, автономным образовани€м

заместители начальников государственных налоговых инспекций по республикам в составе –оссийской ‘едерации, кра€м, област€м вне группы† и I группы

—оветник налоговой службы I ранга

заместители начальников государственных налоговых инспекций по республикам в составе –оссийской ‘едерации, област€м II и III групп, автономным образовани€м, городам с численностью свыше 1 млн. человек

начальники ведущих отделов государственных налоговых инспекций по республикам в составе –оссийской ‘едерации, кра€м, городам ћоскве и —анкт-ѕетербургу, област€м вне группы, городам с численностью свыше 1 млн. человек

1

2

начальники государственных налоговых инспекций по городам сельской зоны, начальники государственных налоговых инспекций по административным территори€м городов ћосквы и —анкт-ѕетербурга, городам вне группы

—оветник налоговой службы II ранга

начальники самосто€тельных отделов, подотделов† ведущих отделов государственных налоговых инспекций по республикам в составе –оссийской ‘едерации, кра€м, област€м, городам ћоскве и —анкт-ѕетербургу, автономным образовани€м, городам с численностью свыше 1 млн. человек

заместител€м начальников государственных налоговых инспекций по городам вне группы, городам сельской зоны, административным территори€м городов ћосквы и —анкт-ѕетербурга

начальники государственных налоговых инспекций по районам других городов и сельским районам

—оветник налоговой службы III ранга

экономические советники, консультанты, главные, старшие государственные налоговые инспекторы государственных налоговых инспекций по республикам в составе –оссийской ‘едерации, кра€м, област€м, городам ћоскве и —анкт-ѕетербургу, автономным образовани€м, городам с численностью свыше 1 млн. чел.

»нспектор налоговой службы I ранга

экономические советники, консультанты, главные, старшие государственные налоговые инспекторы государственных налоговых инспекций по республикам в составе –оссийской ‘едерации, кра€м, област€м, городам ћоскве и —анкт-ѕетербургу, автономным образовани€м, городам с численностью свыше 1 млн. чел.

»нспектор налоговой службы II ранга

главные, ведущие специалисты государственных налоговых инспекций по районам и городам

»нспектор налоговой службы III ранга

специалисты I и II категорий и специалисты государственных налоговых инспекций по республикам в составе –оссийской ‘едерации, кра€м, област€м, автономным образовани€м, городам ћоскве и —анкт-ѕетербургу, другим районам и городам

ћ»Ќ»—“≈–—“¬ќ ќЅў≈√ќ » ѕ–ќ‘≈——»ќЌјЋ№Ќќ√ќ ќЅ–ј«ќ¬јЌ»я –‘ ќ–≈ЌЅ”–√— »… √ќ—”ƒј–—“¬≈ЌЌџ… ”Ќ»¬≈–—»“≈“ ќ–— »… »Ќƒ”—“–»јЋ№Ќџ… »Ќ—“»“”“ (филиал)  афедра ћенеджмента ƒ»ѕЋќћЌјя –јЅќ“ј “ема: ќрганизаци€ управлени€ налогообложением в услов

 

 

 

¬нимание! ѕредставленный ƒиплом находитс€ в открытом доступе в сети »нтернет, и уже неоднократно сдавалс€, возможно, даже в твоем учебном заведении.
—оветуем не рисковать. ”знай, сколько стоит абсолютно уникальный ƒиплом по твоей теме:

Ќовости образовани€ и науки

«аказать уникальную работу

ѕохожие работы:

јнализ потребности в кадрах высшей квалификации на примере ¬осточного ќренбуржь€
јнализ производственно-хоз€йственной де€тельности Ќовотроицкого филиала ќјќ концерна "”ралэлекроремонт" за 1997г.
ќрганизаци€ и планирование воспроизводства кадров высшей квалификации в ¬осточном ќренбуржье
ѕодготовка, переподготовка и повышение квалификации рабочих кадров
ѕодготовка персонала: организаци€ и проблема на примере ќјќ ћћ  им. »льича
—овременные подходы к проблеме стимулировани€ эффективной де€тельности персонала
≤нформац≥йна система обл≥ку ≥ анал≥зу розрахунк≥в з постачальниками ≥ п≥др€дниками (на приклад≥ пп "Ѕ≥омед")
—тратегическое планирование предпри€ти€ на трехлетний период на примере ќјќ "ƒальхимпром"
÷Ѕ— Ђ унцевої Ќова€ стратеги€ и новые возможности библиотечной де€тельности
»нформационна€ служба фирмы

—вои сданные студенческие работы

присылайте нам на e-mail

Client@Stud-Baza.ru